Иные случаи, при которых следует начислять страховые взносы

Приведем перечень нечасто встречающихся случаев, при которых страховые взносы также начисляются:

В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ страховые взносы надо начислять и на выплаты тем лицам, которые застрахованы по отдельным видам социального страхования. Основание выдачи вознаграждения при этом роли не играет.

В частности, члены сельскохозяйственного кооператива, работающие на благо данного сообщества, получают за свой труд оплату. Такой вид выплат оговорен в уставе кооператива, а не трудовыми соглашениями. Тем не менее выдаваемые за труд членов кооператива суммы или натуроплата должны облагаться страховыми взносами на том основании, что данные лица застрахованы. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2010 года № 286-19.

Начисляются страховые взносы и на суммы, выдаваемые в рамках оплаты выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Это следует из положений ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации...».
Страховыми взносами следует облагать все выплаты работникам, оговоренные в коллективном договоре, даже если они не носят стимулирующего характера и не зависят от квалификации персонала, сложности выполняемой работы и ее качества. Причина та же: все выплаты, связанные с осуществлением трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами. Это подтверждается в письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 года и письмах Минтруда России от 10 сентября 2014 года № 17-3/ООГ-759, от 13 мая 2014 года № 17-4/ООГ-367, от 20 января 2014 года № 17-3/В-13.

Примечательно, что в судебной практике встречаются иные подходы. Судьи не относят социальные выплаты к сфере трудовых отношений, если выдаваемые суммы:

не предназначены для стимулирования работников;
не зависят от уровня квалификации персонала, сложности выполняемой работы и ее качества;
их выдача не оговорена в трудовых соглашениях.

Иначе говоря, у плательщика есть возможность избежать начисления страховых взносов, если выполнены упомянутые условия. Правда, следует быть готовым к претензиям контролирующих органов.

Задание 2

Определите сумму авансовых платежей за 1-й квартал по налогу на имущество.

ЗАО «Марина» имеет на балансе основные средства, признаваемые объектом налогообложения, остаточная стоимость которых составила:

– на 1 января – 172 000 руб.;

– на 1 февраля – 160 000 руб.;

– на 1 марта – 148 000 руб.;

– на 1 апреля – 520 000 руб.

Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчётных периодов. Авансовые платежи по налогу по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговая ставка установлена в размере 2, 2%.

БИЛЕТ 9

Задание 1

Опишите порядок и назовите сроки исчисления страховых взносов.

Начисление и уплата регламентируется ФЗ от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. С 2013 года в Пенсионный фонд взносы уплачиваются единым расчетным документом.

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма взносов при перечислении в фонды округляется до полных рублей.

При уплате страховых взносов в ФСС начисленные взносы можно уменьшить на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

Задание 2

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2015 года.

ООО «Светлана» зарегистрировано в субъекте Российской Федерации (РФ), где региональным законом для различных видов имущества предусмотрены дифференцированные налоговые ставки (по автомобилям ставка составляет 2, 2%).

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе ООО «Светлана» и признаваемых объектом налогообложения, в 2015 году составила:

– на 1 января – 172 000 руб. (в том числе по автомобилям – 72 000 руб.);

– на 1 февраля – 160 000 руб. (в том числе по автомобилям – 62 000 руб.);

– на 1 марта – 148 000 руб. (в том числе по автомобилям – 42 000 руб.);

– на 1 апреля – 520 000 руб. (в том числе по автомобилям – 172 000 руб.).

БИЛЕТ 10

Задание 1

Опишите порядок заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов.

Сведение о платеже

К сведениям о платеже, которые обязательно должны быть указаны в поручениях на уплату налогов и страховых взносов, относятся:

· КБК (код бюджетной классификации) – поле 104;

· код ОКТМО – поле 105;

· основание платежа – поле 106;

· налоговый период (при перечислении налогов) – поле 107;

· номер документа, на основании которого переводится платеж, – поле 108;

· дата документа, на основании которого переводится платеж, – поле 109;

· назначение платежа – поле 24;

Тип платежа – поле 110, согласно распоряжению Минфина больше не заполняется. Раньше сюда вносились условные обозначения ПЦ – «уплата процентов», ПЕ – «уплата пеней» или «0» при уплате налога или, например, административного штрафа.

