Налог на добавленную стоимость

⇐ ПредыдущаяСтр 13 из 13

1.1. Для целей исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) Учреждением осуществляется ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ:

- оказание медицинских услуг;

- реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовой (пищеблоком) Учреждения и реализуемых в самом Учреждении;

- реализация лома и отходов черных и цветных металлов;

- операции по реализации лома и отходов драгоценных металлов (серебросодержащих отходов), удовлетворяющие положениям подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Учреждением также обеспечивается ведение раздельного учета операций, осуществляемых в рамках определенных видов деятельности, для которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Наряду с ведением раздельного учета операций, освобождаемых от налогообложения НДС, Учреждением осуществляется ведение раздельного учета операций, подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам, в частности:

- реализация продукции, товаров (по ставке 10%);

- оказание прочих немедицинских услуг, выполнение работ, в том числе предоставление имущества в аренду (по ставке 18%).

Раздельный учет обеспечивается путем ведения соответствующих различным ставкам налога аналитических субсчетов на счетах 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе аналитических субсчетов, соответствующих источникам финансирования.

1.2. При осуществлении операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, освобожденных от налогообложения НДС, Учреждение ведет раздельный учет сумм налога, предъявленных при приобретении товаров, работ, услуг, в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, в следующем порядке.

1.2.1. Суммы НДС, предъявленные в налоговом периоде при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, которые непосредственно используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, подлежат отражению в бухгалтерском учете на отдельном аналитическом субсчете «НДС, подлежащий вычету», открытом к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При соблюдении всех условий для применения налогового вычета сумма НДС, отраженная на вышеуказанном субсчете, списывается в дебет счета 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» и уменьшает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в соответствующем налоговом периоде.

1.2.2. Суммы НДС, предъявленные в налоговом периоде при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, которые непосредственно используются при реализации не облагаемых НДС операций, подлежат отражению в бухгалтерском учете на отдельном аналитическом субсчете «НДС, увеличивающий стоимость», открытом к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Суммы НДС, отраженные на данном субсчете, не принимаются к вычету и учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав.

1.2.3. Суммы НДС, предъявленные в налоговом периоде при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, которые используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, и при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, подлежат отражению в бухгалтерском учете на отдельном аналитическом субсчете «НДС, подлежащий распределению», открытом к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, и отраженные в бухгалтерском учете на субсчете «НДС, подлежащий распределению», открытом к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, в пропорции, исчисленной по следующей формуле:

УВ (не обл. НДС) %= ОР (не обл. НДС)/ОР (общий)*100, где

УВ (не обл. НДС) % - удельный вес выручки от реализации товаров (работ, услуг), освобожденной от налогообложения, в общем объеме выручки (в процентах);

ОР (не обл. НДС) – объем реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС за квартал (в рублях);

ОР (общий) – общий объем реализации товаров (работ, услуг) за квартал без учета НДС (в рублях).

Сумма НДС, подлежащая отнесению на стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, определяется как произведение удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг), освобожденной от налогообложения, в общем объеме выручки (УВ (не обл. НДС) %) и суммы НДС, приходящейся на товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы и имущественные права, указанные в пункте 1.2.3.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, и отраженные в бухгалтерском учете на субсчете «НДС, подлежащий распределению», открытом к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям», принимаются к вычету в пропорции, исчисленной по следующей формуле:

УВ (обл. НДС) %= ОР (обл. НДС)/ОР (общий)*100, где

УВ (обл. НДС) % - удельный вес выручки от реализации товаров (работ, услуг), подлежащей налогообложению, в общем объеме выручки (в процентах);

ОР (обл. НДС) – объем реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС за квартал без учета НДС (в рублях);

ОР (общий) – общий объем реализации товаров (работ, услуг) за квартал без учета НДС (в рублях).

