Тема VII. Аудиторская проверка разделов

Бухгалтерского учета

Основываясь на знаниях бухгалтерского учета необходимо решить задачи, определить характер нарушений и написать отчет аудитора.

Задача №1.

Тема: Проверка учета денежных средств в кассе предприятия.

В ходе проверки денежных средств аудитором была проведена ревизия кассы торговой организации. Старший кассир предъявил аудитору 12500 рублей (остаток в кассе на день ревизии).

По данным отчета кассира на начало предыдущего дня в кассе числился остаток 556 рублей. В течение предыдущего дня в кассу поступила выручка от реализации:

- по приходному кассовому ордеру № 151 – 30000 рублей,

- по приходному кассовому ордеру № 152 – 27000 рублей.

В этот же день выручка в размере 44800 рублей была сдана в банк (по расходному кассовому ордеру № 137).

Задание:

1. Открыть счет № 50 «Касса» и определить остаток денежных средств в кассе.

2. Определить результат ревизии и оформить его бухгалтерскими проводками.

3. Составить акт ревизии.

4. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 2.

Тема: Проверка учета денежных средств на расчетном счете.

В течение апреля по расчетному счету были произведены следующие операции:

1. Платежное поручение на оплату поставки материалов – 160000 рублей.

2. Платежное поручение-требование покупателям – 152000 рублей.

3. Платежное поручение на оплату налогов в бюджет – 38000 рублей.

4. Платежное поручение-требование прочим дебиторам – 78000 рублей.

5. Платежное поручение-требование на оплату электроэнергии – 65000 рублей.

6. По расходному кассовому ордеру сдана в банк выручка – 175000 рублей.

7. По приходному кассовому ордеру получено в кассу с расчетного счета на выплату заработной платы – 135000 рублей.

Остаток денег на расчетном счете на 1 апреля – 156000 рублей.

Бухгалтер рассчитал остаток денег на расчетном счете на 1 мая – 7000 рублей.

Задание:

1. Оформить операции на расчетном счете бухгалтерскими проводками.

2. Проверить правильность расчета остатка денег на расчетном счете на 1 мая.

3. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 3.

Тема: Проверка правильности начисления заработной платы.

Рабочему-сдельщику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск в соответствии с приказом директора предприятия на 28 календарных дней с 28 января текущего года. Рабочий воспитывает 1 ребенка в возрасте 7 лет, который является инвалидом 3 группы.

Данные о фактическом заработке Кузьмина за расчетный период:

Виды начислений:	Расчетный период
1. Сдельная оплата труда. 2. Служебная командировка. 3. Доплаты за сверхурочную работу. 4. Премии, включаемые в себестоимость продукции. 5. Пособие по временной нетрудоспособности. 6. Компенсация за 2 недели неиспользованного отпуска
Итого начислено:

Бухгалтером-расчетчиком были начислены отпускные в размере 13508, 60 рублей, удержан НДФЛ в размере 1366 рублей, определена дата выхода на работу - 25 февраля текущего года. Отпускные перечислены на лицевой счет рабочего через Сбербанк в размере 12142, 60 рублей.

Задание:

1. Определить правильность расчета отпускных.

2. Определить правильность расчета НДФЛ и суммы к выдаче.

3. Подготовить отчет аудитора

Задача № 4.

Тема: Проверка оценки поступивших материалов.

На предприятие поступили строительные материалы от поставщиков:

1. договорная цена 150 рублей за единицу;

2. количество материалов – 3000 единиц;

3. НДС по приобретенным материалам – определить?

4. расходы по доставке материалов – 25000 рублей;

5. НДС по доставке – определить?

6. зарплата грузчикам за погрузку и разгрузку материалов – 16500 рублей;

7. страховые взносы – определить?

Счета поставщиков полностью оплачены с учетом НДС. НДС по приобретенным материалам к возмещению из бюджета не предъявлен.

Бухгалтер оприходовал материалы в балансе по фактической себестоимости 581290 рублей.

Задание:

1. Оформить операции бухгалтерскими записями.

2. Проверить правильность расчета фактической себестоимости материалов.

3. Списать НДС по приобретенным материалам на расчеты с бюджетом.

4. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 5.

Тема: Проверка учета затрат на производство продукции.

Организация осуществляет выпуск партии продукции.

Затраты на производство продукции по статьям калькуляции составили:

1. Материальные затраты - 27000 рублей.

