| Налоговые вычеты (Статья 200 НК)
| Порядок применения налоговых вычетов (Статья 201 НК)
|
| Вычетам подлежат:
| Вычеты производятся:
|
| 1. Суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
| На основании расчетных документов и счетов-фактур, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров и уплату соответствующей суммы акциза. Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам либо предъявленные налогоплательщиком и уплаченные собственником давальческого сырья. Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
|
| 2. Суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию, а также суммы акциза, уплаченные собственником давальческого сырья при его производстве - при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья.
|
| 3. Суммы акциза, уплаченные на территории РФ по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции.
| Исходя из объемной доли спирта этилового, использованного для производства виноматериалов, на момент приобретения виноматериалов при представлении налогоплательщиком, производящим алкогольную продукцию, в налоговые органы следующих документов (их копий):
- договора купли-продажи виноматериалов;
- платежных документов, подтверждающих оплату приобретенных виноматериалов;
- товарно-транспортных накладных поставки виноматериалов, счетов-фактур;
- купажных актов;
- акта списания виноматериалов в производство.
|
| 4. Суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
| В полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.
|
| 5. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, исчисленную с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров.
| После отражения в учете операций по реализации подакцизных товаров.
|
| 6. Суммы акциза, начисленные при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, при использовании денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.
| При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:
- свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции;
- копии договора с производителем денатурированного этилового спирта;
- реестров счетов-фактур, выставленных производителями денатурированного этилового спирта.
- накладной на внутреннее перемещение;
- акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;
- акта списания в производство и других документов.
|
| 7. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, при реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
| При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов, подтверждающих факт производства из денатурированного этилового спирта неспиртосодержащей продукции:
- свидетельства на производство денатурированного этилового спирта;
- копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
- реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) денатурированного этилового спирта.
- накладных на отпуск денатурированного этилового спирта;
- актов приема-передачи денатурированного этилового спирта.
|
| 8. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина
| При представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов:
- копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
- реестров счетов-фактур с отметкой налогового органа, в котором состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина.
|
| 9. Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций по передаче произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе и по передаче произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья;
| При представлении в налоговые органы налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при его передаче лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, следующих документов:
1. при передаче прямогонного бензина на переработку на давальческой основе:
o копии договора налогоплательщика с лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
o копии свидетельства на переработку прямогонного бензина лица, с которым заключен договор на переработку прямогонного бензина;
o реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
2. при передаче прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина:
o копии договора между собственником прямогонного бензина и налогоплательщиком;
o копии договора между собственником прямогонного бензина и лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
o копии распорядительных документов собственника прямогонного бензина;
o накладной на отпуск прямогонного бензина или акта приема-передачи прямогонного бензина лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина.
|
| 10. Суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, при использовании полученного прямогонного бензина самим налогоплательщиком для производства продукции нефтехимии и (или) при передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.
| При представлении налогоплательщиком в налоговые органы любого одного из следующих документов, подтверждающих факт передачи прямогонного бензина самим налогоплательщиком и (или) организацией, оказывающей налогоплательщику услуги по переработке прямогонного бензина, в производство продукции нефтехимии:
- накладной на внутреннее перемещение;
- накладной на отпуск материалов на сторону;
- лимитно-заборной карты;
- акта приема-передачи сырья на переработку;
- акта приема-передачи между структурными подразделениями налогоплательщика;
- акта списания в производство.
|
