Аналитический и синтетический учёт расчётов по налогу на прибыль на предприятии ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32»

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Нормативная база создания бухгалтерского учёта в Российской Федерации начиная с бухгалтерской отчётности за 2003 год пополнилась новым ПБУ 18/02 " Учёт расчётов по налогу на прибыль". Возникновение данного документа обусловлено объективными причинами, в частности предположенной в действующем законодательстве РФ разницей между бухгалтерской прибылью также прибылью для функций налогообложения.

Синтетический учёт – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, хозяйственных операций и обязательств по определённым экономическим признакам, ведущийся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Раздельный налоговый и бухгалтерский учёт приводят к достаточно существенно различающимся сведениям об одних и тех же объектах учёта. Однако данная разница видна только в регистрах аналитического учёта также в налоговых декларациях. Сводные сведения о разнице между налоговым и бухгалтерским учётом на регистрах синтетического учёта по налогу на прибыль отображения не находила.

Новое ПБУ обязано установить порядок создания сводного, синтетического учёта разниц, возникающих в период применения разных подходов к бухгалтерскому учёту объекта налогообложения также к налоговому учёту этого же объекта соответствуя требованиям главы 25 НК Российской Федерации.

Отложенные налоговые активы (суммы в рублях) также отложенные налоговые обязательства (суммы в рублях) отображаются на раздельных синтетических счетах. Эти счета не предположены Планом счетов бухгалтерского учёта. Следовательно, для создания такого учёта особые синтетические счета нужно предусмотреть в учётной политике организации. К примеру, в качестве данных счетов можно применить два свободных синтетических счёта 77 и счёта 78 из раздела «Расчёты».

В процессе начисления налога на прибыль кредитуют счёт 68 «Расчёты по сборам и налогам» и дебетуют счёт 99 «Прибыли и убытки». Оформляют причитающиеся налоговые санкции этой же бухгалтерской записью. Списывают перечисленные суммы определенных налоговых платежей с расчётного счёта или других аналогичных счетов в дебет счёта 68.

Учёт расчётов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль ведётся на следующих счетах:

· 68, субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»;

· 99, субсчёт «Постоянное налоговое обязательство»;

· 99, субсчёт «Учёт условных доходов по налогу на прибыль»;

· 99, субсчёт «Учёт условных расходов по налогу на прибыль»;

· 77 «Отложенные налоговые обязательства»;

· 09 «Отложенные налоговые активы».

Порядок исчисления также уплаты налога на прибыль контролируются законодательными и иными нормативными правовыми актами.

Аналитический учёт - учёт, который ведётся в материальных, лицевых и других аналитических счетах бухгалтерского учёта, которые группируют детальные сведения о хозяйственных операциях, об имуществе и обязательствах внутри каждого синтетического счёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте») [9].

Аналитическим учётом является система бухгалтерских записей, которая даёт детальные сведения о передвижении хозяйственных средств; образуется обособлено по каждому синтетическому счёту. Отличаясь от синтетического учёта ведётся в натуральных показателях, а не только в стоимостных.

Для определения данной налоговой базы формы аналитических регистров налогового учёта, которые являются документами для налогового учёта, содержат такие реквизиты:

· наименование регистра;

· дату (период) составления;

· измерители данной операции в натуральном (по возможности) также в денежном выражении;

· обозначение наименования хозяйственных операций;

· подпись и расшифровку подписи лица, который ответственен за составление данных регистров.

Аналитический учёт по счёту 68 на предприятии «Расчёты по сборам и налогам» ведётся по видам налогов. Рассмотрим подробнее субсчёт 68 счёта «Расчёты по налогу на прибыль». На данный момент ставка налога равна 20%. При этом 2% перечисляют в федеральный бюджет, а 18% – в региональный. В течение года предприятие платит авансовые платежи и сдаёт декларации по налогу на прибыль предприятия.

Налог на прибыль уплачивается по итогам налогового периода, то есть календарного года, не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При утверждении форм регистров налогового учёта ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» пользуется рекомендациями, которые разработаны ФНС РФ, которые называются «Система налогового учета, рекомендуемая ФНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ».

Содержание данных налогового учета на предприятии, в том числе первичных документов, является налоговой тайной (абз. 11 ст. 313 НК РФ). ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» вправе требовать соблюдения налоговой тайны (пп. 13 п. 1 ст. 21 НК РФ), а налоговые органы обязаны ее соблюдать (пп. 8 п. 1 ст. 32 НК РФ). В связи с этим налоговые органы не вправе использовать или передавать другому лицу сведения о данном предприятии, составляющие его производственную или коммерческую тайну (ст. 102 НК РФ).

За разглашение коммерческой тайны должностное лицо может быть привлечено к уголовной или административной ответственности (ст. 183 УК РФ, ст. 13.14 КоАП РФ).

Совершенствование бухгалтерского и налогового учёта на предприятии ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32»

Предприятие ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» применяет общую систему налогообложения. На предприятии система внутреннего контроля отсутствует, потому что численность работников мала, а это не рентабельно. На предприятии функцию внутреннего контроля осуществляет главный бухгалтер, однако не в полной мере.

