Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии 


II. Указания к выполнению практического раздела курсовой работы.




Норильск 2004

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Норильский индустриальный институт»

 

Е. А. Куроедова

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

 

Методические указания

к выполнению курсовой работы

для студентов специальности 060500

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

всех форм обучения.

 

 

Норильск 2004

 

ББК 65.052 я 7

 

Куроедова Е.А. Бухгалтерский управленческий учет. Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения./ Норильский индустр. ин-т. – Норильск, 2004. - 40 с.

 

 

Методические указания предназначены для облегчения выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет» и могут быть использованы студентами всех форм обучения, обучающимися по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

 

Ó Е.А. Куроедова, 2004

Ó Норильский

индустриальный

институт, 2004

Введение.

 

По мере усиле­ния и признания важности и значимости рыночных тенденций в экономике нашей страны увеличивается потребность собственников, акционеров, менеджеров, всех товаропроизводителей в информации о затратах на изготовление изделий и их реализацию,

Информацию затратного характера можно получить из разных источников. Информацию в виде учетных данных о производ­ственной себестоимости, в части прямых, переменных или всех произ­водственных затрат дают сведения бухгалтерского управленческого учета. Таким образом, важность управленческого учета для современного крупного, среднего или даже мелкого производства неоспорима и в доказательствах не нуждается.

Одной из важных сфер деятельности управленческого учета является калькулирование себестоимости продукции, работ и услуг, в ходе которого применяются различные способы подсчета затрат, по разному учитывающие фактически произведенные расходы, но в итоге обеспечивающие пользователей необходимой им учетной информацией.

В современных условиях хозяйствования особое внимание приобретает реализация определенных принципов ведения учета, таких как достоверность и объективность учетных данных, своевременность и временная определенность учитываемых объектов, обязательность оцен­ки точности калькуляций, полнота включения всех производственных затрат в себестоимость и др.

Основной задачей учетной деятельности при этом выступает составление самой точной калькуляции изделия, продукта, отдельного товара, но точной считается не та калькуляция, кото­рая наиболее полно после многочисленных расчетов и распределений включает в себя все виды расходов предприятия, а та, в которую включе­ны только затраты, непосредственно связанные с выпуском данной про­дукции, выполнением работ и оказанием услуг.

Дисциплина «Бухгалтерский управленческий учет» является обязательной к изучению для студентов всех форм обучения, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Кроме аудиторных занятий, самостоятельной и индивидуальной работы, предусмотренной учебным планом, написания докладов и рефератов по тематике управленческого учета, в целях контроля остаточных знаний студентов перед проведением письменного сессионного экзамена каждому студенту предлагается выполнение курсовой работы.

Курсовая работа выполняется студентами всех форм обучения в обязательном порядке по индивидуальным заданиям, указанным в методических указаниях, разработанных на кафедре БУиФ («Бухгалтерский управленческий учет»: Задания к курсовой работе / НИИ.- Норильск, 2001.- 12 с.)

Состоит курсовая работа из двух практических и одного теоретического вопроса, рассматривающего сущность одной из тем по управленческому учету. В практической части работы студент должен выполнить учетное задание и решить расчетную задачу учетного направления.



Курсовая работа должна содержать некоторые реальные первичные бухгалтерские документы.

Общий объем курсовой работы может составлять 30-50 (и более) страниц.

 

I. Требования к теоретической части курсовой работы.

Теоретическое задание требует описания одного из основных вопросов управленческого учета, в этих целях необходимо изучить основную учебную и нормативную, дополнительную справочную, методологическую литературу, учебные издания, периодические издания специального учетного назначения, в случае необходимости проконсультироваться с преподавателем, составить первичный, подробный, развернутый план предстоящего описания и на этой основе ретроспективно, хронологически или реферативно изложить основные определения, область применения, цели, задачи, особенности, факторы воздействия и другие важные, значимые аспекты изучаемого вопроса, проблемы, учетной дилеммы по заданному направлению теоретического рассмотрения.

Объем теоретической части работы может составлять 15-35 страниц машинописного текста.

В необходимых случаях теоретическое изложение может быть проиллюстрировано практическими примерами, цифровыми расчетами, нормативными выкладками или цитатами из нормативных документов федерального, местного, регионального значения.

