Налог на прибыль корпораций в КНР.

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 6Следующая ⇒

С 1 января 2008 года для китайских и зарубежных предприятий действует единая система налогообложения прибыли в соответствии с Законом КНР от 16.03.2007 г. «О налоге на прибыль предприятий». До этого подходы к налогообложению китайских и иностранных предприятий были различными.

Плательщиками налога на прибыль признаются предприятия и иные организации, получившие доход на территории КНР. В соответствии с Законом предприятиями-резидентами признаются:

- компании, учреждённые в КНР;

- компании, учреждённые в соответствии с иностранным законодательством или в другом регионе (Гонконге, Макао), но место эффективного управления которых находится в КНР.

У предприятий-резидентов объектом налогообложения признаётся так называемая всемирная прибыль, у предприятий-нерезидентов – прибыль, полученная от источников в КНР.

Налоговой базой по налогу признаётся налогооблагаемая прибыль, исчисляемая как разница между валовым доходом плательщика, полученным в налоговом году, и допустимыми затратами, понесёнными в том же году.

Стандартная ставка по налогу на прибыль в Китае составляет 25%. При этом пониженная ставка в размере 20% применяется для малых предприятий с низким доходом при одновременном соблюдении критериев финансово-хозяйственной деятельности, указанных в таблице 10.

Таблица 10 – Условия для применения малыми предприятиями пониженной ставки налога Критерий Промышленное предприятие Непромышленное предприятие Численность работников менее 100 чел. менее 300 чел. Стоимость активов менее 30 млн юаней менее 10 млн юаней Годовая прибыль менее 300 тыс. юаней х

Порядок определения доходов и расходов для целей налогообложения в китайском налоговом законодательстве аналогичен правилам, применяемым в РФ. В КНР большинство экономически обоснованных расходов уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Отдельные виды расходов, такие как проценты, по кредитам (займам), представительские расходы, расходы на рекламу, признаются для целей налогообложения прибыли с учётом ограничений (предельные значения устанавливаются в размере определённого процента от выручки).

Проценты по кредитам (займам) уменьшают налоговую базу, если их привлечение было вызвано необходимостью ведения финансово-хозяйственной деятельности и их величина обоснована. С 1 января 2008 года в КНР действуют правила «тонкой капитализации», согласно которым для обычных предприятий коэффициент, определяемый как отношение заёмного капитала к собственному, не должен быть более 2, а для финансовых компаний – не более 5. Проценты по избыточным заёмным средствам нельзя списывать в расходы или переносить на будущие налоговые периоды.

Представительские расходы организация может принять в уменьшение налогооблагаемой прибыли, но не более 60% от фактически произведённых расходов и до 0, 5% годовой выручки.

Расходы на рекламу и мероприятия по продвижению продукции компании уменьшают налогооблагаемую базу в пределах 15% годовой выручки.

Амортизация основных средств в Китае начисляется только линейным методом исходя из текущей восстановительной стоимости, которая в течение периода амортизации не изменяется. Законодательством предусмотрены следующие сроки амортизации:

- 20 лет – для зданий и сооружений (5% в год);

- 10 лет – для оборудования, водных, морских и воздушных судов, железнодорожного транспорта (10% в год);

- 5 лет – для инструментов, приспособлений, мебели и прочих средств, используемых в производстве (20% в год);

- 4 года – для транспортных средств, за исключением водных, морских и воздушных судов и железнодорожного транспорта (25% в год);

- 3 года – для компьютерной техники (33, 3% в год).

Стоимость приобретённых нематериальных активов амортизируется также линейным методом. По общему правилу амортизационный срок составляет 10 лет.

Налогоплательщики налога на прибыль в Китае не вправе создавать резервы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль. Исключение составляют только финансовые организации (банки, лизинговые компании), допустимая величина резерва у которых не может превышать 3% от величины выданных средств.

Перенос текущих убытков в Китае возможен только на будущие налоговые периоды в течение пяти лет.

По налогу на прибыль действующее законодательство КНР предусматривает широкий перечень налоговых льгот. Система льгот и преференций включает: освобождение отдельных доходов от обложения налогом на прибыль; пониженные ставки налога на прибыль; налоговые каникулы; специальные экономические зоны с льготным налогообложением.

Основная группа доходов, освобождаемых от налога на прибыль предприятий, – это прибыль, дивиденды и прочие инвестиционные доходы, распределяемые китайским, иностранным и некоммерческим организациям, работающим в отдельных отраслях экономики. Видами деятельности, при осуществлении которых предприятия получают налоговые преференции, считаются: сельское и лесное хозяйство, рыболовство; инфраструктурные проекты, поддерживаемые страной; проекты, нацеленные на охрану окружающей среды; водо- и энергосбережение.

Максимальные налоговые преференции даются компаниям, занятым сельским хозяйством и рыболовством. Большая часть видов деятельности в области сельского и лесного хозяйства целиком освобождено от обложения налогом на прибыль. Помимо этого, от налогообложения освобождена и прибыль компаний, исполняющих морское рыболовство. По подобным типам деятельности, как выращивание цветов, чая, специй и выведение рыбы, компании имеют право на 50%-ное снижение налоговых обязательств по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, получающие прибыль от инвестиционной деятельности, освобождаются от уплаты налога в течение первых 3 лет с начала получения прибыли.

В последующие три года их прибыль облагается по ставке в 2 раза ниже стандартной. Эта льгота распространяется на компании, вкладывающие инвестиции в строительство портов, аэропортов, железных дорог, автомагистралей и в подобные сферы экономики, как городской общественный автотранспорт, электроэнергетика, защита водных ресурсов.

В налогообложении прибыли высокотехнологичных предприятиях и производителей интегральных микросхем Китая имеются определенные характерные черты. Таким образом, доходы компаний сферы высоких технологий, поддерживаемых страной, облагаются по ставке 15%. Льготная ставка используется, при условии соответствия следующим аспектам:

- фирма зарегистрирована в Китае и владеет объектом интеллектуальной собственности не меньше 3 лет либо обладает правом пользования объектом не меньше 5 лет;

- размер расходов на НИОКР составляет не меньше 6% при годовом объёме продаж не меньше 50 миллионов юаней; 4% – при выручке от 50 миллионов до 200 миллионов юаней; 3% – при выручке больше 200 миллионов юаней;

- объём продаж высокотехнологичных товаров (услуг) составляет не менее 60% совокупной выручки компании;

- не меньше 30% штатного персонала с высшим образованием и 10% специалистов с техническим образованием.

Отдельные льготы учтены для производителей интегральных микросхем. Льготы предоставляются компаниям, вложившим в бизнес не меньше 8 миллионов юаней и производящим микросхемы размером менее 0, 25 мкм. Преференции подобным компаниям подобны тем, какие предоставляются при инвестировании в инфраструктурные проекты: 1) налоговые каникулы в течение первых 3 лет; 2) пониженная ставка налога (50% от стандартной) в протяжение следующих 3 лет; 3) применяемое в производстве оборудование может амортизироваться в течение 3 лет, в отличие от стандартных 10 лет.

Иностранные инвестиции допускаются в большинство отраслей экономики Китая за исключением издательской деятельности, радиовещание и телевещания, почтовых услуг, телекоммуникаций и некоторых других видов бизнеса. Иностранные инвесторы могут реализовывать с ограничением следующие виды деятельности: транспортные услуги, операции с недвижимостью, кредитную, арендную, инвестиционную и общественную деятельность. Вести деятельность на территории Китая иностранные инвесторы могут, регистрируя организации со стопроцентным иностранным капиталом, совместным капиталом и контрактные предприятия. Помимо этого, в Китае можно создавать филиалы или представительства иностранных фирм.

Предприятия со стопроцентным иностранным капиталом являются самой популярной формой осуществления зарубежных вложений. В основном они учреждаются в форме компаний с ограниченной ответственностью.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 Следующая ⇒