Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


ТЕМА 8. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ.



1. Основы финансовой системы Германии.

2. Налоговая система Германии.

3. Государственные расходы.

4. Система финансового выравнивания между Федерацией и землями Германии.

5. Государственный долг.

-1-

Федеративная Республика Германии (ФРГ) - государство в Централь­ной Европе, В административно-территориальном отношении ФРГ состоит из 16 земель. ФРГ – федеральное государство, каждая из земель которого имеет свою конституцию, парламент и правительство. Глава государства - федеральный президент. Федеральный президент представля­ет страну в международных отношениях; избирается специально созывае­мым собранием сроком на 5 лет. Вся полнота исполнительной власти при­надлежит федеральному Правительству во главе с федеральным канцлером.

Верховным законодательным органом ФРГ на уровне федерации явля­ется парламент, состоящий из двух палат: бундестага и бундесрата.

Финансовая система Германии включает федеральный бюджет, бюджеты 16 Земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды, финансы федеральной железной дороги (Бундесбан) и федеральной почты (Бундеспост), государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Вся страна разбита на финансовые округа. Связующим звеном между бюджетом Федерации и бюджетами Земель являются высшие финансовые дирекции. Они объединяют несколько финансовых округов.

Бюджет выступает главным звеном финансовой системы Германии, его структура и бюджетный процесс соответствует федеративному характеру государственного строя. В госбюджетвключаются доходы и расходы трех уровней административного управления – Федерации (центральный бюджет), Земель (региональные бюджеты) и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и

Примеры необязательных действий в рамках общей компетенции
Примеры делегированных полномочий
расходом бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения. Оставление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в Министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджета на утверждение федеральному Правительству.

Одобренный кабинетом министров проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет поступает в верхнюю палату Парламента (Бундесрат), где рассматривается в течение трех недель бюджетной комиссией. Из Бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату Парламента (Бундестаг). В случае внесения одной из палат Парламента оправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. Бюджетная инициатива палат Парламента ограни­чена тем, что решения палат Парламента об увеличении или изменении бюдже­та расходов принимаются с согласия федерального Правительства. После принятия законопроекта Бундестагом он подписывается главой Правительства и становится законом.

В те же сроки и в такой же последовательности составляются проекты бюджетов Земель и общин. Однако если федеральное Правительство формально не имеет права контролировать финансы Земель, то Земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты Земель утверждаются ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период. Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, Земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения.

Высшим контрольным органом Германии в области государственных финансов является федеральная Счетная палата. Исполнение бюджета возложено на Министерство фи­нансов, кассовое исполнение — на Бундесбанк. Отчет об исполнении бюджета составляется Министерством финансов и направляется в Парламент и Счетную палату. После заключения Счетной палаты Парламент утверждает закон об исполнении бюджета.

Бюджет Германии составляется на один финансовый год. С 1961 года он определён с 1 января по 31 декабря.

Доходы бюджета – часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Центральное место в системе доходов бюджетов занимают налоги, выступающие главным инструментом перераспределения национального дохода.




-2-

Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон (Финансовая Конституция), в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между Федерацией, Землями и общинами.

Согласно ст. 106 и ст. 107 Конституции Германии существуют:

• Общие (совместные) налоги — распределяемые по установленным нормам между Федерацией, Землями и общинами и поступающие одновременно в бюджеты различных уровней;

• собственные налоги — закреплённые за соответствующим административно-территориальным звеном и поступающие туда в полном объёме (за Федерацией, Землями и общинами).

К общим налогам относится налог на заработную плату (подоходный налог), налог на добавленную стоимость, корпорационный и промысловый нало­ги.

Федеральный бюджет формируется за счет поступлений:

• федеральных налогов: таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, налогов по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво);

• доли в совместных налогах. К числу совместных налогов относят: промысловый налог, подоходный налог, налог с корпораций, налог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).

Земли получают доходы от:

• земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с тотализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино;

• доли в совместных налогах.

Общины получают часть поступлений от:

• местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных акцизов и налога на специфические формы использования доходов (налог с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений);

• доли в поступлениях от подоходного налога;

• налоговых взносов в рамках земельного законодательства.

Церкви (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны взимать с верующих соответствующей конфессии церковный налог.