Все остальные поля обязательны к заполнению.

КБК

В поле 104 указывается специальный 20-значный КБК платежа. В разрядах с 14 по 17 нужно проставлять следующие цифры:

· 1100, если уплачивается налог;

· 2100, если уплачиваются пени;

· 2200, если уплачивается проценты;

· 3000 для погашения штрафов.

Таким образом, коды для перечисления налога и пени по взносам остаются прежними.

ОКТМО

Прежде всего, нужно знать, что в графе ОКАТО ставится код ОКТМО – поле 105. При этом важно считать количество знаков, содержащихся в коде. Если их больше восьми, от лишних нулей можно избавиться. Если ОКТМО указан неправильно, организация не будет оштрафована – никакой ответственности за неправильное заполнение не предусмотрено. Однако возникает необходимость в уточнении платежа.

Основание платежа

В поле 106 указывается основание платежа:

- при перечислении страховых взносов – ставится значение «0»

- при перечислении налогов – двузначный буквенный код основания платежа. Всего предусмотрено 14 кодов;

· 0 — Страховые взносы

· ТП -Налоговые платежи текущего года

· ЗД — Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налоговой инспекции об уплате налогов (сборов)

· ТР — Погашение задолженности по требованию налоговой инспекции

· РС — Погашение рассроченной задолженности

· ОТ — Погашение отсроченной задолженности

· РТ — Погашение реструктурируемой задолженности

· ВУ — Погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления

· ПР — Погашение задолженности, приостановленной к взысканию

· АП — Погашение задолженности по акту проверки

· АР — Погашение задолженности по исполнительному документу

· ИН — Погашение инвестиционного налогового кредита

· ТЛ — Погашение учредителем (участником) организации-должника, собственником имущества должника-унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе банкротства

· РК — Погашение должником задолженности, включенной в реестр требований кредиторов в ходе банкротства

ЗТ — Погашение при проведении указанных процедур текущей задолженности
Если поле 106 не заполнено или помечено «0», то контролеры самостоятельно отнесут выплату к одной из категорий.

Налоговый период

В поле 107 указывается налоговый период, за который делается платеж:

- при перечислении страховых взносов – значение «0»;

- при перечислении налогов – 10-значный код налогового периода.

Первые два знака кода означают периодичность уплаты налога:

«МС» — если платежи уплачиваются ежемесячно;

«КВ» — если налог платится ежеквартально;

«ПЛ» — полугодовые платежи;

«ГД» — если налог уплачивается за год.

Четвертый и пятый знаки – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за январь, ставится «01». Знаки с седьмого по десятый указывают на год, в который входит налоговый период. Например, 2015. Между собой эти три группы знаков разделяются точками. Таким образом, при перечислении, например, НДФЛ за январь 2015 года в поле 107 нужно указать «МС.01.2015».

Если по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты. Кроме того, конкретную дату нужно указать при погашении задолженности, например «13.02.2015». В зависимости от основания платежа даты могут различаться:

Код основания платежа (поле 106)	Какую дату указать в поле 107
ТР	Срок уплаты, установленный в требовании налоговой инспекции об уплате налога
РС	Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с установленным графиком рассрочки
ОТ	Дата завершения отсрочки
РТ	Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации
ПБ	Дата завершения процедуры, применяемой в деле о банкротстве
ПР	Дата завершения приостановления взыскания
ИН	Дата уплаты части инвестиционного налогового кредита

Если погашается задолженность по акту (основание платежа АП) или исполнительному документу (основание платежа АР), в поле 107 ставится ноль («0»).

При досрочной уплате налога укажите первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата. Например, организация в июне месяце заплатила вперед НДС за 2 квартал, в таком случае в платежке нужно будет указать КВ.02.2015

Если недоимка по налогу выявлена самостоятельно, в платежном поручении на перечисление недоимки укажите тот период, за который доплачивается налог.

