Проверка операций с денежными средствами

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 4Следующая ⇒

Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Проверка соблюдения установленного лимита хранения наличных денег в кассе. Проверка соблюдения установленного порядка и предела наличных расчетов с юридическими лицами. Проверка соблюдения установленного порядка расходования наличной выручки. Проверка наличия договора о полной материальной ответственности с кассиром организации. Проверка правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций. Методы проверки операций со счетами в банках и операций в валюте. Проверка правильности документального отражения операций в валюте. Проверка полноты выписок банка, денежно-расчетных и платежных документов, надлежащего их оформления, соответствия друг другу. Проверка наличия разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов. Проверка правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам. Выводы и предложения по результатам проверки.

Практическое занятие №2

Разработка общего плана и программы аудиторской проверки основных средств.

Тема 2.2 Аудит собственных и заемных средств организации

Основные понятия и термины по теме: аудиторские процедуры, собственные капитала, заемный капитал, уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, акционерные общества, резервы предстоящих расходов, оплата труда, кредиторская задолженность, бюджет, внебюджетные фонды, финансовые результаты, нераспределенная прибыль, кредиты, заемные средства, бухгалтерская отчетность

План изучения темы :

1. Проверка уставного капитала, прочих видов капитала и резервов. Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Задачи и специальные аудиторские процедуры проверки уставного капитала и расчетов с учредителями. Правила изменения уставного капитала: для акционерных обществ, для обществ с ограниченной ответственностью. Проверка резервного капитала (фонда) (РК). Проверка состояния и движения РК. Проверка отчислений в резервный капитал из прибыли. Проверка добавочного капитала (фонда) (ДК). Проверка формирования и использования ДК. Проверка наличия и движения сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Проверка создания резерва предстоящих расходов. Выводы и предложения по результатам проверки.

Проверка трудовых отношений и расчетов по оплате труда

Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Проверка соблюдения положений законодательства о труде. Проверка документального оформления трудовых отношений. Проверка расчетов по оплате труда. Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом, в том числе по расчетам по возмещению материального ущерба и по операциям займа. Проверка правильности начисления и уплаты налогов и страховых взносов. Выводы и предложения по результатам проверки.

Проверка учета займов и кредитов

Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов. Методы проверки кредитных взаимоотношений, анализ потребности в кредитах, условий их получения, источников покрытия, эффективности использования. Проверка налогообложения расчетных и кредитных операций. Выводы и предложения по результатам проверки.

Проверка продаж и финансовых результатов

Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Этапы аудита продаж и формирования финансовых результатов. Проверка расходов, связанных с продажей продукции. Проверка правильности формирования финансового результата от продажи. Проверка прочих доходов и расходов. Проверка налогообложения в операциях по учету, налоговых регистров. Классификация возможных злоупотреблений в сфере хозяйственной деятельности. Способы выявления злоупотреблений при аудиторской проверке. Принятия решения по фактам, установленным в ходе аудиторской проверки. Отражение фактов в актах аудита. Выводы и предложения по результатам проверки. Проверка использования прибыли.

Проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Проверка правильности формирования налоговой базы по основным федеральным налогам. Проверка правильности расчета основных федеральных налогов. Проверка правильности отражения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в учете и бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений в налоговой отчетности. Проверка соответствия состава налоговой отчетности требованиям законодательства. Проверка содержания налоговой отчетности, сроков предоставления. Выводы и предложения по результатам проверки

6. Проверка бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Цели проверки и источники информации. Аудиторские процедуры. Типичные ошибки и нарушения. Критерии оценки бухгалтерской отчетности. Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности. Проверка соответствия состава бухгалтерской отчетности требованиям законодательства. Проверка содержания бухгалтерской отчетности, сроков предоставления. Выводы и предложения по результатам проверки.

Практическое занятие №3

Проверка достоверности финансовых результатов и подготовка отчёта аудитора.

3 Методические рекомендации по выполнению контрольной работы

Контрольная работа является наиболее значимым элементом самостоятельной работы для студентов заочной формы обучения. Выполнение контрольной работы помогает лучше изучить основные положения Федерального закона №307 «Об аудиторской деятельности», Кодекса профессиональной этики аудиторов, отдельных Федеральных стандартов аудиторской деятельности.

Особое внимание в контрольной работе отводится изучению технологии и методики проведения аудиторской проверки разделов бухгалтерского учета.

