Тема 1. «Учет денежных средств»

По данной теме студенту необходимо изучить:

· Нормативную документацию, регулирующую учет денежных средств;

· Порядок приема и увольнения должностных лиц, материально ответственных за сохранность кассовой наличности;

· Первичную документацию на приходные и расходные кассовые операции, порядок её оформления и регистрации;

· Кассовый учет и бухгалтерский контроль до его ведения;

· Текущий контроль за целевым расходованием кассовой наличности и суточным лимитом денег в организации;

· Административную ответственность за нарушение кассовой дисциплины и превышения суточного лимита наличия денежных средств в кассе;

· Бухгалтерский учет денежного движения средств в кассе;

· Состав и учет движения денежных документов;

· Внезапные инвентаризации денежных средств и денежных документов в кассе и порядок их результатов;

· Порядок открытия расчетного счета;

· Документальное оформление операций по расчетному счету;

· Бухгалтерскую обработку выписки из расчетного счета, претензионную работу с банком по необоснованному списанию средств с расчетного счета;

· Бухгалтерский учет движения денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банке.

Студент должен уметь:

· Оформить приходные и расходные кассовые ордера;

· Заполнить журналы регистрации кассовых и расходования денежных средств по целевому назначению;

· Вести кассовый и осуществлять бухгалтерский контроль за ведением кассовой книги.

Методические указания и пояснения

Целевое предприятие «Вымпел» имеет организационно-правовую форму – открытое акционерное общество, имеет статус юридического лица, бухгалтерский учет ведет по общей системе учета и налогообложения. ОАО «Вымпел» осуществляет производственную деятельность коммерческого характера и выпускает продукцию А и продукцию Б. в состав операций с денежными средствами включаются операции по кассе, на расчетном счете, валютных и специальных счетах в банке.

Материальная ответственность за сохранность денежных средств возлагается на кассира Иванцову И.И. Контроль за кассовыми операциями осуществляет бухгалтер ОАО «Вымпел» Орлова А.В. Предприятие имеет один расчетный счет, валютные счета: транзитный, текущий и специальный транзитный. На специальном счете 55 учитывают аккредитивы, корпоративные пластиковые карты, депозитные счета, а так же специальные денежные средства, поступающие из бюджета.

Задание 1.

1. На 01 января текущего года имелись остатки в руб.

по сч. 50.1 «Касса организации» - 2200

по сч. 50.3 «Денежные документы» - 3000

в том числе путевка - 2500

проездные билеты - 500

по сч. 51 «Расчетные счета» - 441.000

по сч. 52 «Валютные счета» - 4002 (138$)

по сч. 55.1 «Аккредитивы» - 750.000

по сч. 55.2 «Чековые книжки (пластиковые карты) - 5000

по сч. 55.3 «Специальные счета в банке» - 203.000

по сч. 57 «Переводы в пути» - 45.000

2. В январе текущего года по счету 50 «Касса» были зарегистрированы хозяйственные факты

Журнал учета хозяйственных операций за январь текущего года

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма руб.	Корресп. счетов
Дебет	Кредит
	04.01 04.01 05.01 05.01 10.01 11.01 11.01 12.01 12.01 15.01 15.01 15.01 18.01 23.01 23.01 24.01 24.01 24.01 28.01	Поступили денежные средства со специального счета предприятия Выдано пособие участникам ликвидации аварии за счет целевых источников Поступили деньги в кассу за проданную путевку от Филатова В.И. На расчетный счет сдана выручка от продажи путевки из кассы Выплачены через кассу алименты с Егорова и Журавлева за декабрь Получены с расчетного счета деньги на командировочные расходы (в кассу) Выдано в подотчет Антонову А.А. (из кассы) Получены с расчетного счета деньги на выдачу займа работника в кассу Выдан беспроцентный заём Борисову из кассы предприятия В кассу с расчетного счета получено наличными для выплаты зарплаты зарплаты, дивидендов и депонированной зарплаты Выданы из кассы зарплата работникам и дивиденды Выдана депонированная зарплата из кассы Сдана на расчетный счет депонированная зарплата Получено в кассу наличными для выплаты на командировочные нужды Возмещен перерасход согласно утвержденному авансовому отчету из кассы Получено в кассу для выплаты на командировочные нужды Выдано в подотчет Соколову В.В. для покупки авиабилетов из кассы Поступили денежные средств от продажи лома в кассу Подотчетным лицом возвращены в кассу деньги, не использованные при покупке билетов

Требуется:

1) Составить бухгалтерские проводки по операциям в хозяйственном журнале за январь текущего года.

2) Заполнить лист кассовой книги на основании приходный и расходных кассовых ордеров за 5 января текущего года по форме:

Лист кассовой книги №2 за 5 января текущего года

№ документа	От кого получено или кому выдано	Корреспондирующие счета, субсчет	Сумма, руб.
Приход	Расход

Итого за день:

Остаток на конец дня

Кассир_______________________________Иванцова_И.И.

Бухгалтер_____________________________Орлова_А.В.