2. Заработная плата:

- рабочих основного производства – 15000 рублей;

- управленческого персонала – 20000 рублей.

3. Отчисления на социальное страхование – определить.

4. Амортизация основных средств:

- основного производства – 10000 рублей;

- управленческого назначения – 3000 рублей.

5. Топливо и электроэнергия:

- на нужды основного производства – 12000 рублей;

- на освещение заводоуправления – 7000 рублей.

Производственная себестоимость готовой продукции, выпущенной из производства, составила 59000 рублей.

Задание:

1. Оформить операции по учету затрат бухгалтерскими проводками.

2. Проверить правильность расчета производственной себестоимости выпущенной готовой продукции.

3. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 6.

Тема: Проверка расчета финансового результата от реализации продукции.

Данные для выполнения задачи:

1. НЗП на начало месяца – 15000 рублей

2. НЗП на конец месяца - 10000 рублей

3. Затраты на производство продукции – 65000 рублей.

4. Выручка от реализации продукции –120000 рублей (в том числе НДС 18%)

5. Расходы на рекламу – 7600 рублей

6. Упаковка готовой продукции – 3400 рублей

7. Доставка готовой продукции до покупателя – 3200 рублей

Бухгалтер определил финансовый результат – прибыль 22495 рублей и начислил налог на прибыль 5400рублей.

Задание:

1. Рассчитать фактическую себестоимость готовой продукции.

2. Оформить в журнале хозяйственных операций процесс реализации по моменту отгрузки (по предъявленным счетам).

3. Открыть счета № 90, 99.

4. Проверить правильность определения финансового результата от реализации продукции и расчета налога на прибыль.

5. Подготовить отчет аудитора.

Задача № 7.

Тема: Проверка оценки основных средств организации.

Организация приобрела у поставщиков токарно-винторезный станок, что было отражено бухгалтером в журнале хозяйственных операций. Согласно счету-фактуре стоимость станка составила 750000 рублей, НДС 18%.

Затраты по транспортировке станка составили 60000 рублей, НДС 18%. Счета поставщиков и транспортной организации полностью оплачены с расчетного счета с учетом НДС. Зарплата работникам за установку станка 25000 рублей, ЕСН – определить. После ввода в эксплуатацию станок был оприходован в балансе по первоначальной стоимости 810000 рублей.

Задание:

1. Заполнить журнал хозяйственных операций.

2. Открыть счета № 01, 08.

3. Проверить правильность определения первоначальной стоимости станка.

4. Подготовить отчет аудитора.

5. Вопросы для подготовки

Экзамену

Промежуточная аттестация обучающихся осуществляется по завершении изучения данной дисциплины и позволяет определить качество и уровень ее освоения. Предметом оценки освоения учебной дисциплины являются умения и знания.

Промежуточная аттестация по учебной дисциплине «Аудит» проводится в форме экзамена.

Экзамен проводится в форме собеседования.

Обучающийся должен ответить на два теоретических вопроса и решить практическую ситуацию.

5.1. Теоретические вопросы экзамена

1. Понятие об аудите и аудиторской деятельности. Задачи аудиторской проверки.

2. История развития аудита. Этапы становления контроля в России.

3. Виды аудита.

4. Сопутствующие аудиту услуги.

5. Обязательный аудит. Экономические санкции за уклонение от обязательного аудита

6. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ.

7. Федеральные стандарты аудиторской деятельности в РФ.

8. Основные задачи и функции аудитора. Права, обязанность и ответственность аудитора.

9. Профессиональные и этические нормы аудиторской деятельности

10. Аттестация аудиторских кадров. Квалификационный аттестат аудитора и порядок его аннулирования.

11. Общие понятия о методах аудиторской деятельности при внутренних и внешних аудиторских проверках.

12. Аудиторские процедуры для получения аудиторских доказательств.

13. Основные факторы, определяющие качество и эффективность аудита. Основные этапы аудиторской проверки.

14. Договор на аудиторскую проверку.

15. Планирование аудиторской работы. Общий план и программа аудиторской проверки.

16. Методы и порядок сбора информации. Рабочие документы аудитора.

17. Финансовый анализ и прогнозирование как составная часть аудиторской проверки.

18. Понятие аудиторского заключения. Виды аудиторских заключений.

19. Ответственность аудиторов за результаты аудиторских проверок.

20. Контроль за качеством проведения аудита. Предварительный и последующий контроль качества аудиторской проверки.

