МАКСИМАЛЬНАЯ СУММА ДОХОДОВ ДЛЯ УДЕРЖАНИЯ ВЗНОСОВ

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Определять этот показатель в полномочиях Правительства. В 2016 году с учетом типа отчислений он составит: 723 тысячи рублей – по взносам на страхование на случай временной потери трудоспособности или материнства, 800 тысяч рублей – по взносам. По взносам на медицинское страхование лимит облагаемой суммы не устанавливается. На практике это будет выглядеть следующим образом. В течение года общая сумма зарплаты постепенно достигает максимальной величины и перестает сниматься взнос на социальное страхование на случай утраты трудоспособности или материнства, пенсионный взнос снижается до 10%, а медицинский не меняется и составляет 5, 1%..

Все категории плательщиков, ведущие деятельность согласно упрощенной системе налогообложения, должны оплачивать только двадцатипроцентный налог в Пенсионный Фонд. Оговорено, что их вид деятельности должен быть внесен в перечень, который утвержден №212-ФЗ от 24.07.2009г. (статья 58, пункт 8).
Этот же размер взносов предусмотрен для:

· Юридических коммерческих структур и индивидуальных предпринимателей, работающих в сфере фармацевтики;

· Благотворительных структур, использующих упрощенную систему налогообложения;

· Структур, функционирующих в социальной, образовательной и здравоохранительной сферах, занимающихся научными разработками, целью которых не является коммерческая деятельность;

· Предпринимателей на патентной системе налогообложения и ведущих деятельность только в направлении, зафиксированном в патенте.

· Плательщики, попадающие под действие Закона «Об инновационном центре «Сколково», обязаны вносить в ПФ 14, 3% от базы налогообложения.

· 6, 0% в ПФ, 1, 5% на социальное страхование и 0, 1% на медицинское предусмотрено для плательщиков, ведущих деятельность на площадях свободной экономической зоны Крыма и Севастополя в частности, а также для плательщиков-резидентов, территориально принадлежащих зоне опережающего социально-экономического развития (Закон №473-ФЗ от 29.12.2014 года).

· Полностью освобождены от уплаты взносов во внебюджетные фонды агенты, осуществляющие оплату судовым экипажам согласно Реестра судов России (международного).

· Плательщикам страховых взносов, не использующих труд наемных работников и, соответственно, не осуществляющих выплаты заработной платы и прочих вознаграждений, установлено только два платежа: 5, 1% в Фонд обязательного медицинского страхования и фиксированный годовой взнос, равный произведению минимальной заработной платы, установленного тарифа и количества месяцев деятельности.

Задание 2

Определить сумму земельного налога.

Постановлением главы администрации гражданину выделен земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, который находится в поселке городского типа. Площадь земельного участка составляет 1 391 кв. м. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 2, 66 руб./кв. м. Налоговая ставка установлена в размере 0, 3%.

БИЛЕТ 13

Задание 1

Перечислите взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Основание и правовые основы Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - это предоставление работнику гарантий о защите его имущественных интересов в случае, если он на производстве получит вред своему здоровью. Чтобы обеспечить эти гарантии, работодатель платит за работников специальные страховые взносы (они еще называются " взносы на травматизм" ). Эти взносы являются неналоговыми платежами, хотя с налогами очень похожи: они уплачиваются в обязательном порядке, их устанавливает государство, а за неуплату этих взносов работодатель несет ответственность перед контролирующими органами. Основной акт правового регулирования страхования от производственного травматизма - Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ " Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Он определяет субъекты страхования, объект, базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. Но есть и другие документы по этому виду страхования: федеральные законы, постановления Правительства, приказы ведомств.
Кто является страхователем? Платить страховые взносы на травматизм обязаны: российские организации; иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан; физические лица, нанимающие лиц, подлежащих данному виду страхования. Организационно-правовая форма страхователей, форма собственности и применяемый ими режим налогообложения значения не имеют. Есть один нюанс, связанный с иностранными компаниями. Если иностранная компания работает в России, то она становится страхователем по взносам на травматизм только в том случае, если нанимает российских работников. Кто является застрахованным? Уплачивать страховые взносы нужно за следующих лиц: Физические лица, работающие по трудовому договору. Физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если в договоре зафиксировано, что заказчик обязан платить за работника страховые взносы в ФСС РФ. Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем. Какие факторы не влияют на обязанность работодателя уплачивать страховые взносы на травматизм за своих работников: Гражданство работника - уплачивать взносы нужно за россиян, иностранцев и лиц без гражданства. Место работы - уплачивать взносы нужно за своих работников, где бы они ни работали - в России или за границей. Режим работы - уплачивать взносы нужно за работников, работающих постоянно, временно, сезонно или даже по совместительству. Учет страхователей Работодатели, имеющие работников, должны обязательно зарегистрироваться в качестве страхователей в ФСС РФ. Организации встают на учет: по месту своего нахождения; по месту нахождения обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Работодатели - физические лица регистрируются по месту жительства. Порядок постановки на учет и снятия с учета определены Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27. Вновь созданным организациям никаких специальных действий для постановки на учет в качестве страхователя - налоговые органы при регистрации организации передают все необходимые сведения в ФСС автоматом.