Налоговая система в Германии множественная (в ней насчитывается 50 налогов), разветвленная, трехуровневая. Основную фискальную роль играют в ней подоходные налоги. Наряду с множественностью налогов следует отметить тенденцию к их концен­трации: на наиболее крупные налоги приходится все большая часть совокуп­ных поступлений. Динамика налоговых поступлений определяется, в первую оче­редь, темпами роста двух крупнейших налогов - подоходного с физических лиц и налога на добавленную стоимость, включая налог с оборота импорта.

-3-

Основная часть бюджетных расходов — социальные. Сюда относятся так называемые " общественные услуги" и социальные трансферты, которые в сумме составляют 2/3 всех расходов.

Военные расходы финансируются по федеральному бюджету. На протя­жении ХХ века Германия демонстрировала скачкообразное изменение величины военных расходов. Наибольшей величины они достигли в период второй миро­вой войны. Однако с 1945 по 1956 г. эти расходы были невелики и связаны только с содержанием войск других государств. Со вступлением в НАТО расхо­ды на военные цели начали возрастать. Но и сегодня величина расходов на обо­рону в Германии ниже, чем в США (16, 26% расходов), Англии (9, 95%) и других странах. Помимо прямых военных ассигнований, по бюджету Германии финансиру­ются и другие расходы, имеющие военный характер (в основном пенсии).

Доля хозяйственных расходов или " экономических услуг" не превышает 10%. Основные направления этих расходов: осуществление структурной поли­тики и помощь в становлении мелкого предпринимательства. В Германии госу­дарство принимало участие как в разработке среднесрочных программ модер­низации традиционных, базовых отраслей экономики (угольной, сталелитей­ной), так и в частичном их субсидировании. Однако с 1970г. по 1985г. доля в ВВП чистых государственных инвестиций сократилась с 6, 1 до 3, 9%.

Среди расходов невелика доля расходов по выплате процентов по госу­дарственному долгу (всего 5, 9%), что ниже аналогичных расходов в других за­падных странах, где их уровень составляет 8-14%. Это во многом объясняется применением " золотого правила" из ст.115 Конституции Германии.

Структура расходов федерального бюджета отражает функции, выполняемые федеральным Правительством. На центральное Правительстве ложатся все военные расходы и расходы на внешние отношения, основная часть социальных затрат, а также расходов на финансовое содействие (субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование) отдельных отраслей, производств и регионов, на науку и образование, на содержание административного аппарата. Важное место в системе государственного регулирования принадлежит бюджетным расходам на экономику (затраты на жилищное строительство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую промышленность, обрабатывающую промышленность, связь, транспорт и сельское хозяйство. Из них до 90% идет на финансирование производственной инфраструктуры: строительство и поддержание дорог, аэродромов, федеральной железной дороги и почты.

Для целевого использования государственных средств необходимо развитие бюджетного контроля, который регулируется бюджетным правом в Германии.

-4-

Вертикальное распределение имеет две стороны: разграничение налогов между субъектами получения и предоставление федеральным центром субсидий и помощи регионам. Кроме того, существует и скрытое финансовое выравнивание, которое осуществляется как за счет федерального бюджета, так и за счет средств других центральных бюджетов, особенно бюджета социального страхования.

Горизонтальное перераспределение можно считать вторичным, когда уже полученные доходы в определенной степени уравниваются путем изъятия их части у финансово сильных («богатых») Земель и передачи их финансово слабым («бедным») Землям.

Вертикальное распределение налогов в Германии закреплено в Основном законе. Некоторые из них полностью поступают одному субъекту, другие распределяются в определенной пропорции между несколькими получателями. При этом каждый уровень государственной вертикали имеет свой источник доходов, достаточный для финансовой автономии.

Так, федеральный центр полностью получает налоги на бензин, табак, кофе, страхование, а также пошлины. Землям достаются налоги на имущество, наследство, автомобили, лотереи и пиво; общинам – на землю, местные («малые») налоги на потребление, а также большая часть промыслового налога. Поступления основных налогов (в совокупности основные налоги составляют около 70% налоговых поступлений консолидированного бюджета Германии) подлежат распределению между бюджетами различного уровня: поступления налога на прибыль корпораций делятся поровну между федеральным бюджетом и бюджетами Земель; поступления подоходного налога с физических лиц распределяются равными долями между федеральным и региональными бюджетами (по 42, 5%), а остаток (15%) зачисляется в доходы местных бюджетов.