В первую очередь стоит отметить, что применение общей системы налогообложения для предприятия не рентабельно. Предприятие само по себе мало, численность работников также мала. Рассмотрим расчёт эффективности налогообложения в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Расчёт эффективности налогообложения за 2015 год при применении различных систем налогообложения

Наименование показателей, тыс.руб	ОСНО	УСН 6%	УСН 15%
Выручка от реализации
Затраты на производство продукции (услуг)
Налоги, относимые на себестоимость
Налоги
Затраты на производство продукции без учета налогов
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее
Налоговая нагрузка, %	50, 61	7, 81

[составила Ларина А.Н., 2016г]

Из таблицы 3.1 видно, что налоговая на грузка на предприятии ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» при применении общей системы налогообложения превышает допустимое значение. Предприятию нужна оптимизация налогов. Чистая прибыль в 2015 году составила 2751, 76 тысяч рублей. Прибыль была снижена из-за уплаты всех налогов. Предприятие ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» занимается сдачей внаём собственного нежилого недвижимого имущества. Расходы предприятия минимальны. Поэтому предприятию выгодно перейти на упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». В данном случае предприятие будет освобождено от уплаты таких основных налогов, как НДФЛ, НДС, а также налог на прибыль. Тогда в бюджет предприятием будет уплачиваться 6% от всего дохода, а прибыль предприятия увеличилась бы за 2015 год почти в два раза и составила бы 5011 тысяч рублей.

Из вышесказанного следует, что предприятию необходимо провести оптимизацию налоговой нагрузки.

Для совершенствования системы учёта начисления в целом бухгалтерского учёта и налога на прибыль разработаны и предоставлены руководству предприятия такие рекомендации:

1.Главному бухгалтеру увеличить контроль за передвижением документов и правильным оформлением.

2.Увеличить квалификацию сотрудников бухгалтерии.

3.Создать доступ к системе «Консультант Плюс» для того чтобы обеспечить персонал нормативными и законодательными актами, инструкциями, ПБУ и оперативного вычисления изменений в нормативной базе.

4.Улучшить создание предоставления услуг также управление этими услугами за счёт внедрения научного создания труда, повышение обеспечения материально - техническими ресурсами, увеличение эффективности предоставления услуг по системе материальных стимулов работников.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В системе налогов Российской Федерации один из наиболее важных - это налог на прибыль. Связанные с данным налогом вопросы имеют большое значение и для государства, потому что он является значимой доходной статьей бюджета, и для отдельных предприятий, потому что сумма его выплат в основном одна из крупных. В настоящее время возникает много споров относительно эффективности использования этого налога.

Актуальность рассмотрения этой темы выражается в следующем: налог на прибыль является частью отношений экономического субъекта с контролирующими и государственными органами и несоответствия в данной области влекут за собой существенные для экономического субъекта последствия. Также актуальность темы обосновывается тем фактом, что в большинстве развитых стран налог на прибыль предполагается одной из главных доходных статей бюджетов, а в бюджете России он располагается на втором месте после налога на определенную добавленную стоимость.

В данной дипломной работе рассмотрен бухгалтерский и налоговый учёт расчётов по налогу на прибыль на примере ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» Евпаторийского района Республики Крым. Рассмотрены теоретические основы учёта расчётов по налогу на прибыль; описана организационно-экономическая характеристика ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32»; рассмотрена организация работы учётного аппарата предприятия ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32»; рассмотрен первичный учёт расчётов по налогу на прибыль на предприятии ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32»; рассмотрен синтетический и аналитический учёт расчётов по налогу на прибыль в ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32»; определены пути совершенствования бухгалтерского и налогового учёта в целом на предприятии, в том числе учёта расчётов по налогу на прибыль в ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32».

ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» — юридическое лицо со средним уставным капиталом. Компания ООО «ФАРЕНГЕЙТ32» находится по адресу 297407, Республика Крым, город Евпатория, проспект Победы, 25. Основным видом деятельности является «Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества». Компания имеет частную форму собственности и статус общества с ограниченной ответственностью.

В своей деятельности по ведению финансовой отчётности ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» руководствуется налоговым кодексом РФ, нормативно правовыми актами по бухгалтерскому учёту, федеральным законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года, который вступил в силу в 2013 году, Положением по ведению бухгалтерского учёта «Учётная политика организации» от 6 октября 2008г. №106н и так далее.

Предприятие ООО «ФАРЕНГЕЙТ-32» пользуется Общей системой налогообложения. С 2014 года фирма сдает в налоговую бухгалтерскую отчётность. При этом она руководствуется нормативными актами, принятыми на разных уровнях: законами, положениями, методическими указаниями, приказами, инструкциями, письмами Минфина РФ, Госкомстата РФ. Налоговая отчётность подразумевает заполнение налоговых деклараций и промежуточных расчётов по начисляемым налогам. Статистическая отчётность сдаётся в Госкомстат. Фирма пользуется общими формами документов. В статистику сдаётся два экземпляра годового бухгалтерского баланса.

Из анализа бухгалтерского аппарата видно, что количество персонала бухгалтерии соответствует объёму и характеру деятельности предприятия. Так как предприятие малое и занимается сдачей внаём собственного недвижимого нежилого имущества, на бухгалтеров ложится не большая нагрузка и не большая ответственность.

Предприятие имеет в полном объёме все первичные учётные документы. Можно привести следующие примеры: акты выполненных услуг, платёжные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера и другие. Все первичные документы хранятся на предприятии не менее пяти лет.

Следует отметить, что предприятие находится на общей системе налогообложения, что не рентабельно. Налоговая нагрузка при этом превышает нормативные показатели. Необходимо провести оптимизацию налоговой нагрузки. Целесообразным будет переход предприятия на упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Тогда предприятие будет освобождено от уплаты НДС, НДФЛ, а также налога на прибыль. Эти налоги будут заменены уплатой единого налога. Он равен 6% от всего дохода предприятия. Налоговая нагрузка при этом снижается. Сравнивая чистую прибыль предприятия при общей и упрощённой системах налогообложения за 2015 год можно сказать, что при упрощённой системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» чистая прибыль предприятия составила бы 5011 тыс.рублей, что на 2463 тыс.рублей больше чем при общей системе налогообложения.

⇐ Предыдущая 1 2 34