Объект и база для начисления страховых взносов Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Взносы с выплат по гражданско-правовым договорам страхователь исчисляет только в том случае, если это предусмотрено самим договором. Базой для исчисления взносов является сумма выплат в пользу физического лица, которые облагаются страховыми взносами (за исключением необлагаемых выплат, перечисленных в Федеральном законе № 125-ФЗ, ст. 20.2). Если расчеты с физлицом производятся в натуральной форме, то для определения базы нужно посчитать стоимость таких товаров, работ или услуг. Если расчеты - в валюте, то нужно пересчитать сумму в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода сотрудником. Обращаем внимание! Выплаты, освобожденные от обложения взносами на производственный травматизм, перечислены в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Тарифы взносов на производственный травматизм Размеры тарифа зависят от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и колеблются в пределах от 0, 2% до 8, 5% к суммам выплат и иных вознаграждений, начисленным в пользу застрахованных лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. В 2016 году очередной раз продлено действие тарифов, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ на 2006 год. Оно продлено другим законом - от 14.12.2015 № 362-ФЗ. Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 25.12.2012 № 625н. Впервые он присваивается компании при ее регистрации в ФСС РФ. Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности, за исключением года, когда организация была создана. Основным считается тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг. Страхователям - физическим лицам этого делать не нужно. Для них основным видом деятельности является тот, который указан в ЕГРИП. Но если ИП изменит вид деятельности и такие изменения будут отражены в ЕГРИП, то со следующего года для него будет действовать другой страховой тариф. К страховому тарифу согласно классу профессионального риска орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Скидка уменьшает тариф, надбавка, соответственно, увеличивает. Скидки и надбавки назначаются с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию. Максимальный размер как скидки, так и надбавки не может быть более 40% от тарифа. Порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу регулируется Правилами, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 № 524. Чтобы получить такую скидку, страхователь должен подать соответствующее заявление в ФСС. Отметим самое важное - обязательные условия для назначения скидки: Отсутствие в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц. Ведение финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее чем трех лет с даты регистрации до года, в котором рассчитывается скидка. Своевременная уплата текущих страховых взносов. Отсутствие задолженности по взносам. Если все требования соблюдены, то ФСС РФ рассчитает размер скидки и не позднее 1 декабря примет решение об ее установлении на следующий год. Страховые выплаты Страховые выплаты - это денежные суммы, которые в соответствии с законом выплачиваются работнику, пострадавшему в результате наступления страхового случая. Они должны компенсировать вред, причиненный здоровью работника в результате такого случая. Страховым случаем является повреждение здоровья работника в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке. Виды страховых выплат: пособие по временной нетрудоспособности; единовременные или ежемесячные страховые выплаты; оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника. Размер единовременных и ежемесячных выплат зависит от степени утраты застрахованным лицом профессиональной трудоспособности и ограничивается максимальными размерами. Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в 2016 году: в январе - 84964, 2 рублей, с февраля - 90401, 9 рублей. Ранее были установлены такие ее значения: в 2015 г. - 72701, 2 руб.; в 2014 г. - 80534, 8 руб. в 2013 г. - 76699, 8 руб.; в 2012 г. - 72701, 2 руб.; Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2016 году не может превышать: в январе - 69510 рублей, с февраля - 65330 рублей. Ранее были установлены такие суммы: в 2015 г. - 65330 руб. в 2014 г. - 61920, 0 руб. в 2013 г. - 58970, 0 руб. в 2012 г. - 55900, 0 руб.