При написании контрольной работы студенты изучают значительный теоретический материал; знакомятся с основными понятиями и категориями учебной дисциплины; приобретают навыки работы с нормативными и законодательными документами в области аудита и бухгалтерского учета, а также навыки поиска информации с помощью справочно-правовых систем «Консультант Плюс», «Гарант» и электронных библиотечных систем «Лань», «ИНФРА-М»; учатся анализировать теоретический материал по бухгалтерскому учету и осваивают методы составления аудиторского заключения.

Выполнение домашней контрольной работы определяет степень усвоения студентами изучаемого материала, умение анализировать, систематизировать теоретические положения и применять полученные знания при решении практических задач.

Предлагается 15 вариантов контрольных работ.

Контрольная работа по аудиту охватывает теоретические и практические основы аудита в соответствии с изученным материалом по дисциплине «Аудит».

Первая часть содержит теоретические вопросы. Отвечая на вопросы по темам I, II, III, V, студент должен самостоятельно изучить соответствующую тему в литературе, указанной преподавателем. Ответы на вопросы должны быть точными, полными и по существу. При ответе на вопросы студенты должны указывать ссылки на законодательные и нормативные документы Российской Федерации по аудиту и бухгалтерскому учету. Тема IV «Этика аудитора» требует от студентов не только знания Кодекса профессиональной этики аудиторов, ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» и учебного материала, но и умений анализировать практические ситуации, применять полученные знания и аргументировать свой ответ.

При проведении аудиторской проверки аудиторы используют большое количество документов для сбора и обработки информации о финансово-хозяйственной деятельности клиента. В теме VI студентам предлагается на основании примерного образца составить письмо-обязательство о согласии на проведение аудиторской проверки определенного раздела бухгалтерского учета.

Вторая часть содержит практические ситуации по бухгалтерскому учету и аудиту. Главная задача аудита – выражение мнения о достоверности бухгалтерского учета и отчетности. Для этого аудитору необходимо провести проверку разных разделов бухгалтерского учета. Опираясь на знания бухгалтерского учета, студент должен решить задачу в соответствии с вариантом, определить характер нарушений и подготовить отчет аудитора, в котором необходимо указать выявленные нарушения, провести причинно-следственный анализ и указать возможные санкции.

При выполнении контрольной работы необходимо воспользоваться литературой, список которой приводится в методических указаниях. В качестве дополнительной литературы рекомендуются учебные пособия, практикумы и электронные ресурсы, целесообразно использовать периодические издания – газеты и журналы по бухгалтерскому учету и аудиту, а также нормативные и законодательные источники.

Обращаем Ваше внимание, что выполнение контрольных работ – обязательно. Своевременная сдача контрольных работ – является условием допуска к промежуточной аттестации по дисциплине.

Студенты заочной формы обучения обязаны выполнить контрольную работу в письменном виде и представить ее ведущему преподавателю соответствующей дисциплины не позднее, чем за 14 дней до начала экзаменационной сессии.

Если домашняя контрольная работа выполнена не в полном объеме или не в соответствии с требованиями, то работа возвращается студенту на доработку с указанием в рецензии выявленных замечаний. Вариант с замечаниями необходимо приложить к исправленному варианту.

Номер варианта контрольной работы определяется преподавателем.

Получив свой вариант контрольной работы, вы должны:

1. изучить настоящие методические указания для студентов заочной формы обучения;

2. внимательно ознакомиться с вопросами (теоретическими и практическими) своего варианта;

3. подобрать соответствующие учебно-методические пособия, изданные в колледже, учебную литературу, нормативные и законодательные документы;

4. ознакомиться с подобранной информацией;

5. выполнить задания по теоретическим вопросам;

6. провести расчеты, решить задачи, предварительно изучив типовые образцы по теме, используя учебно-методические пособия.

7. оформить работу в соответствии с требованиями к оформлению.

Требования к оформлению контрольной работы

Контрольная работа выполняется на одной стороне белой нелинованной бумаге формата А4 печатным способом на печатающих устройствах вывода ЭВМ (компьютерная распечатка). Ответ на теоретический вопрос следует начинать с нового листа.

Текст контрольной работы следует выполнять, соблюдая размеры полей: левое – 20 мм, правое – 10 мм, верхнее – 20 мм, нижнее – 20 мм, абзацный отступ – 10 мм.