Сложнее всего распределяется НДС:

 

Финансовое законодательство предусматривает ряд корректирующих ин­струментов в сфере вертикального выравнивания.

1. Выравнивание чрезмерной нагрузки. Если в соответствии с федеральным законом на Земли возлагаются дополнительные расходы либо у них изыма­ется часть доходов, и эти издержки ограничены определённым периодом времени, то вместо изменения долей Федерации и Земель в НДС могут быть предоставлены субсидии из федеральных средств.

2. Компенсация особых затрат, связанных с созданием в Землях или об­щинах особых учреждений по требованию Федерации. Это касается, в первую очередь, местных учреждений в сфере обороны.

3.Субсидии экономически слабым Землям дополнительно к межземельной системе финансового выравнивания.

Горизонтальное выравнивание в узком понимании базируется на двух показателях – финансовой силы и выравнивания.

 

-5-

Государственный долг покрывается в основном выпуском облигаций го­сударственных займов и других видов ценных бумаг, а также за счёт займов у кредитных учреждений.

Конституцией Германии поставлены ограничения росту государственного долга: ежегодная задолженность не может превышать сумму расходов на капитало­вложения.

 

ТЕМА 9. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ.

1. Бюджет и бюджетная система Франции

2. Налоговая система.

3. Система социального страхования во Франции.

-1-

Административно-территориальное деление: 95 департаментов и особая административно территориальная единица - Корсика. В состав Франции входят: 4 заморских департамента — Гваделупа, Мартиника, Гвиана, Реюньон; заморские территории — острова Новая Каледония, Французская Полинезия и др. Столицей государства является Париж. Глава государства — Президент. Законодательный орган — двухпалатный Парламент (Национальное собрание и Сенат).

Ныне действующий декрет 1959г. четко разграничивает понятия «закон о финансах» и «бюджет»: первый определяет размеры и назначение ресурсов и затрат государства с учетом экономического и финансового равновесия; задача второго — детализация и расшифровка общих положений закона о финансах. Бюджет представляет собой комплект счетов, отражающих все постоянные ресурсы и затраты государства в течение года.

Финансовая система Франции, как и России, отличается высокой степенью централизации. Общий бюджет (центральный бюджет, присоединенные бюджеты различных государственных организаций, специальные счета казначейства) аккумулирует приблизительно 80% всех доходов и расходов финансовой системы Франции.

Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20% ВНП и 50% национального дохода.

Общий государственный бюджет не утверждается государственной властью, а ежегодно составляется как вспомогательный документ, механически объединяющий центральный бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты.

Бюджетный процесс во Франции имеет 4 стадии и продолжается более трех лет.

ПЕРВАЯ СТАДИЯ – составление проекта бюджета, которая осуществляется под контролем Министерства экономики и финансов (МЭФ). В течение четырнадцати месяцев каждое министерство и ведомство, руководствуясь инструкциями и контрольными цифрами, составляет свою смету.

Франция использует программно-целевой метод разработки бюджета, получивший название «Рационализация выбора бюджетных решений». Проект бюджета после одобрения Правительством направляется в Парламент.

ВТОРАЯ СТАДИЯ – рассмотрение и утверждение бюджета – длится около трех месяцев. Проект бюджета рассматривается финансовой комиссией Национального собрания и Сената. Вначале проект бюджета обсуждается в нижней палате - Национальном собрании, для решения по проекту последнему выделяется 40 дней, затем проект бюджета передается в верхнюю палату - Сенат, который располагает пятнадцатью днями.

В том случае, если проект бюджета после двух совместных обсуждений обеими палатами не получил одобрения, то Президент может своим указом объявить бюджет законом.

ТРЕТЬЯ СТАДИЯ – исполнение бюджета - называется финансовым годом и во Франции совпадает с календарным. Доходная часть исполняется через разветвленную сеть финансовых агентов. Исполнению расходной части бюджета предшествует процедура распределения средств.

Кассовое исполнение осуществляется через систему казначейских касс. Они имеют текущие счета в Банке Франции и производят расчетно-кассовые бюджетные операции.

