Пояснительная записка к годовому отчету

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3

Рассмотрим анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «Гарантия-2». Проведенный анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности за 2013-2015 гг. представлен в таблице 5.6.

Таблица 5.6. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Гарантия-2».

Показатели	2013 год	2014 год	2015 год	Изменение 2013—2015 гг.
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.				-38483
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.	78220	22390	38022	-40198
Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности	0, 52	0, 08	0, 06	-0, 95

На основании данных полученных данных, приведенных в таблице 5.6 видно, что в 2015 году коэффициент соотношения о кредиторской и дебиторской задолженности говорит о снижении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью на 0, 52, т.е. на 52%. В 2014 году составил 0, 08, т.е. на 8%. Данное соотношение по годам является нерациональным, потом что кредиторская задолженность должна превышать дебиторскую не более чем на 10%. В данном случае, весомым действием будет считаться необходимость ежеквартально отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и прикладывать все эффективно-значимые усилия для ее снижения.

ГЛАВА 6. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

Налоговый учет

Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Под внешними пользователями здесь имеются в виду налоговые органы и иные контролирующие или проверяющие органы. Для внутренних пользователей (руководителей, акционеров, работников организации и т.п.) данные налогового учета вряд ли представляют объект повышенного интереса.

Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Исчисление налогов осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером.

Основным источником информации для проверки расчетов по налогам и сборам является учетная политика организации в целях налогообложения.

Для большей части налогов налоговым периодом является календарный год. Следовательно, любые изменения в учетной политике для целей налогообложения могут вводиться только с начала очередного календарного года.

ООО «Гарантия-2» как и большинство предприятий, уплачивает налоги в соответствии с законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.

Налог на добавленную стоимость

В ООО «Гарантия-2» ведется раздельный учет для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности:

1. Реализация овощей (включая картофель) – 10 %;

2. Реализация прочих товаров и активов – 18%;

3. Оказание услуг и выполнениеработ, том числе передача имущества в аренду – 18%

Раздельный учет обеспечивается путем обособления в аналитическом учете соответствующих балансовых счетов (90, 91, 62, др.)

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи на выданных счетах-фактурах, а также перечень должностных лиц, ответственных за ведение журнала учета полученных счетов-фактур утверждаются отдельными приказами генерального директора.

Бухгалтерия осуществляет контроль за наличием счетов-фактур, выставленных продавцами на суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), договора, предусматривающего перечисление указанных сумм, для применения налоговых вычетов.

Сумму НДС по произведенной оплате продавцам отражают на счете 76.Н «Отложенные налоги».

Книги покупок и книги продаж ведутся в электронном виде. По истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книги покупок и книгу продаж распечатывать, страницы пронумеровывать, прошнуровывать и скреплять печатью.

Налог на прибыль

Доходы и расходы определяются по методу начислений.

Предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией.

Налоговая база при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях и в электронном виде.

Для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется раздельный учет доходов и расходов по следующим видам деятельности и хозяйственным операциям:

- производство и реализация картофеля;

- сдача имущества в аренду;

- выполнение прочих работ, оказание прочих услуг;

- оптовая и розничная торговля;

- реализация покупных материалов, оборудования к установке, незавершенных капитальных вложений (в том числе на экспорт);

- реализация амортизируемого имущества (в том числе на экспорт);

- ликвидация основных средств;

- безвозмездная передача основных средств;

- доходы, подлежащие налогообложению по иным ставкам налога на прибыль помимо общей ставки;

- целевые поступления и их использование;

- другие.

Отчетным периодом по налогу на прибыль организации являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Производственную практику по бухгалтерскому учету я проходила в Обществе с Ограниченной Ответственностью «Гарантия-2» с целью углубления знаний, полученных в ГБПОУ «Бурятский аграрный колледж им. М.Н. Ербанова», и приобретения практических навыков в области бухгалтерского учета с применением современной компьютерной техники.

Передо мною была поставлена цель научиться самостоятельно изучать данные, характеризующие деятельность предприятия, а также научиться подбирать, изучать и обобщать материалы действующих предприятий. В процессе прохождения практики я освоила основные виды деятельности:

• ПМ.02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» предусматривает освоение соответствующих профессиональных компетенций (ПК):

ПК 2.1.	Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2.	Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.3.	Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.4.	Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.

• ПМ. 04 «Составление и использование бухгалтерской отчетности» предусматривает освоение соответствующих профессиональных компетенций (ПК):

ПК 4.1	Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2	Составлять форму бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.3	Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджетналоговые декларации по Единому социальному налогу (ЕСН) и формы статистической отчетности установленные законодательством сроки.
ПК 4.4	Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности.

· ПМ. 05 Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации предусматривает освоение соответствующих профессиональных компетенций (ПК)

ПК 5.1 Организовывать налоговый учет.

ПК 5.2 Разрабатывать и заполнять первичные учетные документы и регистры налогового учета.

ПК 5.3 Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты.

ПК 5.4 Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.

ПК 5.5 Проводить налоговое планирование деятельности организации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

⇐ Предыдущая 1 23