Номер документа

В поле 108 необходимо проставить номер документа, по которому совершается выплата.

- при перечислении страховых взносов – значение «0»;

- при перечислении налогов – номер документа, на основании которого переводится.

В зависимости от основания платежа (поле 106), в платежном поручении могут быть указаны номера требований об уплате налога, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д.

Код основания платежа	Какую дату указать в поле 108
ТП, ЗД
ТР	Номер требования об уплате налогов (сборов)
РС	Номер решения о рассрочке
ОТ	Номер решения об отсрочке
РТ	Номер решения о реструктуризации
ПБ	Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
ПР	Номер решения о приостановлении взыскания
ИН	Номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ВУ	Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
АП	Номер акта проверки
АР	Номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства

Заполняя поле 108, символ «№» не указывается.

При перечислении текущих налогов (основание платежа «ТП») и добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 108 указывайте значение «0».

Дата документа

В поле 109 ставится дата.

при перечислении страховых взносов – ставится «0»;

при перечислении налогов – дату документа, на основании которого переводится платеж.

Дату документа нужно указать в платежке в 10-значном формате «ДД.ММ.ГГГГ».

В зависимости от вида документа, служащего основанием платежа, в платежном поручении могут быть указаны даты требований об уплате налога, решений о рассрочке (отсрочке), арбитражных решений и т. д.

При перечислении текущих налогов (основание платежа «ТП») в поле 109 ставится дата подписания налоговой декларации (расчета). При добровольном погашении задолженности за истекшие периоды (основание платежа «ЗД») в поле 109 ставится значение «0». Если организация перечисляет налог раньше сдачи декларации или затрудняется с выбором показателя для заполнения поля 109, допускается указание значения «0». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2014 г. № 02-08-12/7820.

Тип платежа

Поле 110 «Тип платежа» согласно распоряжению Минфина, с 1 января 2015 года больше не заполняется. Раньше сюда вносились условные обозначения ПЦ – «уплата процентов», ПЕ – «уплата пеней» или «0» при уплате простого налога или, например, административного штрафа.

Статус плательщика

В поле 101 нужно указать статус организации или предпринимателя, которые перечисляют средства в бюджет.

Статус плательщика обозначается двузначным кодом в соответствии с приложением 5 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Например, организации, перечисляющие налоги с собственной деятельности, указывают в поле 101 код 01 «Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо». Организации, перечисляющие налоги в качестве налоговых агентов, указывают код 02, например при перечислении НДФЛ. Если же организация перечисляет страховые взносы, в поле 101 нужно указать код 08 «Организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающие страховые взносы». Полный перечень всех кодов:

01 — Налогоплательщик (плательщик сборов) – юридическое лицо

02 — Налоговый агент

06 — Участник внешнеэкономической деятельности – юридическое лицо

08 — Организация (индивидуальный предприниматель), уплачивающая страховые взносы

09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель (в отношении налогов и сборов, уплачиваемых за себя);
10 — Налогоплательщик (плательщик сборов) – нотариус, занимающийся частной практикой

11 — Налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет

12 — Налогоплательщик (плательщик сборов) – глава крестьянского (фермерского) хозяйства

13 — Налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо – клиент банка (владелец счета)

14 — Налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам

16 — Участник внешнеэкономической деятельности – физическое лицо

17 — Участник внешнеэкономической деятельности – индивидуальный предприниматель

18 — Плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством России возложена обязанность по уплате таможенных платежей

19 — Организации и их филиалы, удержавшие средства из зарплаты (дохода) должника – физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджет на основании исполнительного документа

21 — Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

22 — Участник консолидированной группы налогоплательщиков

24 — Плательщик – физическое лицо, уплачивающее страховые взносы и иные платежи в бюджет

26 — Учредители (участники) должника, собственники имущества должника – унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

На индивидуальных предпринимателей распространяются практически те же самые правила оформления платежных поручений, что установлены для компаний. Конечно, есть и исключения.

Так, в поле 101 предприниматель должен указать статус 09, если перечисляет налог (пени, штраф по налогу). В остальных же случаях статус будет тем же, что и у компаний:

– 02, если предприниматель перечисляет деньги в бюджет как налоговый агент;

– 08, если платит страховые взносы.