ЧЕТВЕРТАЯ СТАДИЯ начинается после окончания бюджетного года- составление МЭФ отчета об исполнении бюджета.

Контроль за исполнением бюджета осуществляется во Франции согласно двум принципам, полученным в наследство от Великой французской революции: разделение административных и счетных функций во избежание возможности злоупотребления, т.е. между администраторами – распорядителями кредитов – службами, принимающими решения о выделении кредитов или об ограничении общей суммы расходов, и теми, кто реализует действия по совершению конкретных платежных операций; обеспечение тройного контроля – системы блокировок неэффективного использования бюджетных средств, включающей финансовый контроль специализированной финансовой службы, контроль юридического характера, политический контроль Парламента. В соответствии с этими принципами различают контроль административный, судебный и парламентский.

1. Административный контрольведется по иерархической структуре системы учета, когда бухгалтеры более высокого уровня контролируют более низкий уровень, а сами в конечном счете подчиняются главному казначею.

Во Франции действует Генеральная инспекция финансов, которая представляет собой своего рода корпорацию финансовых инспекторов – контролеров, связанную с кабинетом министра финансов (бюджета), но не входящую ни в одно из управлений этого министерства. В их задачу входит предварительный контроль проекта по расходам: законности документации на разрешение кредитования, фактического наличия требуемых кредитов, точности процедуры получения кредитов (соблюдения правил заключения договоров, закона о государственных служащих и т.д.), правильности классификации статей целевого назначения расходов, наличии документации о порядке и сроках выплат по государственным долговым обязательствам, четкого соблюдения правил государственного учета и отчетности в соответствии с положением о национальном счетоводстве.

2. Судебный контроль осуществляется Счетной палатой, которая проверяет состояние учета и отчетности в той или иной организации, ведущей бюджетные счета, и вносит решение о нем. Юрисдикция Счетной палаты распространяется на главные бухгалтерии основных распорядителей кредитов.

3. Парламентский контроль осуществляется в ходе обсуждения принятия закона об исполнении бюджета на основании ранее указанных документов, доклада Счетной палаты и общей декларации о соответствии центральных счетов органов учета и отчетности отдельных министерств, исполняющих бюджет.

Наряду с указанными контрольными органами во Франции существует ряд других специализированных государственных учреждений с контрольными функциями: Центральная служба кредитного надзора, Центр проверки балансовой отчетности, Палата бюджетной дисциплины.

Прямые налоги составляют около 36% от общей суммы доходов бюджета, косвенные налоги – 59, 2%, неналоговые поступления составляют 4, 8%.

Ведущим налогом бюджета Франции является НДС. Он разработан в этой стране и действует с 1954г.

-2-

Ведущее значение во французской налоговой системе принадлежит универсальному акцизу – налогу с оборота, который функционирует как НДС. Данный налог дополняется рядом косвенных пошлин (акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление.

К числу налогов на потребление относятся и таможенные пошлины. Основной их целью является не получение дохода, а охрана внутреннего рынка. Таможенные пошлины выступают инструментом государственной экономической политики. Они должны уравнивать цены на импортные товары и аналогичные товары внутреннего рынка.

Среди подоходных налогов Франции наиболее существенными признаны два – налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц. Первый уплачивают юридические лица с чистой прибыли, а второй - население.

Налог на прибыль юридических лиц.Этим налогом облагаются акционерные общества, акционерные компании с ограниченной ответственностью, кооперативы и их объединения, также облагаются учреждения и органы центральной государственной власти, имеющие финансовую автономию, органы департаментов и коммун, другие юридические лица, «деятельность которых принимает форму эксплуатации различного рода ресурсов или носит характер операций, связанных с извлечением прибыли».

Общая ставка налога на прибыль составляет 34% (на распределяемую на дивиденды прибыль). В отдельных случаях она может повышаться до 42% (на не распределяемую на дивиденды прибыль). Более низкие ставки налога применяются для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги – от 10 до 24%.

Важнейшее место в группе подоходных налогов Франции занимает подоходный налог с физических лиц. Удельный вес подоходного налога с физических лиц в государственном бюджете превышает 18%. Налог взимается ежегодно с дохода, декларируемого в начале года по итогам финансового года. Налогообложению подлежит фискальная единица – семья, состоящая из двух супругов и лиц, находящихся на их иждивении. При этом под доходом понимается совокупность всех денежных поступлений, полученных в течение отчетного года: заработная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, от землевладения, от сельскохозяйственной, промышленной или коммерческой деятельности, доходы некоммерческого характера, прибыль от операций с ценными бумагами и т.д.

