Вопрос 24. Порядок налогообложения доходов адвокатов

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 154Следующая ⇒

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Общая налоговая ставка НДФЛ – 13% (ст. 224 НК).

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

При исчислении в установленном порядке налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют «налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)».

Ст. 25 Закона об адвокатуре установлено, что адвокатская деятельность осуществляется на основании соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор. Таким образом, адвокат имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Общий принцип определения расходов, связанных с оказанием правовых услуг адвокатами, содержится в п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре, устанавливающем, что за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на:

1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2) содержание соответствующего адвокатского образования;

3) страхование профессиональной ответственности;

4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Таким образом, исчерпывающего перечня расходов, учитываемых для формирования общей суммы профессиональных налоговых вычетов, законодательство не содержит, эти расходы должны быть непосредственно связаны с адвокатской деятельностью и документально подтверждены в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Адвокат реализует право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Для адвокатов налоговыми агентами являются их адвокатские образования.

При отсутствии налогового агента адвокат реализует право на получение вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

К вышеуказанным расходам относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Для налогоплательщика-адвоката и его налогового агента обязанность по исчислению и уплате в бюджет данного налога возникает только тогда, когда адвокат получает отработанные им средства в кассе адвокатского образования либо перечисляет эти средства на свой счет в банке (либо на счета третьих лиц).

Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями..

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов от адвокатской деятельности.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, начисленным за этот период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение месяца с момента возникновения таких обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы налога не позднее дня фактического получения наличных денежных средств, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях – непозднее дня, следующего за днем фактического получения дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме; дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Адвокатские образования, имеющие обособленные подразделения, могут перечислять налоги как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении адвокатами договоров запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за адвоката.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Вопрос 25. Правовая природа соглашения об оказании юридической помощи. Понятие, существенные условия, форма соглашения. Отказ от оказания юридической помощи. Расторжение соглашения об оказании юридической помощи.

Соглашение об оказании юридической помощи по своему смыслу является гражданско-правовым договором, который заключается между адвокатом и доверителем в простой письменной форме. Юридическая помощь по такому соглашению может оказываться как в интересах доверителя, так и в интересах назначенного им лица.

Существенные условия соглашения определены в п. 4 ст. 25 Закона об адвокатуре. Такими условиями являются:

1) указание на адвоката (адвокатов), принявшего (принявших) исполнение поручения в качестве поверенного (поверенных), а также на его (их) принадлежность к адвокатскому образованию и адвокатской палате;

2) предмет поручения;

3) условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь;

4) порядок и размер компенсации расходов адвоката (адвокатов), связанных с исполнением поручения;

5) размер и характер ответственности адвоката (адвокатов), принявшего (принявших) исполнение поручения.

Надлежащее исполнение адвокатом своих обязанностей перед доверителями предполагает оформление договорных отношений с доверителями в соответствии с Законом об адвокатуре.

Обязательная письменная форма соглашения адвоката с доверителем предусмотрена п. 2 ст. 25 Закона об адвокатуре.

Адвокат, руководствуясь в своей деятельности Законом об адвокатуре, Кодексом профессиональной этики адвоката, не имеет права заключать с обратившимся лицом соглашение, сущность которого противоречит действующему законодательству – например, когда на адвоката возлагаются обязанности по осуществлению действий, явно нарушающих нормы закона. Кроме того, адвокат не вправе оказывать юридическую помощь в случае, если он заинтересован в результате, отличном от желаемого результата его доверителя, и если интерес доверителя противоречит целям по ранее заключенному соглашению с другим доверителем.

В соответствии со ст. 10 Кодекса профессиональной этики адвоката адвокат не вправе давать лицу, обратившемуся за оказанием юридической помощи, обещания положительного результата выполнения поручения, которые могут свидетельствовать о том, что адвокат для достижения этой цели намерен воспользоваться другими средствами, кроме добросовестного выполнения своих обязанностей.

Следует также отметить, что адвокат не должен принимать поручения на оказание юридической помощи в количестве, заведомо большем, чем адвокат в состоянии выполнить, и если исполнение поручения будет препятствовать исполнению другого, ранее принятого поручения. Нарушение адвокатом требований Закона об адвокатуре, Кодекса профессиональной этики адвоката влечет за собой применение мер дисциплинарной ответственности.

Расторжение соглашения об оказании юридической помощи регулируется положениями гл. 29 ГК с изъятиями, предусмотренными Законом об адвокатуре

⇐ Предыдущая 1 2 345 6 7 8 9 10 Следующая ⇒