ГЛАВА 1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Полное фирменное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Гарантия-2»;

Сокращенное наименование: ООО " Гарантия-2";

Место нахождения: 671281, Республика Бурятия, Прибайкальский район, село Ильинка, микрорайон Склады ГО, 3;

Дата государственной регистрации Общества и регистрационный номер: зарегистрировано Межрайонной инспекцией МНС России №2 по Республике Бурятии 12 ноября 2002 г.;

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01 июля 2002 года серии 03 № 000825939, выданное МИ ФНС № 1 по Республике Бурятия, ОГРН 1020300977400, дата внесения записи в ЕГРЮЛ 12.11.2002 г.

Свидетельство о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ о юридическом лице, постановленном на учет в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ 24 декабря 2010 г.

Организация является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Согласно Уставу, целью организации является получение прибыли.

Основные виды деятельности организации являются:

- выращивание картофеля и реализация картофеля;

- закуп и продажа овощей и фруктов;

- сдача имущества в аренду.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ

Учет труда и заработной платы

Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.

Основной документ, который регулирует отношения по начислению и выплате зарплаты работникам предприятия является Трудовой кодекс РФ.

В ООО «Гарантия-2» довольно широко используются в практике предприятия повременная и сдельная формами оплаты труда. Сдельная заработная плата рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции.Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или оклада за проработанное время, учтенное табелем. Она применяется при расчете зарплаты служащих, специалистов и руководителей, потому, что они не производят конкретную продукцию, учитываемую штуками, метрами, килограммами и т.д. Их труд измеряется затраченным на свою работу временем.

Начисление и распределение основной заработной платы производится на основании первичных документов: табеля учета рабочего времени, который составляются в одном экземпляре, подписываются руководителем структурного подразделения и кадровой службы и передаются в бухгалтерию и др. Указанные документы ежемесячно группируются по направлениям затрат и по ним ежемесячно составляется ведомость распределения заработной платы.

Дополнительная зарплата начисляется на основании документов, подтверждающих право на оплату за нее проработанное время, по среднему заработку.К таким доплатам относятся доплаты за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, пособия по временной нетрудоспособности, временное заместительство отсутствующего работника, руководство бригадой, за выполнение работ требующих более высокой квалификации, классность шоферам и другие.

Отметку о неявках или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов - справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособностии др.

Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержании и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды.

Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 " Расчеты по оплате труда".

Выдачу заработной платы премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в платёжных ведомостях. Многие организации для этой цели используют лицевые счета и платёжные чеки.

В соответствии с действующим законом о труде заработок работникам выдаётся не реже чем один раз в месяц. Для отдельных категорий работников могут быть установлены другие сроки выплаты.

Основные проводки на предприятии приведены в таблице 1.

Таблица 1. Основные проводки по счету 70

№ п./п.	Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
			Начислена заработная плата работникам, занятым в основном производстве
			Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства
			Начислена заработная плата управленческому персоналу
			Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве
			Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи товаров (готовой продукции)
	69-1		Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности)
			Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации
			Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
			Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
			Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
		69-1	Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет фонда социального страхования
			До истечения срока представления авансового отчета, выданные работнику, суммы зачтены в счет заработной платы
		73-2	Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
		76-4	Депонирована неполученная заработная плата
			Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, удержаны из заработной платы работника

Учет кредитов и займов

Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов и других данных, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.Кроме банковских кредитов предприятие имеет возможность получить во временное пользование необходимые ему денежные средства не только в банке, но и занять у других юридических и физических лиц.

Проценты, причитающиеся к оплате кредитору (заимодавцу), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления кредита (займа) или исходя из условий предоставления кредита (займа) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.

Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредитов (займов), включаются в состав прочих расходов с предварительным учетом в качестве расходов будущих периодов на счете 97 с последующим отнесением в состав прочих расходов в течение срока погашения кредита (займа).

Для учета кредитов и займов предусмотрены пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В таблице 2 приведены пример хозяйственных операций в ООО «Гарантия-2» по учету кредитов и займов.

Таблица 2. Хозяйственные операции по учету кредитов и займов

№ п./п.	Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
		66, 67	Отражается поступление кредита и займа банка в рублях
	60, 76	66, 67	Отражается получение кредита и займа в не денежной форме
		66, 67	Отражается начисление процентов по полученному кредиту и займу
	66, 67		Отражается начисление процентов по полученному займу и кредиту
	66, 67		Отражается погашение кредитов и займов
	91 (66)	66, 67 (91)	Отражается разница между оценкой ТМЦ, полученных в качестве займа и стоимостью ТМЦ при погашении
	66 (67)	67 (66)	Отражается перевод краткосрочной задолженности в долгосрочную

Учет собственного капитала

В ООО «Гарантия-2» собственный капитал включает в себя:

1. Уставный капитал

2. Добавочный капитал

3. Нераспределенную прибыль.