Текст выполняется через 1, 5 интервала, основной шрифт Times New Roman, предпочтительный размер шрифта 12, цвет – черный. Разрешается использование компьютерных возможностей акцентирования внимания на определенных терминах, формулах, применяя шрифты разной гарнитуры. Страницы должны быть пронумерованы посередине внизу страницы.

Контрольная работа включает в себя следующие разделы:

- титульный лист,

- содержание,

- задание,

- основная часть,

- список использованной литературы.

Титульный лист является первой страницей работы. Пример оформления титульного листа приводится в приложении А.

Содержание должно отражать все материалы, помещенные в контрольную работу. Слово «Содержание» записывают в виде заголовка, симметрично тексту, с прописной буквы. В содержание включают наименование всех разделов (они соответствуют наименованию заданий) Пример оформления содержания приводится в приложении Б.

Содержание основной части работы должно соответствовать заданию в соответствии с вариантом методических указаний. Расчеты должны быть проведены по действующим методикам.

В конце работы приводится список литературы. Список использованной литературы должен содержать сведения обо всех источниках, использованных при выполнении работы. Заголовок «Список использованной литературы» записывают симметрично тексту с прописной буквы. Источники нумеруют арабскими цифрами в порядке их упоминания в контрольной работе либо в алфавитном порядке.

Примеры выполнения типовых заданий

Тема: Аудиторская проверка операций по учету основных средств.

Данные для решения задачи:

1 января 2012 года на завод поступил агрегат по первоначальной стоимости 85000 рублей. Годовая норма амортизации 3%.

1 июля 2013 года агрегат был реализован фирме «Икс» по договорной цене 120000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Затраты по транспортировке составили 8225 рублей.

Бухгалтер рассчитал накопленную за 17 месяцев амортизацию 3621 рубль, остаточную стоимость 81379 рублей и отразил в «Отчете о прибылях и убытках» финансовый результат от реализации агрегата 12091 рубль.

Задание:

1) Отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

2) Проверить правильность расчета срока службы, суммы амортизации за срок службы, остаточной стоимости.

3) Проверить правильность расчета финансового результата от реализации агрегата.

4) Подготовить отчет аудитора.

Решение:

№ п/п	Наименование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корр.счетов
Д	К
1.	Списан агрегат с баланса завода: а) по остаточной стоимости; б) сумма амортизации за срок службы		91/2
2.	Предъявлен счет фирме «Икс» за реализованный агрегат (в т.ч. НДС 18%)			91/1
3.	Оплачен счет фирмой «Икс»
4.	Начислен НДС по реализации		91/2
5.	Отражены затраты по транспортировке агрегата		91/2
6.	Получен финансовый результат от реализации агрегата (прибыль)		91/9

Расчет к операции №1:

1. Срок службы с 01.01.12г. по 01.07.13г. составляет 1год 6месяцев

(18 месяцев)

2. Агод = 85000*3% = 2550 рублей

3. Амес = 2550/12 = 212, 5рублей

4. Асрок службы = 212, 5*18 = 3825рублей

5. Сост. = 85000 – 3825 = 81175рублей

Расчет к операции №4:

НДС = 120000*18/118 = 18305рублей

Расчет к операции №6:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» К

1) 81175 2) 18305 3) 8225	2) 120000
Обд = 107705	Обк = 120000
6) 12295
Обд = 120000	Обк = 120000

ФР = Д – Р = 120000-107705 = 12295рублей – прибыль

Отчет аудитора:

Мною, аудитором Колесниковой Н.Н., проведена проверка операций по учету основных средств организации, в результате которой обнаружены следующие нарушения:

1. Занижена сумма амортизации за срок службы на 204 рубля

(3621-3825= -204).

2. Завышена остаточная стоимость агрегата на 204 рубля

(81379-81175=204).

3. Занижен финансовый результат от реализации агрегата на 204рубля

(12091-12295= -204).

Причиной данных нарушений является неправильный расчет срока службы агрегата. Данные нарушения могут привести к искажению данных «Отчета о прибылях и убытках», к недоплате в бюджет налога на прибыль, переплате налога на имущество.

Рекомендации аудитора:

Исправить данные нарушения в учете.
Произвести исправления в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Проверить расчет на лога на прибыль и налога на имущество.
Усилить систему внутреннего контроля в организации.
Изучать нормативную базу (ПБУ 6/01, НК РФ).

Аудитор: ____________ Колесникова Н.Н.
4 ВАрианты контрольной работы

№ варианта	№ темы
I	II	III	IV	V	VI	VII

⇐ Предыдущая 123 4 Следующая ⇒