Виды налогов. Специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства.

Прямые и косвенные

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие.

Аккордные и подоходные

Первые государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента. Под последними подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.

Подоходные налоги делятся на три типа:

Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода.

Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода.

Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

К специальным налоговым режимам для субъектов малого предпринимательства относятся:

- упрощенная система налогообложения; предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

оказания бытовых услуг;

оказания ветеринарных услуг;

оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров;

оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров;

распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

- патентная система налогообложения. Патентная система налогообложения введена с 2013 года и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности " оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом" заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено 47 видов деятельности по которым применяется патентная система налогообложения (бытовые услуги, аренда, автотранспортные услуги, ремонт жилья, ветеринарные услуги, услуги производственного характера; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров).

Права и обязанности налогоплательщика-предпринимателя.

ИП имеет следующие права:

упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса

свободное использование собственной выручки.

не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности

упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности

упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т.п.)

заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9% на дивиденды)

индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода

Обязанности:

ИП обязан платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. В 2012 — 17208.25 руб, в 2013 — 35664.66 руб. Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту) или ЕНВД можно уменьшить на размер этого платежа, если ИП не является работодателем. Систем налогообложения четыре: две — как и у юридических лиц: УСНО («упрощёнка»), ЕНВД, ещё две — характерные только для ИП: УСНО на основе патента и ОСНО (основная), характерная учётом дохода по оплате, а НДС по методу начисления.

Сельскохозяйственные производители (главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являющиеся ИП), имеют право применять единый сельскохозяйственный налог.

Понятие, задачи и виды государственного контроля за осуществлением предпринимательской деятельности.

Государственное регулирование - это комплекс мер законодательных, исполнительных и судебных органов власти, осуществляемых на основе нормативных правовых актов, в целях стабилизации существующей социально-экономической системы.

Контроль и последующее гос. регулирование в предпринимательской сфере подразделяются на прямой и косвенный.

Косвенный контроль включает в себя систему льгот и налогов, особую ценовую политику, регулирование занятости населения, профессиональной подготовки и переподготовки, информационное обеспечение и создание развитой инфраструктуры.

К прямому государственному контролю и регулированию относят: финансовый, экологический, санитарный и пожарный контроль, а также контроль за качеством и сертификацией продукции.

Вмешательство государства в сферу предпринимательской деятельности обусловлено:

Предупреждением экологических катастроф и решением экологических проблем

Борьбой с криминализацией предпринимательской деятельности

Предотвращением экономических кризисов и социальных потрясений

Контролем за использованием общенациональных ресурсов

Социальной защитой наименее обеспеченных слоев населения

Функции государственного управления:

Прогнозирование экономически нежелательных ситуаций и их предотвращение

Информационное обеспечение и контроль за выполнением нормативов и ограничений

Материально-техническое и финансовое обеспечение общенациональных проектов

Методы государственного регулирования подразделяются на: административные, экономические и морально-политические. К административным относятся: запрет, юридическая ответственность, принуждение, в том числе с помощью уголовной и административной ответственности. Экономические методы в отличии от прямых административных методов проявляют себя в косвенном регулировании предпринимательской сферы деятельностью с помощью: цен, тарифов, квот, налогов и лицензий. Морально-политические методы реализуются с помощью средств массовой информации.

39. Формы государственного контроля. Порядок проведения плановых и внеплановых проверок.

Государственный контроль — надзор со стороны уполномоченных государственных органов. Проводится с целью соблюдения законности, а также с целью обеспечения реального выполнения решений исполнительных органов.

Плановые проверки проводятся не чаще чем 1 раз в 3года. В плановом порядке (2 и более раза в 3 года) проверяется соблюдение лицензионных требований и условий в медицинской, фармацевтической и образовательной деятельности, а также соблюдение требований энергосбережения и повышения энергетической эффективности. Срок проведения проверки не может превышать 20 рабочих дней.

Основания для проведения внеплановой проверки:

1) истечение срока исполнения ЮЛ, ИП ранее выданного им предписания об устранении выявленных нарушений;

2) поступление в органы контроля обращений и заявлений граждан, ЮЛ, ИП, информации от органов гос. власти, органов МСУ, из СМИ о следующих фактах: возникникновении угрозы причинения вреда или причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия народов РФ, безопасности гос-ва, а также угрозы ЧС природного и техногенного характера (подлежат согласованию с органами прокуратуры)

3) приказ руководителя органа гос. контроля, изданный в соответствии с поручениями Президента РФ, Правительства РФ.

ЮЛ, ИП уведомляются органом контроля о проведении плановой проверки не позднее чем за 3 рабочих дня до ее начала. О проведении внеплановой выездной проверки (кроме внеплановой выездных проверок, согласованных с прокурором и проверок на предмет соблюдения требований ФЗ «О защите конкуренции») ЮЛ, ИП уведомляются органом контроля не менее чем за 24 часа до начала ее проведения любым доступным способом.

Выездная проверка начинается с предъявления проверяющими лицами служебного удостоверения. Проверка должна проводиться тем должностным лицом, которое указано в распоряжении о проведении проверки.

При проведении проверки не вправе проверять выполнение обязательных требований, если такие требования не относятся к полномочиям проверяющих; требовать представления документов, информации, образцов продукции, проб обследования различных объектов, если они не являются объектами проверки, а также изымать оригиналы таких документов; отбирать образцы продукции, пробы обследования объектов для проведения их исследований, испытаний, измерений без оформления протоколов; осуществлять выдачу ЮЛ, ИП предписаний или предложений о проведении за их счет мероприятий по контролю.

В течение 15 дней с даты получения акта ЮЛ, ИП вправе представить в орган контроля в письменной форме свои возражения.

⇐ Предыдущая 1 23