Сумма НДС, подлежащая вычету, определяется как произведение удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг), подлежащей налогообложению, в общем объеме выручки (УВ (обл. НДС) %) и суммы НДС, приходящейся на товары (работы, услуги), в том числе основные средства, нематериальные активы и имущественные права, указанные в пункте 1.2.3. Суммы НДС подлежат налоговому вычету в том периоде, в котором соблюдены все условия для его применения.

По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, исчисление вышеуказанных пропорций, а также исчисление сумм НДС, подлежащих отнесению на стоимость таких основных средств и нематериальных активов и подлежащих вычету в связи с приобретением таких основных средств и нематериальных активов, осуществляется исходя из объемов реализации товаров (работ, услуг), определяемых по итогам соответствующих месяцев.

Для расчета удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг), подлежащей налогообложению и освобожденной от налогообложения, в общем объеме выручки используется информация о сумме реализации товаров (работ, услуг), отраженной на счетах 90 «Продажи» (субсчет «Выручка» в разрезе аналитических субсчетов, соответствующих источникам финансирования (без НДС), 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы» в аналитике прочих доходов от предоставления имущества в аренду и прочих доходов от реализации основных средств и иных активов» (без НДС), а также на счете 86 «Целевое финансирование» (аналитический субсчет «Целевое финансирование от ТФОМС и страховых медицинских организаций на покрытие расходов по оказанию медицинских услуг в рамках обязательного медицинского страхования»).

Для фиксации удельного веса выручки от реализации товаров (работ, услуг), подлежащей налогообложению и освобожденной от налогообложения, в общем объеме выручки, а также для отражения результатов исчисления сумм НДС, подлежащих отнесению на стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, и подлежащих вычету, Учреждением составляется специальный регистр налогового учета: «Регистр учета сумм НДС, подлежащих распределению», форма которого приведена в Приложении № 9 к настоящей учетной политике. Данный регистр формируется в электронном виде и на бумажном носителе не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сформированный регистр подлежит подписанию главным бухгалтером, а также лицом, ответственным за его составление.

Для отражения результатов исчисления сумм НДС, подлежащих отнесению на стоимость основных средств и нематериальных активов, принимаемых к учету в первом или втором месяцах квартала, и подлежащих вычету в связи с приобретением таких основных средств и нематериальных активов, формирование регистра учета сумм НДС, подлежащих распределению, осуществляется не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения указанных основных средств и нематериальных активов.

Счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, указанных в пункте 1.2.3., регистрируются в книге покупок в части сумм НДС, предъявленных продавцами и подлежащих вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 Налогового кодекса РФ.

1.3. Уплата НДС в бюджет производится по итогам каждого налогового периода ежемесячно в размере, соответствующем одной третьей части суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет за истекший налоговый период, не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

1.4. Ведение книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляется в электронном виде. По истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Дополнительные листы распечатываются, прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.

1.5. Устанавливается следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книг продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), в том числе через структурные подразделения:

- нумерация счетов-фактур осуществляется путем присвоения составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры,

- составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) через головную организацию – в бухгалтерской службе головной организации; в отношении реализации продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) через структурные подразделения – уполномоченными руководителем Учреждения должностными лицами структурного подразделения, с последующей передачей в головную организацию в срок не позднее 3-го числа следующего за текущим месяца,

- ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книг продаж осуществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур, подлежащих налогообложению НДС, включая выставленные через структурные подразделения, в бухгалтерской службе головной организации.

- в отношении операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, Учреждением не составляются и не предоставляются покупателям (заказчикам) счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), а также не регистрируются записи в книги продаж.

Утверждается следующий список должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:

- по головной организации – руководитель Учреждения (директор, главный врач), главный бухгалтер либо иные уполномоченные руководителем Учреждения лица;

1.6. Утверждается следующий список должностных лиц, ответственных за ведение журналов учета полученных счетов-фактур, книг покупок и за наличие в счетах-фактурах, полученных от контрагентов, всех необходимых реквизитов:

- главный бухгалтер.

1.7. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

⇐ Предыдущая 4 5 6 7 8 9 10 11 1213