22. Аудиторские доказательства.

23. Аудит по поручению государственных органов.

24. Отличие аудита от ревизии.

25. Письмо-обязательство аудитора перед клиентом.

26. Аудит кассовых операций.

27. Аудит операций по счетами в банках.

28. Проверка правильности начисления и срочности расчетов с бюджетом.

29. Проверка расчетов по внебюджетным платежам.

30. Методы проверки расчетных взаимоотношений эффективности работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

31. Проверка операций по движению основных средств и правильности документального отражения данных операций.

32. Проверка правильности оценки и переоценки основных средств. Начисления амортизации, проведения капитального и текущего ремонта.

33. Проверка операций по приобретению и движению нематериальных активов.

34. Проверка операций по движению производственных запасов, проверка правильности документального отражения данных операций.

35. Проверка расчетов по оплате труда.

36. Проверка расчетов по прочим операциям с персоналом (возмещению материального ущерба, по операциям займа).

37. Проверка долгосрочных и краткосрочных займов.

38. Методы проверки правильности ведения учета затрат, относимых на себестоимость продукции. Цели проверки и источники информации.

39. Проверка правильности отражения реализации продукции в соответствии с принятой учетной политикой.

40. Цели проверки, источники информации достоверности финансовых результатов.

41. Классификация возможных злоупотреблений в сфере хозяйственной деятельности.

42. Аудиторская проверка уставного капитала и резервов.

43. Аудиторская проверка отчетности экономического субъекта.
44. Аудит собственных средств организации.

45. Аудит готовой продукции и ее продажи.

46. Проверка удержаний из заработной платы.

47. Проверка расчетов с подотчетными лицами.

Примеры тестовых заданий

Выбрать один правильный ответ из предложенных вариантов:

1. Чем вызвана потребность организаций в обязательном аудите:

А. необходимостью подтверждения достоверности финансовой отчетности;

Б. необходимостью получения информации для управления;

В. необходимостью анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;

Г. необходимостью проверки системы внутреннего контроля в организации.

2. По поручению каких органов может быть проведен обязательный аудит на предприятии:

А. органов федерального казначейства;

Б. Министерства Финансов РФ;

В. таможенных и налоговых органов;

Г. органов следствия, прокуратуры.

3. Когда аудиторская деятельность появилась в России:

А. в 2001 году, когда был принят ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

Б. в 1989 году при переходе к рыночной экономике;

В. в 1992 году, когда началось реформирование бухгалтерского учета в РФ;

Г. в 1993 году, когда были приняты «Временные правила регулирования аудиторской деятельности в РФ».

4. Какие аудиторские услуги являются совместимыми с проведением обязательного аулита:

А. постановка, ведение и восстановление бухгалтерского учета;

Б. составление бухгалтерской и налоговой отчетности;

В. консультирование по ведению бухгалтерского и налогового учета.

5. В каком случае аудитор обязан отказаться от проведения аудиторской проверки:

А. аудитор не имеет лицензию на данный вид аудита;

Б. аудитор в прошлом году проводил на этом предприятии проверку;

В. аудитор в прошлом году оказывал этому предприятию услуги по восстановлению бухгалтерской отчетности;

Г. аудитора не устраивают условия договора.

6. В чьей собственности остаются рабочие аудиторские документы после окончания аудиторской проверки:

А. в собственности индивидуального аудитора или аудиторской фирмы;

Б. в собственности аудируемого лица;

В. в собственности саморегулируемой организации, в которой состоит аудитор или аудиторская фирма;

Г. сдаются в налоговые органы вместе с годовой бухгалтерской отчетностью.

7. В какой части аудиторского заключения описываются аудиторские процедуры:

А. во вводной части;

Б. в аналитической части;

В. в итоговой части.

8. Когда и кем составляется письмо-обязательство о согласии на проведение аудита:

А. руководителем проверяемого предприятия до начала проверки;

Б. аудитором до начала проверки;

В. аудитором после заключения договора о проведении аудита.

9. На каком этапе аудиторской проверки производится расчет уровня существенности и аудиторского риска:

А. на начальном этапе;

Б. на этапе планирования;

В. на этапе проведения аудиторской проверки;

Г. на заключительном этапе.

10. Какой орган осуществляет государственное регулирование аудита в РФ:

А. Центральный банк РФ;

Б. Саморегулируемые организации аудиторов;

В. Совет по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

Г. Министерство финансов РФ.

