Формы счетов синтетического и аналитического учета

Счет открывается на каждый объект учета. По форме бухгалтерский счет - это двухсторонняя таблица, левая сторона которой называется «Дебет» (Дт) – правая «Кредит»(Кт). Каждому счету присваивается наименование того объекта, для учета которого предназначен счет. Все суммовые изменения, которые произошли за отчетный период записываются, либо по Дт либо по Кт счета. Итоговая сумма записей в отчетном периоде на счете называется оборотом. Различают дебетовый (ДО) и кредитовый оборот (КО). Разница между дебетовым и кредитовым оборотом называется сальдо (С-до). Начальное сальдо (С-до Нач) показывает наличие вида средств или их источников на начало отчетного периода, конечное сальдо (С-до Кон) – на конец отчетного периода.

Все счета по отношению к балансу делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета предназначены для учета активов. Сальдо начальное по таким счетам находится по дебету. Дебетовый оборот означает увеличение этих средств, кредитовый оборот уменьшение. Конечное сальдо на таких счетах определяется как сумма сальдо начального плюс дебетовый оборот за минусом кредитового оборота:

Счет 01 Основные средства
Дт________________Кт
С–до нач.   ДО   С–до кон.	КО

 

С-до Кон = С-до нач+ДО-КО

 

Для учета обязательств предприятия применяются пассивные счета. В пассивных счетах увеличение объекта учета записывается по Кт счета, а увеличение по Дт. В пассивных счетах сальдо начальное и конечное всегда кредитовое или нулевое. Для подсчета конечного сальдо в пассивных счетах следует к начальному сальдо прибавить оборот по Кт и вычесть оборот по дебету счета:

 

Счет 02 Амортизация основных средств
Дт________________Кт
Д ДО	С С-до нач. ККО СС–до кон.

 

 

С-до кон= С-до нач +КО-ДО

Некоторые счета имеют смешанный характер и сочетают в себе признаки активных и пассивных счетов. Эти счета используются для отражения расчетов предприятия с другими предприятиями, физическими лицами, государственными органами. В результате таких расчетов возникает либо дебиторская, либо кредиторская задолженность. Кроме этого на таких счетах определяется финансовый результат деятельности предприятия.

Активно-пассивные счета могут иметь одновременно и дебетовый и кредитовый остаток. Дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности, а кредитовое – сумму кредиторской задолженности. При составлении баланса остаток по активно-пассивному счету показывается развернуто: дебетовый в активе баланса, кредитовый – в пассиве. Развернутое сальдо определяется только по данным аналитического учета, путем логического заключения.

Бухгалтерские счета по способу обобщения и группировки учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета предназначены для обобщающей, укрупненной группировки объектов бухгалтерского учета в едином денежном измерителе. Учет, осуществляемый на этих счетах, называется синтетическим.

Аналитические счета открываются в разрезе синтетических счетов для детализации и конкретизации общих показателей, содержащихся в синтетических счетах.

Аналитический учет по материальным ценностям (сырье, материалы, основные средства, готовая продукция и т.д.) ведется в натуральных измерителях и в обобщенном денежном.

В бухгалтерском учете должно быть тождество данных аналитического и синтетического учета, т.е. начальный и конечный остаток синтетического счета должен быть равен сумме остатков аналитических счетов, которые ведутся в его развитие.

Промежуточное значение между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета, которые представляют собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. В бухгалтерском учете принято синтетические счета еще называть счетами I порядка, субсчета – счета II порядка, аналитические счета – счета III порядка.

 

 

Форма учетных регистров для аналитического учета

 

Таблица № 7

 

№   №	Наименование показателя аналитического учета	Остатки (сальдо) на начало периода	Обороты за месяц	Остатки (сальдо) на конец периода
ДДебет	ККредит	ДДебет	ККредит	ДДебет	ККредит
	Итого:

 

 

Учетные регистры для синтетического учета

 

Для проверки правильности учетных данных и их обобщения составляют оборотные ведомости. В оборотной ведомости по синтетическим счетам перечисляются номера и наименования всех применяемых организацией счетов. По каждому счету записывается начальный остаток. По оборотной ведомости можно определить правильность разнесения хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета. Если хозяйственные операции разнесены верно, то в оборотной ведомости должно быть 3 пары контрольных итогов: итоги начальных и конечных остатков по всем активным счетам должны быть равны итогам начальных и конечных остатков по всем пассивным счетам. Это обусловлено тем, что итоги остатков отражают общие суммы активов и обязательств предприятия. Равенство оборотов по Дт и Кт по всем операциям объясняется тем, что это и есть сама двойная запись.

