Карточка (ведомость) аналитического учета затрат

Кому отгружено, (документ, дата, номер) в каких целях

Кт10 «Материалы»

Требование на отпуск №2 от 01.02 в цех №1 для производственных целей

По продукту «А»

Дата открытия: 25.01.04

№ п/п	Наименование затрат ( номер и дата подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания )	Сумма, тыс.руб.





	Итого:

Карточка закрыта: __________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

Карточка (ведомость) аналитического учета затрат

По продукту «Б»

Дата открытия: 26.01.04

№ п/п	Наименование затрат ( номер и наличие подтверждающих документов, краткое содержание затратной операции, формула подсчета, основание для списания )	Сумма, тыс.руб.





	Итого:

Карточка закрыта: __________

Бухгалтер_________________________________ _____________

(ФИО) (Дата)

2.. Для аналитического и последующего синтетического учета затрат по данным главной книги воспользуемся счетами затратного характера, а также откроем счета, имеющие прямое отношение к нашему примеру, имея в виду, что сальдо начальное и конечное, суммы по текущим хозяйственным операциям по счетам отражаются в разных учетных регистрах:

Ø по счету 10 - отражение в ведомости №10, Ж-О №10;

Ø по счету 20 - выводится в 4-м разделе Ж-О №10;

Ø по счету 50 - подсчитывается в ведомости №1, в Ж-О №1;

Ø по счету 60 – в журнале-ордере №6;

Ø по счету 51 – в ведомости №2 к Ж-О №2 и т.д.

3. Журналы-ордера и ведомости имеют сложное строение, воспроизведение зачастую невозможно, поэтому мы, в учебных целях, заменим все журналы-ордера и ведомости упрощенной схемой счетов бухгалтерского учета.

_Д__________51___________К Д________50_________К

Сн = 700.000 Сн = 50.000

4. По факту выставленных нами на основании подписанных с заказчиками договоров счетов имеется информация, что ЗАО “Сигма” и ЗАО “Восток” счета оплатили, соответственно 28 и 29 января платежными поручениями №14 и №55, суммы отражены в соответствующих регистрах, в следствии чего рассматриваемое нами предприятие имеет возможности покрытия затрат и фактических расходов.

В январе, в связи с праздничными днями и отсутствием необходимых материальных ресурсов, простоем оборудования в связи с отсутствием запасных частей затраты производственного характера минимальны, учтены должным образом. Принимая во внимание обязательность наличия всех необходимых учетных процедур и точное подведение итогов по месяцам отчетного квартала в бухгалтерии ООО «Альфа», рассмотрим более подробно учет затрат только за февраль месяц.

Учет затрат за февраль.

Операция №1

02.02.04 согласно накладной №11 от 25.01 счета №11 от 26.01 и счета-фактуры №11 за 26.01 к счету №11 за 26.01 оприходовано на склад без предварительной оплаты, без учета НДС по стоимости указанной в материальных документах – основные материалы на сумму 45600 руб., вспомогательные материалы на сумму 4100 руб., которые подлежат учету на субсчетах 10\1 и 10/2.

Общая стоимость по товарным документам - 49700 р.

По этой операции в бухгалтерии предприятия ООО “Альфа” будут произведены следующие учетные действия:

А) Бухгалтер сверится с материально-ответственным лицом (МОЛ) со склада на предмет полноты оприходования, качества материалов, отсутствия у материально-ответственного лица претензий. При отсутствии у МОЛ претензий, бухгалтер проверит реквизиты, подписи, оригинальность документов, подготовит документы на акцепт (согласие на оплату), при акцепте главным бухгалтером будут произведены записи: «принято к оплате» или «оплатить», при этом проставляется дата, подпись лица произведшего акцепт. На основании акцепта возникает задолженность ООО “Альфа” перед другим предприятием на 45600 руб. и 4100 руб.

Б) Задолженность за материалы подлежит учету:

Ø в журнале - ордере №6, учитывающем расчеты с поставщиками, в нашем примере записи будут иметь следующий вид:

Журнал-ордер № 6

№ п\п	Дата	Поставщик	Документ (дата, номер)	Дата акцепта	Сумма акцепта	Отметка об оплате
	02.02	Завод «Сигма»	счет-фактура №11, счет №11, накладная №11 от 25.01	02.02	49700 руб.


Итого за месяц:

В графе «отметка об оплате», после того, как наше предприятие перечислит поставщикам 49700 руб. запишется № платежного поручения и дата.

Ø Материальные ценности, по которым возникла задолженность отражаются в ведомости №10,

В) Одновременно с записью в журнал-ордер № 6 регистрирующие записи на приход материалов были произведены в ведомость №10, как учетный регистр аналитического учета материалов.

Ведомость имеет следующий вид:

Ведомость №10 “Учет материалов”

1. “Учет поступления материалов”

№ п/п	Поставщик ( документ, дата, номер, в каких целях)	Дт 10 «Материалы»	Всего
10/1	10\2	10\3		10/8
	завода «Сигма» счет-фактура 11, счет №11, накладная №11 от 25.01

Итого:

В) В синтетическом учете на товарные документы по поставке была составлена бухгалтерская проводка:

Дт10 Кт60 – 49700р.