Возможно также, что выполнение теоретической и практической частей курсовой работы будет студентом совмещено (или замещено) из-за особенностей работы или прохождения практики

Выполнение данной работы должно способствовать успешному усвоению студентами основ теоретических знаний по данной дисциплине.

 

II. Указания к выполнению практического раздела курсовой работы.

Практическая часть курсовой работы предполагает выполнение расчетно-аналитической и учетно-документальной счетной работы на основании данных, изложенных в методических указаниях или по индивидуальным заданиям преподавателя. В отдельных случаях возможно выполнение практической части по данным предприятия по месту работы (месту прохождения практики) студента.

Учетное исполнение задания возможно с применением любого действующего способа калькулирования, с учетом присущих этому способу особенностей, характерных черт и отличительных деталей, но во всех случаях обязательным условием положительной рецензии на выполненную работу будет наличие в ней заполненных от руки или с помощью машинных носителей первичных бухгалтерских документов именно и только затратного характера, кроме этого необходимо представить полную, развернутую корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, дать характеристику использованным затратным счетам, пояснить отдельные суммы, расчеты, распределение затрат и расходов, объяснить принципы такого распределения, составить нужные справки, сметы, таблицы, схемы и другое текстовое обеспечение выполнения поставленных в курсовой работе задач.

Выполнение первого практического задания курсовой работы в качестве наглядного, иллюстративного материала, объясняющего отдельные методологические вопросы управленческого учета представим на примере позаказного способа подсчета затрат, как наиболее доступного для первичного ознакомления и изучения.

Задание №2 требует изучения справочной, нормативной и учебной литературы, рекомендованной для настоящего курса, сопоставления основ финансового и управленческого учета, представления на такой базе сравнительных оценок, различий, особенностей и в тоже время сходных черт двух взаимосвязанных видов бухгалтерского учета

Пример учета затрат по позаказному способу.

Исходные данные:

Предприятие, подлежащее рассмотрению – общество с ограниченной ответственностью «Альфа» (ООО «Альфа») образовано 3 учредителями – юридическими лицами, имеет свидетельство о государственной регистрации и свидетельство о записи в Единый реестр как юридическое лицо (ЕГРЮЛ).

ООО «Альфа» имеет собственные производственные мощности, достаточное количество квалифицированных рабочих и инженерных кадров, необходимые материальные, производственные и финансовые ресурсы.

ООО ”Альфа” имеет два производственных цеха: цех№1 производит холодильные морозильные установки двух видов, цех №2 осуществляет сборку морозильных агрегатов, кроме производственных цехов имеется ремонтный цех.

На счетах бухгалтерского финансового учета в главной книге ООО “Альфа” имеются по состоянию на 01 января 2004 года следующие остатки в рублях:

Счет 01 – 2715 т.р.;

счет 10 – 615 т.р., в т.ч. 10/1 – 600 т.р., 10/2 – 15 т.р.;

счет 68 – 125 т.р., в т.ч. 68\1 – 56 т.р., 68\2 – 44 т.р., 68\3 – 25 т.р.;

счет 20 – 20 т.р., затраты в сумме 20 т.р. учтены по незавершенному производству по заказу № 12\12 для ООО “Вымпел”, производство по которому временно приостановлено. Учет накопленных затрат ведется обособленно. Эти 20 т.р. не имеют отношения ни к продукту «А», ни к продукту «Б»;

счет 80 – 3125 т.р.;

счет 69 – 50 т.р.;

счет 50 – 50 т.р. (предел лимита остатка денежных средств в кассе превышен в связи с частичной невыплатой и депонированием зарплаты за декабрь);

счет 60 – 350 т.р.;

счет 51 – 700 т.р.;

счет 84 – 450 т.р.;

Другие счета рабочего плана счетов имеют сальдо конечное, равное нулю.

25 января от ЗАО “Сигма” получен заказ на изготовление 11 штук холодильных морозильных установок типа “Мороз-2000\М”. Заказ оформлен в виде договора № 1\01 - З от 25.01.04.

В управленческом учете на основании договора № 1\01 – З заказу №1 присвоено кодовое обозначение “продукт А”.

25.01.04 от ЗАО “Восток” получен заказ на изготовление 10 штук холодильных морозильных установок типа “Север-100\М”, который оформлен договором от 26.01.04 за № 2\01 - З.

В учете затрат заказ под № 2 значится как “продукт Б”.