 

 

Таблица № 8

№	Наименование показателя аналитического учета	Остатки (сальдо) на начало периода	Обороты за месяц	Остатки (сальдо) на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
. .. ..
	Итого:

 

Шахматная ведомость

Таблица № 9

 

КТ ДТ					…			…		Итого
…
…
Итого

 

Пример выполнения расчетной части курсовой работы

 

На начало отчетного периода на предприятии остаток денежных средств в кассе составлял 3000 рублей, на расчетном счете – 15000 рублей. Задолженность предприятия Луговому А.И. по командировке составила 1500 рублей. Мишин А.А. не отчитался за 700 рублей выданных на приобретение канцтоваров. Уставный капитал предприятия – 16000 рублей. Сумма краткосрочного кредита – 1200 рублей.

За отчетный период получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды 8000 рублей. Выдано Козлову С.С. на командировку 5000 рублей. Возвращен перерасход Луговому А.И.. Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса на 650 рублей, остаток возвратил в кассу. Погашен краткосрочный кредит.

 

Порядок решения курсовой работы:

1. Производится группировка объектов учета, определяется код счетов и записывается в таблицу 4:

 

Классификация активов и обязательств предприятия

Таблица 4

Код счетов	Активы предприятия (А)	Сумма руб.	Код счетов	Обязательства предприятия (П)	Сумма, руб.
1. Внеоборотные активы	3. Собственные обязательства
Итого	-		Уставный капитал
	2. Оборотные активы		Итого
	Денежные средства в кассе		4. Заемные долгосрочные обязательства
	Денежные средства на расчетном счете		Итого
	Задолженность Мишина А.Н. по авансу		5. Заемные краткосрочные обязательства
Итого			Краткосрочный кредит
				Задолженность А.И.Луговому
				Итого
Всего:		Всего:

 

Как видно из таблицы классификация осуществлена правильно, так как активы предприятия соответствуют обязательствам: А=П

 

Хозяйственные операции предприятия за отчетный период.

Таблица 5

№ п/п	Содержание операций	Первичный документ	Сумма, руб.	Проводка
Дт	Кт
	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды	Денежный чек, приходный кассовый ордер
	Выдано Козлову С.С. на командировку	Расходный кассовый ордер
	Возвращен Луговому А.И. перерасход по командировке	Авансовый отчет, расходный КО
	Мишин А.Н. приобрел бумагу для факса	Авансовый отчет
	Возвращен Мишиным остаток денежных средств	Авансовый отчет, приходный КО
	Погашен краткосрочный кредит	Выписка с р/ счета

 

На все счета, применяемые предприятием за отчетный период, открываются схематические формы, разносятся остатки и хозяйственные операции, а также подсчитываются конечные остатки.

 

Счет 51 Расчетный счет ДТ_________________КТ С–до нач1500   ДО 0 С–до кон 5800   1)8000 6)1200   КО 9200	Счет 10 Материалы ДТ________________КТ С–до нач – 4)650 ДО 650 С–до кон 650 --     КО 0
Счет80Уставныйкапитал ДТ_______________КТ   ДО 0   С–до нач 16000   КО 0 С–до кон 16000	Счет 50Касса ДТ_______________КТ С–до нач. 3000 1)8000 5)50 ДО 8050 С–до кон 4550     2)5000 3)1500 КО 6500
Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам ДТ_______________КТ     6)1200   ДО1200   С–до нач 1200   КО 0 С–до кон --	Счет 71Расчеты с подотчетными лицами ДТ________________КТ С–до нач700 2)5000 3)1500 ДО 6500 ? С–до нач1500 4)650 КО 700 ?

 

Из схемы счета 71«Расчеты с подотчетными лицами» конечные остатки по Дт и Кт подсчитать трудно, т.к. они определяются только по данным аналитического учета на счете 71, поэтому открывается форма аналитического учета таблица 7.

 

 

Таблица 7

№ п/п	Наименование показателя аналитического учета	Остатки (С-до) на начало периода	Обороты за месяц	Остатки (С-до) на конец периода
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	Луговой А.И.	-			-	-	-
	Мишин А.Н.		-	-		-	-
	Козлов С.С.	-	-		-		-
	Итого						-

 

Как видно из таблицы данные аналитического учета полностью совпадают с данными синтетического учета и определено С-до Кон по 71 счету.

Далее составляется оборотная ведомость и шахматная ведомость.

⇐ Предыдущая123

Поделиться:

Популярное:

1. I. ОТКРЫТЫЕ ФОРМЫ ОРГАНИЗАЦИИ БИЗНЕСА (open corporation, mutual, non-profit organization, political firm)
2. I. Россия в период правления Александра II. Либеральные реформы в 60-70-е гг. XIX в.
3. I.III. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и регистры бухгалтерского учета
4. IV. СПОСОБЫ И ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКИ
5. VII. Принятые формы сексуальных отношений
6. Автоматизация бухгалтерского учета. «1С: Бухгалтерия»
7. Аграрные реформы и их роль в преодолении дуализма
8. Административно-правовые формы и методы управления
9. Административные реформы Генриха I
10. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ РЕФОРМЫ ПЕТРА I И ИХ ИСТОРИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ
11. Активные формы кислорода – классификация и свойства.
12. Алгоритм проведения расчетов