11. Какой вид аудиторского заключения выдается при возникновении существенных разногласий с руководством аудируемого лица:

А. условно-положительное заключение;

Б. отрицательное заключение;

В. заключение с отказом от выражения мнения;

Г. заключение с оговоркой.

12. Какие источники аудиторских доказательств позволяют аудитору узнать основные способы ведения бухгалтерского учета в организации:

А. учредительные документы;

Б. учетная политика;

В. первичные документы;

Г. бухгалтерская отчетность.

13. Какая аудиторская процедура позволяет проверить достоверность отражения фактического наличия имущества в организации:

А. инспектирование;

Б. наблюдение;

В. аналитические процедуры;

Г. пересчет.

14. С какого момента аудиторская проверка считается официально начатой:

А. с момента выбора аудиторской фирмы;

Б. с момента получения аудиторской фирмой письма-обязательства о согласии на проведение проверки;

В. с момента заключения договора на оказание аудиторских услуг;

Г. с момента составления общего плана и программы аудита.

15. Какие виды аудиторских доказательств являются наиболее достоверными для аудитора:

А. внутренние;

Б. смешанные;

В. внешние.

5.3. Типовые задания

Проанализируйте предложенные ситуации и выберите наиболее правильное решение:

Ситуация для анализа № 1

Инвестиционный фонд по своей инициативе предложил провести аудиторскую проверку индивидуальному аудитору. Аудитор состоит в саморегулируемой организации аудиторов и имеет квалификационный аттестат по направлению «общий аудит».

Может ли аудитор принять данное предложение?

а) может, т.к. главным условием проведения проверки является членство в саморегулируемой организации, наличие квалификационного аттестата;

б) не может, т.к. для аудита инвестиционных фондов нужен другой квалификационный аттестат;

в) нет, т.к. в соответствии с ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» индивидуальные аудиторы вообще не могут проводить аудиторские проверки, а могут только консультировать.

Ситуация для анализа № 2

На протяжении нескольких лет клиент обращается к услугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Какие преимущества и недостатки есть в данной ситуации для аудируемого лица?

а) я считаю, что недостатков в данной ситуации нет, а вот преимуществ много: аудируемому лицу не надо искать аудиторскую фирму, экономится время и деньги, т.к. аудиторы уже хорошо изучили деятельность клиента;

б) преимущества указаны в пункте «а», однако имеются и недостатки, главным из которых является установление за годы сотрудничества дружеских отношений и нарушение принципа независимости;

в) аудируемому лицу лучше найти другую аудиторскую фирму, т.к. аудиторы хорошо знают деятельность клиента, что может привести к снижению уровня ответственности и пропуску ошибок;

г) аудиторская фирма не может принять это предложение, т.к. в течение предыдущих лет проводила проверки, что называется несовместимыми услугами.

Ситуация для анализа № 3.

Руководитель аудиторской группы поручил проверку бухгалтерского учета младшему ассистенту, который не выявил грубых нарушений. При проведении камеральной проверки через 3 месяца налоговый инспектор обнаружил ряд ошибок в части доходов и расходов, за что был начислен штраф.

Несет ли аудиторская фирма ответственность в данной ситуации? В чем причина данной ситуации?

а) в данном случае фирма несет ответственность за неквалифицированное проведение проверки, т.к. руководитель аудиторской группы не должен был поручать важный участок проверки неопытному аудитору,

б) аудиторская фирма не несет в данном случае ответственность, т.к. прошло достаточно времени после проверки;

в) аудиторская фирма ответственности не несет, т.к. во всем виноват младший аудитор несет административную ответственность и должен заплатить штраф в бюджет РФ.

Ситуация № 4.

Косметическая фабрика расторгла договор со своей аудиторской фирмой и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.

Согласитесь ли вы сразу или предпримите какие-то действия?

а) лучше не давать согласие на проверку, если другая аудиторская фирма расторгла договор, значит руководство фабрики оказывало на нее давление, или не предоставляло полную информацию, слишком большой аудиторский риск;

б) если косметическая фабрика расторгла договор со своей аудиторской фирмой, значит ее что-то не устраивало, если у нас есть соответствующая лицензия, то я не вижу причин для размышлений;

в) прежде чем согласиться на проведение проверки, необходимо выяснить причину расторжения договора, затем провести предварительное знакомство, чтобы прийти к пониманию деятельности клиента.