Налог носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 56, 8%. Не облагаются налогом доходы, не превышающие 3 тыс. евро. Максимальная ставка применяется для дохода свыше 50 тыс. евро. В 2004 г. ставки подоходного налога были снижены на 3%, а к 2007 г. предполагается завершить поэтапное снижение ставок на 20%.

Всеобщий социальный взнос (ВСВ). Введен в 1991 году Правительством Мишеля Рокара в целях погашения долга социальной кассы. Выплачивался по фиксированной ставке в 2, 4% от всех доходов. Ежегодно он давал бюджету до 100 млрд. франков, хотя дефицит социальной кассы эта мера не преодолела. С 1997 года ВСВ поднят до 3, 4% за счет перевода в него 1-процентного сбора на медицинские нужды из сумм, отчисляемых в социальную кассу. В 1996 году Правительством Алена Жюппе, помимо ВСВ, был введен дополнительный 0, 5% взнос на погашение соци­ального долга (ВПСД), отчисляемый от всех доходов, включая, в отличие от ВСВ, пенсии и пособия по безработице. По расчетам Правительства, эта мера должна погасить дефицит социальной кассы к 2009 году.

Солидарный налог на состояние (СНС). Он учрежден Правительством социалистов в 1982 году в виде налога на крупные состояния, но отменен правоцентристским Пра­вительством Жака Ширака в 1986 году. Возродился он в нынешнем виде в 1989 году и предназначен для финансирования части субсидий неимущим слоям. Отсюда его на­звание. Им облагаются физические лица, обладающие состоянием свыше 4, 6 млн. франков. Таковых во Франции ныне насчитывается около 170 тысяч, а общая сумма поступлений в бюджет не превышает 8, 3 млрд. франков. С состояния в 43 млн. франков налоговые отчисления составляют 1, 5% (максимальная ставка). Ми­нимальная ставка - 0, 5 %.

Ведущими статьями доходов местных бюджетов выступают четыре прямых налога: земельный налог на застроенные участки, земельный налог на незастроенные участки, налог на жилье, профессиональный налог. Также существуют надбавки к прямым налогам.

Налоговый контроль во Франции - одна из конституционных функций государства. Все вопросы налогового контроля и налогового администрирования находятся в ведении Главного налогового управления (ГНУ) Франции. ГНУ отвечает за проведение налоговой политики в масштабах всей страны и контролирует сбор налогов, взимаемых как от имени центральной власти, так и от имени органов местного саморегулирования.

-3-

Пенсионная система Франции является одной из старейших в мире. Еще в 1681 году при Ж.-Б.Кольбере, ведавшим финансами, был установлен режим пенсионного обеспечения для моряков, в 1790 году – для государственных чиновников, в течение XIX века – для военных, банковских служащих, железнодорожников и др. Режим обязательного пенсионного обеспечения для наемных работников частного сектора был введен законом от 30 апреля 1930 года. Пенсионная система Франции в ее нынешнем виде сложилась после второй мировой войны, в последующем она подверглась серьезным изменениям, хотя важнейшие принципы ее организации оставались неизменными.

В основе формирования пенсионной системы Франции лежат «принципы солидарности между поколениями и моральных обязательств нации перед своими пенсионерами, которые в свое время финансировали пенсионное обеспечение предыдущих поколений». организационная структура пенсионной системы Франции достаточно сложная: в стране действуют около 100 основных (базовых) и более 300 дополнительных режимов выплаты пенсий, которые, в свою очередь, можно подразделить на подгруппы.

Медицинское страхование во Франции включено в государственную систему социального страхования, обязательного для всех рабочих и служащих. Ежемесячные отчисления предприятий и организаций на страхование составляют 36% фонда оплаты труда, при этом 6, 5% удерживается из зарплаты работников, а остальное оплачивает работодатель. В таблице 5 приведены источники финансирования здравоохранения ведущих государств, в том числе Франции.

 


Поделиться:



Популярное:

Последнее изменение этой страницы: 2017-03-08; Просмотров: 905; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.064 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь