II.VII. Целевое финансирование и целевые поступления

⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 13Следующая ⇒

Одним из источников финансирования текущего содержания и ведения уставной деятельности Учреждением, а также капитальных вложений во внеоборотные активы и выполнения социальных обязательств перед работниками являются средства целевого финансирования и целевых поступлений.

В составе средств целевого финансирования отражаются поступления средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от Учредителя, средств бюджета и внебюджетных фондов.

В составе целевых поступлений отражаются поступления основных средств, оборудования к установке и материально-производственных запасов, полученных Учреждением в оперативное управление, в том числе по инвестиционной программе Учредителя.

Учет средств целевого финансирования и целевых поступлений ведется на счете 86 «Целевое финансирование» по видам финансирования, а на субсчетах учета имущества, закрепленного на праве оперативного управления и поступившего по инвестиционной программе от Учредителя – по видам имущества (основные средства, оборудование к установке или материально-производственные запасы).

Аналитический учет целевого финансирования и целевых поступлений ведется в разрезе следующих видов целевого финансирования:

- целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на покрытие расходов по оказанию медицинских услуг в рамках программы обязательного медицинского страхования;

- целевое финансирование из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, фонда социального страхования на выполнение целевых программ в области здравоохранения;

- целевое финансирование от Учредителя по смете целевого финансирования на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности;

- целевое финансирование от Учредителя по смете финансирования на целевые мероприятия (в том числе и на социальные программы), а также на осуществление затрат капитального характера;

- целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на осуществление целевых мероприятий и программ;

- прочее целевое финансирование и поступления: пожертвования физических и юридических лиц, благотворительные взносы и прочие поступления;

- целевое поступление имущества, полученного на праве оперативного управления от Учредителя;

- целевое поступление имущества по инвестиционной программе Учредителя.

По источникам целевого финансирования: «Целевое финансирование из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, фонда социального страхования на выполнение целевых программ в области здравоохранения», «Целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на осуществление целевых мероприятий и программ», «Прочее целевое финансирование и поступления: пожертвования физических и юридических лиц, благотворительные взносы и прочие поступления» Учреждением обеспечивается обособленный учет по источникам-субъектам, предоставившим средства на осуществление целевых мероприятий, основаниям предоставления таких средств (договоры, государственные программы, иные правовые акты).

По источнику целевого финансирования: «Целевое финансирование от Учредителя по смете целевого финансирования на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности» Учреждением обеспечивается обособленный учет по следующим направлениям (мероприятиям) целевого финансирования:

- целевое финансирование на ведение уставной деятельности Учреждения;

- целевые поступления на приобретение материалов.

По источнику целевого финансирования: «Целевое финансирование от Учредителя по смете финансирования на целевые мероприятия (в том числе и на социальные программы), а также на осуществление затрат капитального характера» Учреждением обеспечивается обособленный учет по следующим направлениям (мероприятиям) целевого финансирования:

- целевые поступления на капитальный ремонт основных средств;

- целевые поступления на дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств;

- целевые поступления на приобретение нематериальных активов;

- целевые поступления на проведение целевых мероприятий по содержанию мобилизационного резерва;

- целевые поступления на расходы социального характера;

- целевые поступления на прочие расходы.

Средства финансирования по источникам целевого финансирования из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, фонда социального страхования на выполнение целевых программ в области здравоохранения, а также целевого финансирования от ТФОМС и страховых медицинских организаций на осуществление целевых мероприятий и программ отражаются в бухгалтерском учете по мере начисления, т.е. по мере возникновения права Учреждения на получение указанных средств целевого финансирования при наличии следующих условий:

- обязательства по проведению целевых мероприятий Учреждением исполнены или имеется уверенность, что условия предоставления средств Учреждением будут выполнены. Подтверждением могут являться заключенные Учреждением договоры, принятые и публично объявленные решения, технико - экономические обоснования, утвержденная сметная документация и т.п.;

- имеется уверенность, что указанные средства будут получены. Подтверждением могут являться утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки - передачи ресурсов и иные соответствующие документы.

Целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на покрытие расходов по оказанию медицинских услуг в рамках программы обязательного медицинского страхования отражаются в бухгалтерском учете по мере начисления в последний день календарного месяца оказания услуг на основании реестров, переданных страховым организациям или ТФОМС, содержащих сведения об объемах оказанных медицинских услуг.

В бухгалтерском учете причитающиеся средства целевого финансирования в части бюджетного финансирования и/или финансирования программ обязательного медицинского страхования отражаются по кредиту счета 86 соответствующего субсчета в зависимости от вида целевого финансирования в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Фактическое поступление денежных средств целевого финансирования отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и соответствующих счетов учета имущества и кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Целевое финансирование от Учредителя по смете целевого финансирования на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности, а также финансирование Учредителем целевых мероприятий (в том числе социальных программ) и осуществление затрат капитального характера производится в пределах Сметы расходов за счет целевых поступлений от ОАО «РЖД» (далее – смета), утвержденной Учредителем в отношении Учреждения. Указанное целевое финансирование отражается в бухгалтерском учете по мере фактического поступления денежных средств. При этом в бухгалтерском учете отражается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 86 субсчета «Целевое финансирование от Учредителя по смете целевого финансирования на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности» и «Целевое финансирование от Учредителя по смете финансирования на целевые мероприятия (в том числе и на социальные программы), а также на осуществление затрат капитального характера».

В случае если денежные средства по смете за текущий календарный квартал поступят в следующих отчетных периодах, на сумму указанных денежных средств в текущем квартале формируется дебиторская задолженность по счету 76 субсчет «Расчеты с Учредителем по целевому финансированию» в корреспонденции со счетом 86 соответствующего субсчета, которая закрывается в момент поступления данных денежных средств.

Прочее целевое финансирование, в том числе пожертвования физических и юридических лиц, благотворительные взносы, полученные в форме денежных средств, отражаются по и кредиту счета 86 субсчета «Прочее целевое финансирование и поступления: пожертвования физических и юридических лиц, благотворительные взносы и прочие поступления» в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» по мере поступления денежных средств Учреждению.

Использование средств целевого финансирования отражается в бухгалтерском учете по мере осуществления мероприятий целевого назначения.

Списание средств целевого финансирования отражается следующими бухгалтерскими записями:

- по дебету счета 86 субсчетов «Целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на покрытие расходов по оказанию медицинских услуг в рамках программы обязательного медицинского страхования» и кредиту счета 20 субсчета «Медицинская деятельность в рамках договоров на обязательное медицинское страхование с ТФОМС и страховыми медицинскими организациями» соответствующего аналитического учета в зависимости от вида расхода - на сумму фактически сформированных по направлению деятельности расходов (себестоимость услуг), профинансированных в соответствии с реестрами, счетами и актами, выставленными страховым организациям или ТФОМС. Субсчет «Целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на покрытие расходов по оказанию медицинских услуг в рамках программы обязательного медицинского страхования», открытый к счету 86 «Целевое финансирование», не должен иметь остатка на конец каждого календарного месяца и отчетного периода;

- по дебету счета 86 субсчетов «Целевое финансирование из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, фонда социального страхования на выполнение целевых программ в области здравоохранения», «Целевое финансирование от ТФОМС и страховых компаний на осуществление целевых мероприятий и программ» и кредиту счета 20 субсчетов «Деятельность по проведению целевых программ в области здравоохранения, финансируемых из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, фонда социального страхования по целевому назначению» и «Деятельность по проведению целевых мероприятий, финансируемых ТФОМС и страховыми медицинскими организациями» или иных субсчетов соответствующих направлений деятельности, дофинансирование которых за счет указанных источников, соответствующего аналитического учета в зависимости от вида расхода - на сумму фактически осуществленных расходов по целевым программам и целевым мероприятиям, финансируемым за счёт федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, государственных внебюджетных фондов (в том числе ТФОМС) и страховых компаний. Кредитовый остаток по данному субсчету, открытому к счету 86, представляет собой сумму поступивших денежных средств, не использованных Учреждением на конец отчетного периода;

- по дебету счета 86 субсчетов «Целевое финансирование от Учредителя по смете целевого финансирования на покрытие расходов на содержание Учреждения и ведение уставной деятельности» и кредиту счета 20 субсчета «Медицинская деятельность в рамках договоров на обязательное медицинское страхование с ТФОМС и страховыми медицинскими организациями» соответствующего аналитического учета в зависимости от вида расхода - на сумму расходов (себестоимость услуг), не финансируемых за счет средств целевого финансирования от страховых организаций или ТФОМС в соответствии с реестрами, утвержденными страховым организациям или ТФОМС, выставленными счетами и актами. Данный субсчет, открытый к счету 86 «Целевое финансирование», не должен иметь остатка на конец каждого календарного месяца и отчетного периода;

- по дебету счета 86 субсчетов «Целевое финансирование от Учредителя по смете финансирования на целевые мероприятия (в том числе и на социальные программы), а также на осуществление затрат капитального характера» и кредиту счетов 20 субсчета «Деятельность по проведению целевых мероприятий Учредителя, финансируемых по целевому назначению», 91 субсчет «Прочие расходы», 83 «Добавочный капитал» соответствующего аналитического учета в зависимости от вида расхода - на сумму фактически осуществленных расходов по целевым программам Учредителя или сумму фактически понесенных капитальных затрат. Данный субсчет, открытый к счету 86 «Целевое финансирование», может иметь кредитовый остаток на конец отчетного периода только на сумму целевого финансирования, направляемого на приобретение основных средств или на проведение работ по реконструкции, модернизации, дооборудованию, не принятых к учету на конец отчетного периода в качестве вложений во внеоборотные активы. Иных остатков на данном субсчете на конец отчетного периода быть не должно;

- по дебету счета 86 субсчетов «Прочее целевое финансирование и поступления: пожертвования физических и юридических лиц, благотворительные взносы и прочие поступления» и кредиту счетов 20 субсчетов направлений деятельности и 91 субсчета «Прочие расходы» соответствующего аналитического учета в зависимости от вида расхода – на сумму расходов, понесенных в строгом соответствии с целевым назначением, определенным источником переданных средств. Кредитовый остаток по данному субсчету, открытому к счету 86, представляет собой сумму поступивших средств, не использованных Учреждением на конец отчетного периода;

- по дебету счета 86 субсчетов «Целевое поступление имущества, полученного на праве оперативного управления от Учредителя», «Целевое поступление имущества по инвестиционной программе Учредителя» и кредиту счетов 01 «Основные средства», 20 «Основное производство», 91 субсчет «Прочие расходы» в части списанного (использованного) имущества, закрепленного на праве оперативного управления (полученного по инвестиционной программе). Кредитовый остаток по данным субсчетам, открытым к счету 86, представляет собой стоимость имущества, поступившего в оперативное управление и по инвестиционной программе от Учредителя, не использованного и не списанного Учреждением на конец отчетного периода.

Учреждением ежеквартально представляется Учредителю отчет о поступлении и использовании средств целевого финансирования и целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности.

В форме Бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений отражаются в разделе «Капитал» по статье «Целевое финансирование» и следующим строкам:

- Целевое финансирование от учредителя;

- Целевое финансирование из бюджета и фонда социального страхования;

- Целевое финансирование от ТФОМС и страховых организаций на целевые мероприятия;

- Прочее целевое финансирование и поступления;

- Имущество, закрепленное на праве оперативного управления, в том числе

- Основные средства

- Материалы

- Имущество, полученное по инвестиционной программе от Учредителя, в том числе:

- Основные средства

- Материалы.

II.VIII. Добавочный капитал

Учет использования средств целевого финансирования на приобретение внеоборотных активов осуществляется с применением счета 83 «Добавочный капитал». Аналитический учет использования средств целевого финансирования на приобретение внеоборотных активов ведется в разрезе соответствующих источников финансирования капитальных затрат:

- средства ТФОМС и страховых медицинских организаций;

- средства Учредителя;

- средства федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета, фонда социального страхования;

- прочее целевое финансирование.

Также аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» осуществляется по каждому объекту основных средств и нематериальных активов, приобретенному, созданному, реконструированному, модернизированному, дооборудованному за счет средств целевого финансирования.

В форме Бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» вложения во внеоборотные активы, произведенные за счет средств целевого финансирования, отражаются в разделе «Целевое финансирование и капитал» по статье «Добавочный капитал» и следующим строкам:

- Использование средств целевого финансирования, полученного от Учредителя на внеоборотные активы;

- Использование средств бюджетов и ФСС на внеоборотные активы;

- Использование средств страховых организаций и ТФОМС на внеоборотные активы;

- Использование прочего целевого финансирования на внеоборотные активы.

II.IX. Доходы от деятельности Учреждения

Бухгалтерский учет доходов от осуществления как некоммерческой, так и предпринимательской деятельности ведется в Учреждении в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Под доходами Учреждением понимается фактическое увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала Учреждения, за исключением увеличения капитала за счет наделения Учредителем имуществом на праве оперативного управления и поступления средств целевого финансирования, использованных по назначению.

Не признаются доходами поступления от юридических и физических лиц сумм налога на добавленную стоимость, по посредническим договорам в пользу комитента, принципала и т.д., в порядке предварительной оплаты, авансов, задатков, залога.

Также не признается доходом Учреждения сумма возмещения потребленных арендатором коммунальных услуг, полученная Учреждением от арендатора, временно пользующегося недвижимым имуществом Учреждения в рамках действия договора аренды. В бухгалтерском учете сумма возмещения затрат Учреждения на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором, отражается по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 субсчета «Расчеты в счет возмещения затрат на коммунальные услуги».

Доходы Учреждения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, представляющих собой выручку от реализации оказанных услуг, выполненных работ, проданных продукции и товаров и прочие доходы.

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8 91011 12 13 Следующая ⇒