ООО “Альфа” использует позаказный метод учета затрат, что подтверждается учетной политикой предприятия на 2004 г.

В качестве отчетного периода примем I квартал 2004 г.

 

Решение:

Начальная обязательная проверка правильности ведения учета путем сверки сальдо конечных за 2003 год и сальдо начальных на 01.01.04 года показала баланс по активу в сумме 4100 т.р., баланс по пассиву – 4100 т.р., таким образом имеем равенство итогов баланса и право производить учетную деятельность в полном объеме на законных основаниях.

1.В бухгалтерском управленческом учете учет затрат начат в день подписания договоров: по заказу « А » – 25.01.04,

по заказу « Б » – 26.01.04.

В эти дни бухгалтерия в целях учета затрат открыла:

а) карточку (или ведомость) аналитического учета затрат по продукту А;

б) карточку (или ведомость) аналитического учета затрат по продукту Б;

Карточки внешне имеют форму рабочей учетной ведомости с группировкой данных по строкам, по столбцам и обязательным подсчетом итогов.

Откроем карточку на продукт «А» и продукт «Б», используя для этого упрощенную схематичную форму:

По продукту «А»

Дата открытия: 25.01.04

№ п/п Наименование затрат ( номер и дата подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания ) Сумма, тыс.руб.
   
   
   
   
   
  Итого:  

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

По продукту «Б»

Дата открытия: 26.01.04

№ п/п Наименование затрат ( номер и наличие подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания ) Сумма, тыс.руб.
   
   
   
   
   
  Итого:  

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

 

2..Для аналитического и последующего синтетического учета затрат по данным главной книги воспользуемся счетами затратного характера, а также откроем счета, имеющие прямое отношение к нашему примеру, имея в виду, что сальдо начальное и конечное, суммы по текущим хозяйственным операциям по счетам отражаются в разных учетных регистрах:

Ø по счету 10 - отражение в ведомости №10, Ж-О №10;

Ø по счету 20 - выводится в 4-м разделе Ж-О №10;

Ø по счету 50 - подсчитывается в ведомости №1, в Ж-О №1;

Ø по счету 60 – в журнале-ордере №6;

Ø по счету 51 – в ведомости №2 к Ж-О №2 и т.д.

3.Журналы-ордера и ведомости имеют сложное строение, воспроизведение зачастую невозможно, поэтому мы, в учебных целях, заменим все журналы-ордера и ведомости упрощенной схемой счетов бухгалтерского учета.

_Д__________51___________К Д________50_________К

Сн = 700.000 Сн = 50.000

 

4.По факту выставленных нами на основании подписанных с заказчиками договоров счетов имеется информация, что ЗАО “Сигма” и ЗАО “Восток” счета оплатили, соответственно 28 и 29 января платежными поручениями №14 и №55, суммы отражены в соответствующих регистрах, в следствии чего рассматриваемое нами предприятие имеет возможности покрытия затрат и фактических расходов.

В январе, в связи с праздничными днями и отсутствием необходимых материальных ресурсов, простоем оборудования в связи с отсутствием запасных частей затраты производственного характера минимальны, учтены должным образом. Принимая во внимание обязательность наличия всех необходимых учетных процедур и точное подведение итогов по месяцам отчетного квартала в бухгалтерии ООО «Альфа», рассмотрим более подробно учет затрат только за февраль месяц.

 

Учет затрат за февраль.

Операция №1

02.02.04 согласно накладной №11 от 25.01 счета №11 от 26.01 и счета-фактуры №11 за 26.01 к счету №11 за 26.01 оприходовано на склад без предварительной оплаты, без учета НДС по стоимости указанной в материальных документах – основные материалы на сумму 45600 руб., вспомогательные материалы на сумму 4100 руб., которые подлежат учету на субсчетах 10\1 и 10/2.

Общая стоимость по товарным документам - 49700 р.

По этой операции в бухгалтерии предприятия ООО “Альфа” будут произведены следующие учетные действия:

А) Бухгалтер сверится с материально-ответственным лицом (МОЛ) со склада на предмет полноты оприходования, качества материалов, отсутствия у материально-ответственного лица претензий. При отсутствии у МОЛ претензий, бухгалтер проверит реквизиты, подписи, оригинальность документов, подготовит документы на акцепт (согласие на оплату), при акцепте главным бухгалтером будут произведены записи: «принято к оплате» или «оплатить», при этом проставляется дата, подпись лица произведшего акцепт. На основании акцепта возникает задолженность ООО “Альфа” перед другим предприятием на 45600 руб. и 4100 руб.

