Международный налоговый кодекс

Стр 1 из 4Следующая ⇒

Источники налогового права

Это НПА, которые содержат нормы налогового права. В К РФ закреплены основополагающие нормы налогового права:

1. предмет ведения РФ и предметы и совместного ведения РФ и ее субъектов в сфере налогообложения;

2. компетенция ФС, Президента и Правительства РФ в сфере налогообложения;

3. правомочие муниципальных органов в этой сфере;

К источникам налогового права также относятся:

1. международные договоры РФ по вопросам налогообложения;

2. законодательство РФ о налогах и сборах;

3. законодательство субъектов о налогах и сборах;

4. НПА представительных органов МСУ о налогах и сборах;

5. НПА исполнительной гос. власти РФ и ее субъектов и исполнительных органов МСУ о налогах и сборах;

Понятие «Законодательства о налогах и сборах» включает в себя:

1. законодательство РФ о налогах и сборах;

2. законодательство субъектов РФ о налогах и сборах;

3. НПА представительных органов МСУ о налогах и сборах.

Законодательство о налогах и сборах регулируют властные отношения по установлению введению и взиманию налогов и сборов, а также отношения, возникающие при осуществлении налогового контроля, при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействий) их и привлечение виновных лиц к ответственности за совершении налоговых правонарушений.

Основные начала:

1. каждое лицо обязано уплачивать законном установленные налоги и сборов. Законодательство о налогах;

2. налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применятся исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и др. критериев. Запрещаются устанавливать различные ставки в зависимости от форм собственности, гражданства физ. лиц или место происхождения капиталов;

3. налоги и сборы должны иметь экономические основания и не могут быть произвольными. Не допустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих Конституционных прав;

4. запрещается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое пространство РФ и в частности ограничивающие перемещение в пределах РФ товаров, работ, услуг, финансовых средств или создающих препятствие, не запрещенное законодательством экономической деятельности физ. лиц и организаций;

5. не на кого не может быть возложена обязанность увеличивать налоги и сборы, не предусмотренные законодательством о налогах и сборах или установленные в другом порядке, чем это предусмотрено данным законодательством;

6. при установлении налога и сбора должны быть определены все элементы, а акты о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый знал какие налоги и сборы, в какие сроки и в каком порядке он должен платить;

7. все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков и плательщиков сборов.

НК РФ является основным НПА о налогах и сборах и другие НПА о налогах и сборах не должны противоречить положениям налогового кодекса. В НК установлены правила, которые применяются не соответствия НПА о налоге или сборе положениям НК. Так НПА о налоге и сборе признается не соответствующему НК, в случае если такой акт:

1. издан органом, не имеющим право издавать подобные акты или связан с нарушением порядка издания таких актов;

2. отменяет или изменяет права налогоплательщиков, плательщиков сборов и др. участников налогового правоотношения;

3. изменяет обязанности участников налогового правоотношения;

4. запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, органов гос. внебюджетных фондов разрешенные или предписанные НК;

5. разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

6. изменяет установленные НК основания, условия, последовательность или порядок действий участников налоговых правоотношений;

7. изменять понятия НК;

8. иным образом противоречить общим началам или буквальному смыслу конкретных положений НК.

НПА о налоге и сборе признается не соответствующим НК РФ при наличии хотя бы одного из этих противоречий (признается в судебном порядке). Органа принявший такой акт или его вышестоящий орган имеют право до начала судебного разбирательства.

Действия налогового законодательства во времени: акты о сборах вступают в силу не ранее одного месяца. ФЗ вносящие в силу п или иВмнсон м они пакк. При этом снижают размеры налоговых ставок устраняющие обязанности налогоплательщики, плательщиков сборов, налоговых представителей могут имеет если прямо предусматривает это.

Если международный договор РФ устанавливает другие правила чем это предусмотрены Российским законодательством, то применяются правила международного договора. Международные соглашения подразделяются на три группы:

1. акты, которые устанавливают общие принципы налогообложения (европейская социальная хартия 1961г.). Эти акты не подлежат не посредственному применению, а содержащиеся в них принципы практически реализуются в нац. законодательстве;

2. собственно налоговое соглашение, которые могут быть односторонними или многосторонними и которые заключаются для избежание двойного налогообложения, а также предотвращения от уплаты налогов. Выделяются три подгруппы:

· общие соглашения (конвенции), которые охватывают все вопросы взаимоотношения государств по поводу взимания прямых и косвенных налогов;

· ограниченные налоговые соглашения, которые посвящены отдельным налогам или налогообложению отдельных видов деятельности;

· соглашение об оказание административной помощи по налоговым делам (заключаются м\д налоговыми органами различных стран);

· международные соглашения, которые рассматривают вопросы налогового права с др. вопросами. Например, соглашение об установлении дипломатических и консульских отношений между государствами предусматривает взаимные налоги для дипломатических и консульских работников и членов их семей.

Тема: Содержание и структура системы налогов

Тема3: Налоговые правоотношения. Нормы налогового права.

Тема: Общие условия установления налогов и сборов

Объекты налогообложения. Налоговая база. Недоимка.

Объекты налогообложения – это юридические факты, которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Ими могут быть: операции по реализации товаров, работ, услуг; имущество, доходы, прибыль, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг и иной объект, который имеет стоимостную, физическую, количественную характеристику с наличием у налогоплательщика законодательством о налогах и сборов связывает с обязанностью по уплате налога.

Налоговая база – это стоимостная, физическая и другая характеристика объекта налогообложения.

Налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе бухгалтерского отчета и др. документально подтвержденных объектах. ИП исчисляю по итогам каждого налогового периода на основе данных учета расходов и хоз. операций в порядке определенном Мин. Финансов РФ. Остальные налогоплательщики – физ. лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета, которые ведется по произвольным формам.

Недоимка – это сумма налога или сбора не уплаченная в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Безнадежная недоимка – это недоимка, которая числится за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и взыскание которых оказалось не возможно в силу причин экономического, социального или юр. характера.

После признании недоимки безнадежной она списывается в порядке установленном:

1. Правительством РФ – по федеральным налогам и сборам;

2. исполнительными органами субъектов РФ – по региональным налогам;

3. органами МСУ – по местным налогам.

Аналогичные правила применяются при списании безнадежной недоимки пеней.

Источники налогового права

1. предмет ведения РФ и предметы и совместного ведения РФ и ее субъектов в сфере налогообложения;

2. компетенция ФС, Президента и Правительства РФ в сфере налогообложения;

3. правомочие муниципальных органов в этой сфере;

К источникам налогового права также относятся:

1. международные договоры РФ по вопросам налогообложения;

2. законодательство РФ о налогах и сборах;

3. законодательство субъектов о налогах и сборах;

4. НПА представительных органов МСУ о налогах и сборах;

5. НПА исполнительной гос. власти РФ и ее субъектов и исполнительных органов МСУ о налогах и сборах;

Понятие «Законодательства о налогах и сборах» включает в себя:

1. законодательство РФ о налогах и сборах;

2. законодательство субъектов РФ о налогах и сборах;

3. НПА представительных органов МСУ о налогах и сборах.

Основные начала:

1. каждое лицо обязано уплачивать законном установленные налоги и сборов. Законодательство о налогах;

3. изменяет обязанности участников налогового правоотношения;

5. разрешает или допускает действия, запрещенные НК РФ;

7. изменять понятия НК;

8. иным образом противоречить общим началам или буквальному смыслу конкретных положений НК.

Международный налоговый кодекс

ООН в рамках различных международных программ осуществляют разработку и внедрению проектов по оказанию помощи и содействию органам, проводящим рыночные реформы в своих странах и преобразующих свою экономику. Одним из направлений является помощь в формировании, становлении и развитие нац. налоговой системы, кот. отвечала бы требованиям современной международной экономике.

Таким направление является Мировой налоговый кодекс, основной целью которого является регулирования отношения в области, создавать единую терминологию и единообразное толкование. МНК является типовым и в нем указываются конкретные ставки налоговых платежей, минимумов и льгот. При этом создатели кодекса исходят из того, что ни сам его текст, ни указанные в нем ставки не являются обязательными для страны пожелавшие использовать кодекса, а носит сугубо рекомендательный характер, т.е. конкретные экономические и правовые условия гос. должны быть учтены спец. этих стран при подготовке своего законодательства.

При разработке системы налогового закон-ва является целесообразно, чтобы все законодательные акты, регулирующие отношения в сфере налогообложения были тем или иным образом унифицированы. Данные обстоятельства оценивать потребности своих доходов с общей точки зрения. Эта цель может быть достигнута, если один постоянный налоговый закон (НК), в который вносятся изменения и дополнения, а не применяется новый не зависимый закон всякий раз нац. правительству требуется скорректировать свои бюджетные доходы. Таким если гос, то не в его интересах вводить протокционисткие налоги, когда отдается предпочтение внутренним производителям или инвестициям либо создаются наиболее благоприятнейшие условия отдельным секторам экономике путем временного освобождения от налогов. На практике это приводит к диспропорции в распределении финансовых и трудовых ресурсов и задерживает развитие стабильности экономики.

Принципиальным моментом кодекса является предоставление экономических субсидий через налоговые отношения менее эффективна, чем выплата прямых субсидий. Неизбежна усложняет налоговую систему подрывает ее эффективность, лишает ее необходимой гибкостью, т.к. налоговые льготы поддаются налоговому контролю, поэтому в кодексе не предусматриваются льготы временные или постоянные освобождения от налогов. Учитывая специфику экономики стран, строящих рыночную экономику создатели кодекса, что основная часть доходов будет формироваться за счет таможенных пошлин, акцизов, НДС, налога на прибыль предприятия и организаций. Такая налоговая система, по мнению создателей кодекса, что такая система.

Система налогов рекомендуемых кодексом включен и индивидуальный подоходный налог с физ. лиц, который затрагивает только часть населения, как правило, небольшую, имеющих высокий доход. Это обусловлено тем, что у гос. с зарождающей рыночной экономике не имеются административных и правовых механизмов для применения индивидуального подоходного налога. Для широких слоев населения, у которых врятли имеется возможность делать сбережения, по мнению авторов кодекса не имеет большого значения будут, они платить налоги посредством прямого или косвенного налогообложения. Индивидуальный подоходный налог сколь для удовлетворения чувства равенства, поэтому в кодексе индивидуальный подоходный налог рассматривается в одном разделе с налогом на прибыль от предпринимательской деятельности. Во всех налогах кодекса предусматривается механизм учета инфляции. Инфляция неизбежна для рыночных отношений и если в законодательстве не предусмотреть против этого мер она способна разрушить самый лучшие законы о налогах. Разработчики кодекса считают, что самое главное в налоговой системе это создание эффективного налогового аппарата, т.е. наличие честной и компетентной налоговой службы служит необходимым условием любой налоговой реформ.

МНК включает 5 разделов по числу налогов (основных), которые рекомендуются для введения в странах строящих рыночную экономику:

1. подоходный налог:

2. НДС;

3. акцизы;

4. налог на недвижимость;

5. налоговая администрация.

Тема: Содержание и структура системы налогов

12 3 4 Следующая ⇒