3. Зарегистрировать в книге приходных и расходных кассовых документов все кассовые операции за январь текущего года по следующей форме

№ п/п	№ кассового документа	Дата составления	Содержание операции	Сумма

4. Заполнить журнал – ордер №1 и ведомость №1за январь

Журнал-ордер №1

По кредиту счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» в дебет счетов

Дата кассового отчета (или за какое число)	сч.50.3	сч.51	сч.55	сч.70	сч.71	сч.73	сч.76	сч.86	Итого

Ведомость №1

По дебету счета 50 «Касса», субсчета «Касса в рублях» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца __________________

Дата кассового отчета (или за какое число)	сч.50.3	сч.51	сч.55	сч.70	сч.71	сч.73	сч.76	сч.86	Итого

Сальдо на конец месяца___________________

Задание №2

1. В январе текущего года произведены следующие операции с денежными документами

Журнал учета хозяйственных операций за январь текущего года

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
	15.01 15.01 29.01 31.01	Получены бланки акций от предприятия «Гознак» (покупная стоимость без НДС) Списаны использованные бланки акций по покупной стоимости Приобретены проездные документы на февраль для работников Списаны на затраты общехозяйственного назначения проездные документы, приобретенные для работников

Требуется:

1) Составить бухгалтерские проводки по операциям с денежными документами в хозяйственном журнале за январь текущего года;

2) Составить журнал – ордер №1.1 и ведомость №1.1 по счету 50 «Касса», субсчету «Денежные документы», учитывая операции в предыдущем задании 1.

Журнал – ордер №1.1 за январь

По кредиту счета 50 «Касса», субсчету «Денежные документы» в дебет счетов

Дата кассового отчета (или за какие числа)	Сч.50.1	Сч.51	Сч.26	Сч.91.2	Итого
05.01 15.01 31.01
Итого

Ведомость №1.1 за январь т.г.

По дебету счета 50 «Касса», субсчета «Денежные документы с кредита счетов»

Сальдо на начало месяца______________________

Дата кассового отчета (или за какое число)	сч.50.1	сч.51	сч.73	сч.76.5	сч.86	Итого
15.01.т.г. 29.01.т.г.
Итого

Сальдо на конец месяца_______________________

Задание №3

В январе т.г. на расчетном счете совершены следующие операции

Журнал учета хозяйственных операций за январь т.г.

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, в руб.	Корресп.счетов
дебет	кредит
	05.01.т.г.	Выдан заем другой организации
	05.01	Оплачено депозитарию за открытие счета депо
	05.01	Перечислены с расчетного счета страховые платежи компании «Надежда» за страхование продукции во время перевозки	50.000
	05.01	С расчетного счета необоснованно списаны денежные средства
	05.01	На расчетный счет поступили коммунальные платежи за декабрь
	08.01	На расчетный счет поступили коммунальные платежи за декабрь
	08.01	Выплачена комиссия Сбербанку за перевод коммунальных платежей на расчетный счет предприятия
	09.01	Погашена задолженность ООО «Кварт» (лизинговые платежи)
	10.01	Получено от ООО «Мир» в счет погашения задолженности
	10.01	Погашена задолженность ОАО «Связьинформ»
	12.01	Поступили платежи от финансовой компании «Империал» за проданные облигации
	12.01	Перечислены в бюджет платежи по налогу на доходы физических лиц за декабрь
	14.01	Оплачены услуги депозитария за переоформление акций
	15.01	Перечислена задолженность внебюджетным фондам за декабрь
	15.01	Получено от акционеров за проданные акции
	16.01	Перечислен в бюджет налог на доходы юридических лиц (акционеров)
	17.01	Погашена задолженность поставщикам за поставленные материальные ценности
	19.01	Оплачен НДС за декабрь
	19.01	Поступила предоплата от покупателя
	19.01	Возвращены на расчетный счет ошибочно списанные банком денежные средства
	22.01	Перечислено таможне на депозитный счет
	25.01	Поступили платежи от покупателей
	26.01	Перечислены проценты по долгосрочному кредиту
	26.01	Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты евро
	29.01	Погашена задолженность по краткосрочному кредиту
	29.01	Перечислена с расчетного счета сумма процентов по краткосрочному кредиту
	30.01	Погашена задолженность поставщикам

Требуется:

1) Прокорреспондировать операции по Р.С. в журнале;

2) Составить журнал-ордер №2 и ведомость №2 за январь т.г., учитывая все операции по расчетному счету из предыдущих операций задания 1.

Журнал-ордер №2 за январь т.г.

По кредиту сч.51 «Расчетные счета» в дебет счетов

Дата выписки банка	сч.50	сч.58	сч.60	сч.57	сч.66	сч.67	сч.68	сч.69	сч.76	сч.91.2	Итого

Ведомость №2 за январь т.г.

по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца____________________

Дата выписки банка	сч.50	сч.52	сч.62	сч.75	Сч76	сч.55	и др.	Итого

Сальдо на конец месяца_____________________

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