Льготы по взносам на травматизм Для ряда организаций установлены льготы по уплате взносов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве. Эти льготы направлены на защиту инвалидов и распространяются именно на случаи трудоустройства инвалидов. Страховые взносы в размере 60% от установленных страховых тарифов уплачивают: Организации и индивидуальные предприниматели - на выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы. Общественные организации или союзы инвалидов, в составе которых - не менее 80% инвалидов и их законных представителей. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов в составляет не менее 50%, а доля зарплаты инвалидов в фонде оплаты труда - не ниже 25%. Учреждения, собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Порядок и сроки уплаты, отчетность Уплата страховых взносов на производственный травматизм Страховые взносы уплачиваются перечислением денежных средств на соответствующий счет Федерального казначейства (администратором этих платежей является ФСС РФ). Взносы нужно уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если этот срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Если у организации есть филиалы (особобленные подразделения), то они уплачивают взносы в свой местный ФСС РФ. Отчетность по взносам на травматизм Страхователи, уплачивающие взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязаны представлять отчетность в органы ФСС РФ. Эта отчетность предоставляется по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59. Сроки представления Расчета по форме-4 ФСС в 2016 году: Расчет на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в электронном виде - не позднее 25-го числа. В 2016 году это будут такие даты: За 2015 год - не позднее 20 января (бумажная) или 25 января (электронная). За 1 квартал 2016 года - не позднее 20 апреля (бумажная) или 25 апреля (электронная). За 6 месяцев 2016 года - не позднее 20 июля (бумажная) или 25 июля (электронная). За 9 месяцев 2016 года - не позднее 20 октября (бумажная) или 25 октября (электронная). Обращаем внимание! Электронную отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам обязаны представлять: плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек; вновь созданные организации, у которых численность указанных физических лиц также превышает 25 человек. В остальных случаях отчетность предоставляется на бумажных носителях.
Взносы на производственный травматизм: что нового в 2016 году? С 2016 года: Срок уплаты взносов на травматизм теперь не зависит от вида договора (трудовой или гражданско-правовой). Теперь перечислять взносы нужно всегда не позднее 15 числа следующего месяца. Компании должны сообщать в ФСС сведения об открытии, закрытии, смене адреса и названия обособленных подразделений, если они имеют отдельный баланс, счет в банке для осуществления операций и начисляют выплаты физлицам. Размер штрафа за неподачу формы 4-ФСС теперь не зависит от периода просрочки и составляет 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета.Но он не модет превышать 30% суммы взносов и быть меньше 1 000 рублей. А должностное лицо организации, ответственное за подачу отчетности, могут еще и оштрафовать по КоАП РФ на сумму от 300 до 500 рублей. Правила проверки уплаты взносов на травматизм стали аналогичными проверке базовых страховых взносов в фонды. ФСС контролирует уплату взносов на травматизм, руководствуясь Законом о страховых взносах (пп. 7 п. 1 ст. 18 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве). Тариф на страхование персонала, труд которого предоставлен по договору другой компанией, теперь зависит от принимающей стороны. Именно она должна передать страхователю (компании, временно направившей своих сотрудников по договору), информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок. Тарифы по взносам на травматизм остались прежними.

Задание 2

Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за март 2016.

Месячный доход работника предприятия в 2016 году составляет 16 000 руб.

БИЛЕТ 14

Задание 1

Опишите порядок заполнения платежных поручений по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

С 2014 года введены изменения в оформление и подготовку платежных документов для перечисления налогов и страховых взносов. Ниже приведены правила заполнения полей нового платежного поручения 2014 - платежки - для перечисления налогов НДФЛ, ЕНВД, УСН и страховых взносов в ПФ РФ, ФСС - соцстрах, ФФОМС - медстрах. При уплате в бюджет налогов и страховых взносов используйте типовые бланки платежных поручений. Форма платежного поручения, номера и наименования его полей приведены в приложении 3 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П. Это же положение содержит перечень и описание реквизитов платежного поручения (приложение 1 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). Правила заполнения новых платежных поручений 2016 при перечислении платежей в бюджет утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Эти правила распространяются на всех, кто перечисляет платежи в бюджетную систему РФ: плательщиков налогов, сборов и страховых взносов; налоговых агентов; плательщиков таможенных и других платежей в бюджет.

В новых платежных поручениях 2016 на уплату налогов и страховых взносов в бюджет нужно указывать: В поле 104 указывается значение КБК. В поле 105 Вместо кода ОКАТО пишется код ОКТМО. Размер кода имеет 8 знаков (для муниципальных образований и межнаселенных территорий) или 11 знаков (для населенных пунктов). Примечание: Таблица соответствия кодов ОКТМО и ОКАТО. До конца 2014 года в платежных поручениях можно указывать старые коды ОКАТО вместо новых ОКТМО. Об этом сообщил Центробанк в письме от 01.04.14 № 52-Т. Значения полей платежки 106-109 смотрите ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110, 22 (код), 24 (назначение платежа) ПРИКАЗ 107н. В поле 110 при перечислении налогов с 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК. Примечание: ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ полей 104-110 платежки. Для НАЛОГОВ Приказ 107н Сумма платежа прописью поле 6 указывается только в платежках на бумажном носителе, в электронном варианте сумма прописью не проставляется. При перечислении любых страховых взносов в поле 101 указывать статус 08 (ранее было 01, 08 или 14). Примечание: Коды статусов налогоплательщиков В поле 21 " Очередность платежа" нужно писать цифру 5, а раньше было 3. Примечание: Изменения внесены в статью 855 ГК РФ. Это нужно для банка. Иначе банк не проведет платеж. В поле 24 «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет и внебюджетные фонды. Например, при уплате страховых взносов в данном поле можно указать краткое наименование внебюджетного фонда (ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер организации. Если перечисляется налог, укажите наименование налога и за какой период производится уплата. Например: «Уплата НДС за I квартал 2015 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2015 года». При этом общее количество знаков в поле «Назначение платежа» не должно превышать 210 символов (приложение 11 к положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П). К сведению При перечислении страховых взносов за текущие периоды в поле «Назначение платежа» обязательно указывайте месяц, за который взносы уплачиваются. Иначе, если у организации есть просроченная задолженность, фонд направит поступившие средства на погашение этой недоимки. Если платежное поручение на перечисление страховых взносов не позволяет определить назначение платежа и период, за который производится уплата, то в первую очередь фонд зачислит взносы в счет погашения задолженности, сформировавшейся ранее. И только после этого оставшаяся часть суммы будет засчитана в счет текущих платежей. Такие указания Пенсионный фонд РФ дал своим территориальным отделениям в письме от 5 июня 2014 г. № НП-30-26/7052. В поле 22 реквизите " Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления УИН. Пишется вместо УИН значение 0, если платеж вы перечисляете самостоятельно, а не по требованию. Примечание: Письмо ФСС РФ от 21 февраля 2014 г. № 17-03-11/14–2337, разъяснения ФНС России Требование о необходимости заполнения реквизита " Код" распространяется на распоряжения о переводе денежных средств, формы которых установлены Положением Банка России № 383-П. Примечание: УИН в реквизите КОД платежки, поле 22. Разъяснено какое значение УИН ставить к реквизите КОД в поле 22 платежного поручения.