Б) Задолженность за материалы подлежит учету:

Ø в журнале - ордере №6, учитывающем расчеты с поставщиками, в нашем примере записи будут иметь следующий вид:

 

Журнал-ордер № 6

№ п\п Дата Поставщик Документ (дата, номер) Дата акцепта Сумма акцепта Отметка об оплате
02.02 Завод «Сигма» счет-фактура №11, счет №11, накладная №11 от 25.01 02.02 49700 руб.  
           
           
Итого за месяц:        

 

В графе «отметка об оплате», после того, как наше предприятие перечислит поставщикам 49700 руб. запишется № платежного поручения и дата.

Ø Материальные ценности, по которым возникла задолженность отражаются в ведомости №10,

В) Одновременно с записью в журнал-ордер № 6 регистрирующие записи на приход материалов были произведены в ведомость №10, как учетный регистр аналитического учета материалов.

Ведомость имеет следующий вид:

 

Ведомость №10 “Учет материалов”

1. “Учет поступления материалов”

№ п/п Поставщик ( документ, дата, номер, в каких целях) Дт 10 «Материалы» Всего
10/1 10\2 10\3     10/8
завода «Сигма» счет-фактура 11, счет №11, накладная №11 от 25.01          
               
Итого:            

 

В) В синтетическом учете на товарные документы по поставке была составлена бухгалтерская проводка:

Дт10 Кт60 – 49700р.

В аналитическом учете эта же запись распишется:

Дт10/1 Кт60/1 “Сигма” – 45600 р.

Дт10/2 Кт60/1 “Сигма” – 4100 р.

Итоги в аналитических субсчетах = итогам в синтетических счетах, общая сумма = 49700 р.

Г) операция №1 показала поступление материалов, возникновение задолженности. Эта операция активно-пассивного характера, увеличивает и актив и пассив одновременно. Управленческому учету поставляет информацию о имеющихся материальных ресурсах по счету 10 и предстоящих перечислениях, связанных с погашением задолженности, возникновения затрат не вызывает.

Д) В финансовом учете к вышеуказанным проводкам добавятся:

Дт60 Кт51 – 49700 р. при перечислении за ТМЦ,

Дт19 Кт51 – (49700 *18%) на сумму НДС

Операция №2

2.02 по предъявлению требования №2 от 01.02 отпущены со склада в производство с записями в карточки складского учета №91 и №412 товаро-материальные ценности (ТМЦ) на 94000 р. По операции №2 производятся следующие учетные действия:

А) МОЛ проверяет предъявленное требование на наличие разрешающих подписей руководителя ООО “Альфа”, правильное указание наименования материалов, количества и суммы, другие реквизиты требования №2. Если МОЛ сомневается, хочет перепровериться, то может произвести сверку с бухгалтерией, при условии правильности и законности требования – производится выдача доверенному лицу материалов, указанных в требовании. Доверенное лицо должно быть заранее включено в список получателей ТМЦ. Получателями могут быть работники, в должностные обязанности которых входит эта функция. По факту отпуска кладовщик (МОЛ) и получатель расписываются в требовании №2.

Б) МОЛ отпуск материалов, произведенный 2.02 включает в свою месячную отчетность перед бухгалтерией: составляется либо материальный отчет, либо оборотно - сальдовую ведомость, или же ведомость движения ТМЦ – но во всех случаях так, как это оговорено в учетной политике.

В) Бухгалтерия, получив отчет кладовщика, производит проверку оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом, т.е.

Ск. по виду материалов = Сн. + Поступления – Выбытия – Списания, передача в производство.

При соответствии записей у МОЛ и в бухгалтерии, последняя принимает отчеты и производит списание затрат как затрат на производство.

Г) В нашем примере по суммам требования №2 в синтетическом учете будут корреспондировать:

Дт20 Кт10 – 94000 р.