Когда бизнесмен платит НДФЛ со своих личных доходов, статус в платежке должен быть 09. Но если предприниматель платит налог с доходов своих работников, то он является налоговым агентом. В данном случае в поле 101 должен быть статус 02.

Статус плательщика, который указывается в платежках на перечисление налога на прибыль и земельного налога, зависит от КБК по этим налогам. Таблица соответствия этих реквизитов приведена в письме Минфина России от 16 января 2015 г. № 02-08-10/800. Поэтому, заполняя такие платежки, сверьтесь с таблицей – это позволит избежать ошибок.

В случае неправильного указания статуса плательщика (поле 101) в платежном поручении на перечисление налогов может возникнуть недоимка по налогам.

Поступления в бюджет по платежным поручениям, в которых указаны разные статусы плательщика, налоговые инспекции учитывают на разных лицевых счетах.

Поэтому, если статус плательщика указан неверно, во внутреннем учете инспекции поступившая сумма зачисляется в счет погашения задолженности, которой у организации (предпринимателя) может и не быть.

При этом задолженность, в счет которой организация (предприниматель) направляла свой платеж, остается непогашенной.

На практике подобные ситуации наиболее характерны для организаций, которые одновременно являются налогоплательщиками и налоговыми агентами по НДС.

Если в поле 101 платежного поручения такая организация вместо кода 02 укажет код 01, то как у налогоплательщика у нее возникнет переплата. Одновременно с этим у организации как у налогового агента образуется недоимка. В таком случае на сумму недоимки налоговая инспекция может начислить пени и штрафы.

Чтобы избежать этого, в инспекцию следует подать заявление об уточнении платежа. К заявлению рекомендуется приложить копию платежного поручения.

Если статус плательщика в поручении указан неверно, налог все равно поступит в тот же бюджет и на тот же расчетный счет Казначейства России. Но в учете налоговой инспекции он будет отражен как сумма, поступившая в счет погашения других обязательств организации (предпринимателя). Поданное заявление послужит основанием для переноса этой суммы в счет погашения реальной задолженности.

Перед тем как перераспределить поступившие средства, налоговая инспекция проведет сверку расчетов организации (предпринимателя) с бюджетом. Если решение о переносе будет положительным, то пени, начисленные на недоимку до уточнения платежа, налоговая инспекция аннулирует. В течение пяти рабочих дней после принятия решения об уточнении платежа инспекция сообщит об этом решении организации. Можно поступить и по-другому:

· сначала повторно перечислить сумму налога, правильно указав все реквизиты в платежном поручении;

· затем провести зачет или возврат излишне уплаченного налога по правилам, установленным ст.78 Налогового кодекса РФ.

Однако в этом случае организация (предприниматель) избежит только штрафов. Пени начислят за каждый день просрочки уплаты налога исходя из 1/300 ставки рефинансирования от неуплаченной суммы налога.

Примерный текст заявления на уточнения платежа;

ЗАЯВЛЕНИЕ

о допущенной ошибке в оформлении платежного поручения

г. Красноярск 16.02.2015

В соответствии с пунктами 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ ООО «Организция» просит принять решение об уточнении платежа.

В поле 101 платежного поручения от 17 января 2015 г. № 415 на перечисление налога

на добавленную стоимость (КБК – 18210301000011000110) в сумме 5000 (Пять тысяч) руб.

был неверно указан статус плательщика – 01 (налогоплательщик). Правильный статус

плательщика – 02 (налоговый агент).

Эта ошибка не повлекла за собой неперечисление суммы налога в бюджетную систему

Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ просим принять решение об уточнении платежа и пересчитать начисленные пени.

Приложение:

– копия платежного поручения от 17 января 2015 г. № 415.

Данная информация по заполнению платежных поручений изложена с учетом требований Положения ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (с изменениями на 29 апреля 2014 года) (редакция, действующая с 1 декабря 2014 года). Изменений с 2015 года не внесено.

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 Следующая ⇒