Уставный капитал ООО «Гарантия-2» представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества. Величина уставного капитала указана в учредительных документах общества: уставе и учредительном договоре. Уставный капитал ООО «Гарантия-2» по состоянию на 31.12.2015 г. составляло 370000 руб.

Добавочный капитал — стоимость имущества, внесенного учредителями (акционерами) сверх зарегистрированного уставного капитала, а также начисления, образующиеся в результате дооценки имущества в результате переоценки, безвозмездно полученное имущество. Добавочный капитал ООО «Гарантия-2» по состоянию на 31.12.2015 г. составляло 37428 руб.

Нераспределенная прибыль — чистая прибыль общества, полученная за вычетом убытков, дивидендов или перечислений в сумму оплаченного капитала. Нераспределенная прибыль ООО «Гарантия-2» по состоянию на 31.12.2015 г. составляло 44566 руб.

Хозяйственные операции по учету собственного капитала приведены в таблице 3.

Таблица 3. Хозяйственные операции по учету собственного капитала в ООО «Гарантия-2»

№ п./п.	Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
			Возврат основных средств переданных учредителем в счет своего вклада при его выходе из участников общества.
			При выходе из простого товарищества определена стоимость незавершенного производства, переданная участнику

продолжение таблицы 2.3

			Возврат денежных средств, переданных учредителем в счет своего вклада при прекращении действия договора о совместной деятельности
			Уставный капитал уменьшен на сумму аннулированных акций, выкупленных у акционеров
			Участник простого товарищества передает нематериальный актив (право пользования программой, например) в счет своего вклада
			Участник простого товарищества вносит вклад в простое товарищество в виде животного
			Начислена задолженность учредителя по вкладу в уставной капитал
			Увеличение уставного капитала общества за счет добавочного капитала
			Увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли, оставшейся в распоряжении общества

Учет финансовых результатов

Деятельность ООО «Гарантия-2», как и любого хозяйствующего субъекта рассчитывается конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, обеспечивающая потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток.

Бухгалтерский учет измерения конечных результатов основывается на исчислении прибыли или убытка по учетным документам, которые оформляет бухгалтер на протяжении всего отчетного периода.

Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «Гарантия-2» (прибыль или убыток) складывается постепенно в течение отчетного периода. Прежде всего это - результат от обычных видов деятельности, или прибыль от продаж, который выявляется на счете 90 " Продажи". Второй составляющей финансового результата является сальдо прочих доходов и расходов, выявляемое на счете 91 " Прочие доходы и расходы".

Прочие доходы учитываются в течение года по кредиту счета 91 " Прочие доходы и расходы", субсчет " Прочие доходы", а прочие расходы - по дебету указанного счета, субсчет " Прочие расходы". По итогам отчетного периода определяется сальдо прочих доходов или расходов, которое с помощью одноименного субсчета к счету 91 переносится на счет 99.

Таким образом, по окончании отчетного периода на счете 99 собираются финансовые результаты от основной деятельности, сальдо прочих доходов или расходов и чрезвычайные доходы, и расходы в случае их возникновения. Затем выявляется предварительное сальдо счета 99, которое, в зависимости от стороны счета, в специальной литературе называют бухгалтерской прибылью или бухгалтерским убытком. После этого бухгалтер в регистре налогового учета формирует налоговую базу для исчисления налога на прибыль.

Основные проводки приведены в таблице 4.

Таблица 4. Основные проводки по учету финансовых результатов

№ п./п.	Дт	Кт	Содержание хозяйственных операций
	90-9	90-2, 90-3, 90-4	Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо по счету продаж.
	90-9		В конце отчетного месяца определен финансовый результат (прибыль) по обычным видам деятельности.
		90-9	В конце отчетного месяца определен финансовый результат (убыток) по обычным видам деятельности.
	91-9	91-2	Закрыто в конце отчетного года дебетовое сальдо прочих доходов и расходов.
	91-9		Списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (прибыль).
		91-9	Списано сальдо прочих доходов и расходов (убыток).
			Заключительными записями декабря списана сумма чистой прибыли отчетного года.
			Заключительными записями декабря списана сумма чистого убытка отчетного года.
	91-1	91-9	Закрыт в конце отчетного года кредитовый оборот по субсчету 91-1

ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКАЯ ТЕХНОЛОГИЯ ПРОВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

⇐ Предыдущая 123 Следующая ⇒