В аналитическом учете эта сумма может быть записана:

1) в накопительную рабочую ведомость как сумма материальных затрат;

Если ведется рабочая ведомость, то записи в ней производятся позиционным, строчным способом, а упрощенный вариант ведомости выглядит следующим образом:

 

Ведомость № б\н

за февраль 200 4 года

 

№ п/п Дата записи Подтверждающие документы, номер, дата Кому отпущено, в каких целях Сумма
02.02 Требование на отпуск №2 от 01.02 бригадирам бригад №1,2 участка сборки цеха №1, на производство продукта «А», «Б»
       
       
       
Итого:  

 

2) минуя рабочую ведомость, затраты в сумме 94000 руб. сразу же могут быть записаны в синтетическую ведомость №12 “Учет затрат по цехам”, открываемую ежемесячно к журналу-ордеру №10 “Учет затрат”.

Ведомость №12 имеет шахматную форму строения, в упрощенном виде её можно представить следующим образом:

 

Ведомость № 12

«Учет затрат по цехам»

 

Подразделения Цех №1 Цех №2 АБК Всего
Вид затрат
1. Материальные затраты      
2. Расходы на оплату труда        
3. ЕСН + Взносы в ФСС НСПЗ        
3. Амортизация        
4. ОПР        
Итого:        

 

Итоги в ведомости №12 подводятся по окончании февраля.

Д) Одновременно материальная группа бухгалтерии отражает списание материалов, т.е. их уменьшение. Записи аналитического характера производятся в ведомость №10, раздел №2 “Учет движения материалов”.

Раздел 2 ведомости №10 в упрощенном виде представим следующим образом:

Ведомость №10 “Учет материалов”

2. “Учет движения материалов”

№ п/п Кому отгружено, (документ, дата, номер) в каких целях Кт10 «Материалы» Всего
10/1 10/2 10/3 10\8
Требование на отпуск №2 от 01.02 в цех №1 для производственных целей      
           
Итого:      

 

Е) Производственная группа бухгалтерии общую сумму затрат 94000 руб. расписывает согласно видового состава материалов и подразделяет на затраты для производства продукта А и продукта Б. Выборка из требования №2 может быть произведена разными способами, дает следующие цифры (табл.№1):

Расшифровка строк

«требование №2 от 01.02»

таблица № 1

ТМЦ на производство продукта А Сумма ТМЦ на производство продукта Б Сумма
стр 1 стр 2
стр 3 стр 5
стр 4   -
Итого: Итого:
Итого = 94000

 

Ё) На основании выборки из требования №2 за 01.02 бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №1 относит на затраты по производству продукта «А» сумму 51900 руб.

Бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №2 относит на затраты по производству продукта «Б» сумму 42100 руб.

Такие записи производятся ежедневно, ежемесячно, ежеквартально или одной общей суммой нарастающим итогом за весь период изготовления заказа, что бы отразить все материальные затраты производства.

В нашем условном примере примем, что прямых материальных затрат в феврале больше не будет. Обратимся к карточкам учета затрат и отметим накопленные материальные расходы.

По продукту «А»

Дата открытия: 25.01.04

 

№ п/п Наименование затрат ( номер и дата подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания ) Сумма, тыс.руб.
По требованию на отпуск №2 от 01.02 отпущены материалы на основное производство
   
   
   
   
  Итого:

 

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

По продукту «Б»

Дата открытия: 26.01.04

 

№ п/п Наименование затрат ( номер и наличие подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания ) Сумма, тыс.руб.
По требованию на отпуск №2 от 01.02 отпущены материалы на основное производство
   
   
   
   
  Итого:

 

Карточка закрыта:__________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

 

Ж) операция №2 - операция явно затратного характера, активная по своему содержанию. По операции №2 произошло возникновение прямых затрат (Дт20) и уменьшение стоимости материалов на складах (Кт10). Для итогового баланса операции №2 не совсем значима, т.к. сумма с одного активного счета списывается на другой активный счет. Итоги актива баланса не изменились, следовательно и сам баланс остался без изменений.

Документами затратного характера по хозяйственной операции №2 будут: требование на отпуск №2 – первичный затратный материальный документ; все остальные документы (рабочая ведомость, ведомость №12, Ж-О №10, карточки учета по заказу «А» и «Б») по характеру записей в них будут сводными

Операция №3

05.02 по требованию на отпуск №3 от 05.02 отпущены строительные материалы для ремонта кровли здания административно-бытового комплекса (АБК) всего на сумму 4800 руб.