В аналитическом учете эта же запись распишется:

Дт10/1 Кт60/1 “Сигма” – 45600 р.

Дт10/2 Кт60/1 “Сигма” – 4100 р.

Итоги в аналитических субсчетах = итогам в синтетических счетах, общая сумма = 49700 р.

Г) операция №1 показала поступление материалов, возникновение задолженности. Эта операция активно-пассивного характера, увеличивает и актив и пассив одновременно. Управленческому учету поставляет информацию о имеющихся материальных ресурсах по счету 10 и предстоящих перечислениях, связанных с погашением задолженности, возникновения затрат не вызывает.

Д) В финансовом учете к вышеуказанным проводкам добавятся:

Дт60 Кт51 – 49700 р. при перечислении за ТМЦ,

Дт19 Кт51 – (49700 *18%) на сумму НДС

Операция №2

2.02 по предъявлению требования №2 от 01.02 отпущены со склада в производство с записями в карточки складского учета №91 и №412 товаро-материальные ценности (ТМЦ) на 94000 р. По операции №2 производятся следующие учетные действия:

А) МОЛ проверяет предъявленное требование на наличие разрешающих подписей руководителя ООО “Альфа”, правильное указание наименования материалов, количества и суммы, другие реквизиты требования №2. Если МОЛ сомневается, хочет перепровериться, то может произвести сверку с бухгалтерией, при условии правильности и законности требования – производится выдача доверенному лицу материалов, указанных в требовании. Доверенное лицо должно быть заранее включено в список получателей ТМЦ. Получателями могут быть работники, в должностные обязанности которых входит эта функция. По факту отпуска кладовщик (МОЛ) и получатель расписываются в требовании №2.

Б) МОЛ отпуск материалов, произведенный 2.02 включает в свою месячную отчетность перед бухгалтерией: составляется либо материальный отчет, либо оборотно - сальдовую ведомость, или же ведомость движения ТМЦ – но во всех случаях так, как это оговорено в учетной политике.

В) Бухгалтерия, получив отчет кладовщика, производит проверку оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом, т.е.

Ск. по виду материалов = Сн. + Поступления – Выбытия – Списания, передача в производство.

При соответствии записей у МОЛ и в бухгалтерии, последняя принимает отчеты и производит списание затрат как затрат на производство.

Г) В нашем примере по суммам требования №2 в синтетическом учете будут корреспондировать:

Дт20 Кт10 – 94000 р.

В аналитическом учете эта сумма может быть записана:

1) в накопительную рабочую ведомость как сумма материальных затрат;

Если ведется рабочая ведомость, то записи в ней производятся позиционным, строчным способом, а упрощенный вариант ведомости выглядит следующим образом:

Ведомость № б\н

за февраль 200 4 года

№ п/п	Дата записи	Подтверждающие документы, номер, дата	Кому отпущено, в каких целях	Сумма
	02.02	Требование на отпуск №2 от 01.02	бригадирам бригад №1, 2 участка сборки цеха №1, на производство продукта «А», «Б»



Итого:

2) минуя рабочую ведомость, затраты в сумме 94000 руб. сразу же могут быть записаны в синтетическую ведомость №12 “Учет затрат по цехам”, открываемую ежемесячно к журналу-ордеру №10 “Учет затрат”.

Ведомость №12 имеет шахматную форму строения, в упрощенном виде её можно представить следующим образом:

Ведомость № 12

«Учет затрат по цехам»

Подразделения	Цех №1	Цех №2	АБК	Всего
Вид затрат
1. Материальные затраты
2. Расходы на оплату труда
3. ЕСН + Взносы в ФСС НСПЗ
3. Амортизация
4. ОПР
Итого:

Итоги в ведомости №12 подводятся по окончании февраля.

Д) Одновременно материальная группа бухгалтерии отражает списание материалов, т.е. их уменьшение. Записи аналитического характера производятся в ведомость №10, раздел №2 “Учет движения материалов”.

Раздел 2 ведомости №10 в упрощенном виде представим следующим образом:

Ведомость №10 “Учет материалов”

2. “Учет движения материалов”

Е) Производственная группа бухгалтерии общую сумму затрат 94000 руб. расписывает согласно видового состава материалов и подразделяет на затраты для производства продукта А и продукта Б. Выборка из требования №2 может быть произведена разными способами, дает следующие цифры (табл.№1):

Расшифровка строк

«требование №2 от 01.02»

таблица № 1

ТМЦ на производство продукта А	Сумма	ТМЦ на производство продукта Б	Сумма
стр 1		стр 2
стр 3		стр 5
стр 4			-
Итого:		Итого:
Итого = 94000

Ё) На основании выборки из требования №2 за 01.02 бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №1 относит на затраты по производству продукта «А» сумму 51900 руб.

Бухгалтер, ведущий учет затрат по заказу №2 относит на затраты по производству продукта «Б» сумму 42100 руб.

Такие записи производятся ежедневно, ежемесячно, ежеквартально или одной общей суммой нарастающим итогом за весь период изготовления заказа, что бы отразить все материальные затраты производства.

В нашем условном примере примем, что прямых материальных затрат в феврале больше не будет. Обратимся к карточкам учета затрат и отметим накопленные материальные расходы.

⇐ Предыдущая 12