Критерии оценки

Оценка индивидуальных образовательных достижений по результатам промежуточной аттестации производится в соответствии с универсальной шкалой:

Процент результативности (правильных ответов)	Качественная оценка индивидуальных образовательных достижений
балл (отметка)	вербальный аналог
90 ÷ 100		отлично
80 ÷ 89		хорошо
70 ÷ 79		удовлетворительно
менее 70		неудовлетворительно

Информационное обеспечение ДИСЦИПЛИНЫ

Перечень рекомендуемых учебных изданий, Интернет-ресурсов, дополнительной литературы

Основные источники:

1. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методология проведения аудиторских проверок [Электронный ресурс]: учебное пособие. М.: «ИНФРА-М», 2011.

Режим доступа: http: //znanium.com/bookread.php? book=391815

2. Касьянова, С.А. Аудит [Электронный ресурс]: Учебное пособие / С.А. Касьянова, Н.В. Климова. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. - 175 с.: 60x90 1/16. (переплет) ISBN 978-5-9558-0170-4, 1500 экз. Режим доступа: http: //znanium.com/bookread.php? book=265563

Дополнительные источники:

3. Подольский В.И. Аудит [Текст]: Учебник для студ. учреждений СПО / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. М.: издательский центр «Академия», 2010. – 352с. ISBN 978-5-7695-7610-2

4. Парушина Н.В. Аудит[Электронный ресурс]:: Практикум: Учебное пособие / Н.В. Парушина, С.П. Суворова, Е.В. Галкина. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с.: 60x90 1/16. - (Профессиональное образование). (переплет) ISBN 978-5-8199-0547-0, 700 экз. Режим доступа: http: //znanium.com/catalog.php? bookinfo=404405

5. Подольский В.И. Задачник по аудиту [Текст]: Учебное пособие для студ. учрежде-ний СПО / В.И.Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова. М.: издательский центр «Акаде-мия», 2010. – 256с.

6. Федоренко И.В. Аудит [Электронное пособие]: учебник / И.В.Федоренко. М. «ИН-ФРА-М», 2012. - 272 с.: 60x90 1/16 + CD-ROM. - (Высшее образование: Бакалавриат). (пере-плет, cd rom) ISBN 978-5-16-005015-7, 500 экз.

Режим доступа: http: //znanium.com/bookread.php? book=270603

7.Методические указания для практических занятий

8. Методические указания к самостоятельной работе

Нормативно-правовые акты

1. Конституция РФ от 12 декабря 1993 г. // СПС «Консультант Плюс».

2. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.) // СПС «Консультант Плюс».

3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

4. Налоговый кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 1996 г. № 129-ФЗ. // СПС «Консультант Плюс».

6. Федеральный закон " Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

7. ФЗ РФ «О саморегулируемых организациях» N 315-ФЗ от 1 декабря 2007 года (с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант Плюс».

8. «Кодекс профессиональной этики аудиторов». Одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г., протокол N 4// СПС «Консультант Плюс».

9. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные по-становлениями Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г № 696 и от 4 июля 2003 г № 405. // СПС «Консультант Плюс».

Интернет – ресурсы

http: //www.consultant.ru СПС «Консультант Плюс»

http: //www.garant.ru СПС «Гарант»

http: //www.audit.ru

Приложение А

Образец оформления титульного листа контрольной работы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Магнитогорский государственный технический университет

им. Г. И. Носова»

Многопрофильный колледж

Контрольная работа № 1

по дисциплине

«АУДИТ»

Вариант ________

Выполнил (а) ___________________________________________

Специальность: _________________________________________

Группа _________________________________________________

Шифр __________________________________________________

Преподаватель __________________________________________

Магнитогорск, 20__ г.

Приложение Б

Образец оформления содержания контрольной работы

Содержание

	Теоретический вопрос по теме «Понятие, сущность и значение аудита» (текст вопроса)
	Теоретический вопрос по теме «Правовое регулирование аудита в РФ» (текст вопроса)
	Теоретический вопрос по теме «Виды аудита» (текст вопроса)
	Теоретический вопрос по теме «Профессиональная этика аудитора» (текст вопроса)
	Теоретический вопрос по теме «Порядок проведения аудиторской проверки» (текст вопроса)
	Теоретический вопрос по теме «Рабочая документация аудитора» (текст вопроса)
	Практические задания по теме «Аудиторская проверка разделов бухгалтерского учета»
	Список использованных источников

⇐ Предыдущая 1 2 34