По операции №3 производятся следующие учетные действия:

А) МОЛ Иванова А.Р. склада №2 (склад стройматериалов) проверит требование №3 по форме заполнения, по существу операции и на предмет законности и не найдя в нем погрешностей отпускает стройматериалы, учтя количество отпуска материалов в карточках № 41(шифер), № 42 (рубероид), № 43 (планка деревянная), № 47 (гудрон).

Мол Иванова А.Р., отпустившая стройматериалы 05.02 учитывает в оборотно-сальдовой ведомости по каждому виду общее количество отпущенного материала, представляя эту ведомость на проверку в бухгалтерию по окончании месяца.

Б) Бухгалтерия сальдовым методом производит сверку записей в бухгалтерских книгах и у подотчетного лица. При соответствии записей в книгах и у МОЛ определяются статьи аналитического учета для последующего учета затрат.

В) Т.к. отпущены строительные материалы, материалы не для производственных нужд, а для ремонта кровли, то данные материального характера затраты производственная группа бухгалтерии оценивает как непроизводственные, непрямые, косвенного характера, прочие затраты и учитывает в составе общепроизводственных расходов с отнесением на субсчет 2 “Прочие материальные затраты” счета 25 «Общепроизводственные расходы».

Г) Одновременно в синтетическом учете составляется следующая бухгалтерская запись:

Дт25 Кт10 – 4800 руб.

Д) В аналитическом учете сумма, отнесенная в синтетическом учете в Д25 Кт10 будет расписана на соответствующие субсчета:

Дт25/2 Кт10/ 8 «Строительные материалы» – 4800 руб

и зафиксирована в регистры учета:

Ø движение материалов отразится в разделе №2 ведомости №10, который называется “Учет движения материалов” в сумме 4800 р.

 

Ведомость №10 “Учет материалов”

2. “Учет движения материалов”

№ п/п Кому отгружено, (документ, дата, номер) в каких целях Кт10 «Материалы» Всего
10/1 10/2 10/3 10\8
Требование на отпуск №2 от 01.02 в цех №1 для производственных целей      
Требование на отпуск №3 от 05.02, кровля АБК, ремонтной бригаде ремцеха      
Итого:    

 

Ø если бухгалтерия ведет учет в рабочей ведомости, то отражение прочих материальных затрат в сумме 4800 руб. с учетом прежних записей будет иметь следующий вид:

Ведомость № б\н

за февраль 200 4 года

 

№ п/п Дата записи Подтверждающие документы, номер, дата Кому отпущено, в каких целях Сумма, руб.
02.02 Требование на отпуск №2 от 01.02 бригадиру бригады №1 Купцову И.Р. участка цеха №1, на производство продукта «А», «Б»
05.02 Требование на отпуск №3 от 05.02 РЦ, мастеру Петрову А.С., на ремонт кровли
       
       
Итого:  

Ø если затраты подлежат учету в ведомости №12 к журналу-ордеру №10, тогда ведомость будет иметь вид:

 

Ведомость № 12

«Учет затрат по цехам»

 

Подразделения Цех №1 Цех №2 Рем цех (АБК) Всего
Вид затрат
1. Материальные затраты   4800 98800
2. Расходы на оплату труда    
3. ЕСН + Взносы в ФСС НСПЗ    
3. Амортизация    
4. ОПР    
Итого:   4800 98800

 

Но т.к. это общепроизводственные расходы, то мы их накапливаем по Дт25 в общих суммах и пока не распределяем ни на продукт «А», ни на продукт «Б», следовательно, записи в ведомость №12 не производятся, но в целях учета фиксируются в ведомости «Учета общехозяйственных расходов»:

 

Ведомость № б\н

«Учет общепроизводственных расходов»

 

Наименование, номер, дата документа Вид расходов Суммаруб.
Требование на отпуск материалов Ремонт кровли здания АБК
     
     
Итого:  

Бухгалтер _________________________ Дата ___________

(подпись)

 

 

Е) операция №3 затратного характера. По операции №3 произошло уменьшение материалов на складах и увеличение прочих материальных затрат. Операция №3 – активная, сумма по активу баланса в итоге не меняется.

Затратными документами будут: требование №3 – первичный подтверждающий затратный, материальный; рабочая ведомость, ведомость №10, №12 - сводные документы . В карточку на продукт А и Б записи не производим, т.к. общепроизводственные расходы только формируются и распределятся позднее.

Операция №4

В период с 20 по 25 февраля расчетами бухгалтерии на основании подтверждающих, оправдательных и затратных документов определены общие суммы расходов по оплате труда рабочим цеха №1 за февраль месяц текущего года.

25-28.02 произведены уточнения, доначисления, удержания и 28.02 подсчитана общая сумма затрат на оплату труда, равная 82000 руб.

По операции № 4 были произведены следующие учетные действия:

А) Бухгалтер расчетной группы Петрова Н.Н. проверяет фактическую численность, отработанные часы, дни, правильность заполнения табелей, нарядов, кадровых документов и определяет юридическую законность и основания для начисления основной (оклад, сдельный приработок) и дополнительной (премия, доплата, районный коэффициент, надбавка) заработной платы.

Б) При точном и правильном заполнении вышеперечисленных документов бухгалтера произведут начисления в расчетных или расчетно-платежных ведомостях (форма №Т-49, Т-51, Т-53), где строчным способом представят расчеты по каждому работнику.

После начислений по каждому работнику производятся разовые и обязательные удержания.

ПРИМЕР:

Петровский И.С. выполняет обязанности токаря, находится на повременной оплате труда с окладом в 10000 руб.

Работнику, т.к. он проживает на Крайнем Севере положены: северная надбавка (80%) и районный коэффициент (80%).

За расширение зоны обслуживания положена надбавка в размере 10% к окладу.

Всего заработная плата начислена (ЗПн) в сумме 27000 руб.

При расчете обязательных удержаний предположим, что Петровский и в январе получал такую же зарплату, следовательно Петровский освобождается от стандартного вычета в размере 400 руб. Детей у него нет, следовательно вычет по НДФЛ на ребенка ему также не положен.

Сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как произведение начисленной заработной платы (ЗПн) и ставки по налогу, равной на сегодня 13 %:

НДФЛ= (ЗПн * 13%) (1)

Исходя из начисленных сумм:

НДФЛ= 27000 * 13% = 3510 руб.

Среди разовых необязательных удержаний имеется информация о выплате аванса (А) по расходно-кассовому ордеру (РКО) №24 от 15.02 на сумму 5000 руб.

Тогда зарплата к выдаче на руки работнику (ЗП в) определится:

ЗП в = ЗПн – НДФЛ – А (2)

В нашем примере:

ЗП в = 27000 – 3510 – 5000 = 18490 руб.

Таким же образом производятся расчеты по каждому работнику предприятия.

В итоге определяется сумма начисленной зарплаты, сумма НДФЛ и сумма к выдаче на руки. Суммы к выдаче на руки формируют платежные ведомости, суммы по НДФЛ к перечислению в бюджет – платежные поручения.

В) Управленческий учет зарплата интересует только как статья затрат прямого производственного характера.

В синтетическом учете сумма по операции №4 корреспондируется:

Д20 К70 – 82000 руб.

Г) Сумма расходов в аналитическом учете расписана в расчетных ведомостях, в рабочих ведомостях по учету затрат, в ведомости №12.

В ведомости №12 по строке расходы на оплату труда (РОТ) подводим окончательные итоги, т.к. зарплата это разовая прямая статья расходов.

Ведомость № 12

«Учет затрат по цехам»

 

Подразделения Цех №1 Цех №2 Рем цех (АБК) Всего
Вид затрат
1. Материальные затраты    
2. Расходы на оплату труда    
3. ЕСН + Взносы в ФСС НСПЗ        
3. Амортизация        
4. ОПР        
Итого:    

 

Рабочая ведомость с учетом предшествующих записей будет иметь следующий вид:

Ведомость № б\н

за февраль 200 4 года

 

№ п/п Дата записи Подтверждающие документы, номер, дата Кому отпущено, в каких целях Сумма, руб.
02.02 Требование на отпуск №2 от 01.02 бригадиру бригады №1 Купцову И.Р. участка цеха №1, на производство продукта «А», «Б»
05.02 Требование на отпуск №3 от 05.02 РЦ, мастеру , на ремонт кровли
28.02 Расчетные ведомости №1,2 от 28.02 Зарплата за февраль рабочим цеха №1
       
Итого:  

 

Д) В этот же период производственная





Рекомендуемые страницы:


Читайте также:



Последнее изменение этой страницы: 2016-05-30; Просмотров: 772; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2021 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.052 с.) Главная | Обратная связь