Индивидуальные Предприниматели (ИП) в платежке, новых платежных поручениях 2014 будут также указывать адрес своей регистрации или места жительства, заключенный в символы «//». В поле 8 платежки предприниматель заполняет фамилию, имя, отчество и в скобках - " ИП", а также адрес регистрации по месту жительства или адрес по месту пребывания (если нет места жительства). До и после информации об адресе надо поставить знак " //". Пример: Петров Иван Петрович (ИП) //г.Москва, Петровка 38, каб.35// Ставьте КПП и ОКТМО того обособленного подразделения, за работников которого компания перечисляет НДФЛ Примечание: Письмо ФНС России от 12 марта 2014 г. № БС-4-11/4431@ Письмом Федерального казначейства № 42-7.4-05/5.3-836 от 20.12.2013 г. время с 01.01.2014 по 31.03.2014 назначено переходным периодом, в течение которого указывать УИН можно, но не обязательно. С 1 апреля 2014 порядок указания идентификаторов будет обязательным. Количество символов в полях 8 и 16: «плательщик» и «получатель» не должно быть больше 160. Примечание: См. письмо ПФР №АД-03-26/19355 от 05.12.13 Правила оформление всех других платежей, кроме налогов, взносов и оплаты муниципальных и государственных услуг, остаются прежними.

Задание 2

Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц за март 2016.

Сотрудник ООО «Пассив» К.Б. Яковлев имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Месячный оклад Яковлева в 2016 году – 26 000 руб.

БИЛЕТ 15

Задание 1

Перечислите субъекты страхования от несчастных случаев на производстве.

Субъектами обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются:

застрахованный:

физическое лицо, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
физическое лицо, осужденное к лишению свободы и привлекаемое к труду страхователем;
физическое лицо, получившее повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке и повлекшее утрату профессиональной трудоспособности;

страхователь – юридическое лицо любой организационно-правовой формы либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного в результате наступления страхового случая имеют:

нетрудоспособные лица, состоявшие на иждивении умершего или имевшие ко дню его смерти право на получение от него содержания;
ребенок умершего, родившийся после его смерти;
один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи независимо от его трудоспособности, который не работает и занят уходом за состоявшими на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста 14 лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению учреждения ГСЭМ или лечебно-профилактических учреждений признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постороннем уходе;
лица, состоявшие на иждивении умершего, ставшие нетрудоспособными в течение 5 лет со дня его смерти.

Регистрация страхователей осуществляется в исполнительных органах Фонда социального обеспечения:

страхователей – юридических лиц в 5-дневный срок с момента представления в исполнительные органы страховщика федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и представляемых в порядке, установленном Правительством РФ;
страхователей – юридических лиц по местонахождению их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения;
страхователей – физических лиц, заключивших трудовой договор с работником, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников;
страхователей – физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора, на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 10 дней со дня заключения указанного договора;
страховщик – Фонд социального страхования РФ.

Задание 2

Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость (НДС).

Сумма выручки от реализации оптово-торговой фирмы за 2 квартал 2006 г. составила 1 млн. 200 тыс. руб. (без учёта НДС). В том числе детское питание было реализовано на сумму 300 тыс. руб.

БИЛЕТ 16

Задание 1

Опишите правила определения база для расчета суммы страхования от несчастных случаев на производстве.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 Следующая ⇒