Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 4. Методика расследования хищений, совершенных путем присвоения и растраты. ⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 3
Ст.160 УК предусматривает ответственность за присвоение и растрату. Присвоение/ растрата – хищение чужого имущества, вверенного виновному. Структура криминалистической характеристики присвоения, растраты: 1) предмет преступного посягательства – вверенное имущество; 2) способ подготовки, совершения, раскрытия (полноструктурный); 3) личность криминального субъекта; 4) обстановка (время, место); 5) механизм преступления; 6) следовая картина (идеальные, материальные следы).
Способ – полноструктурный. Оказывают влияние факторы: - особенности предмета посягательства. Его местонахождение, состояние охраны; особенности производства или выполняемой работы; кредитно-финансовых операций; - система учета и контроля за сохранностью денежных средств и товарно-материальных ценностей на предприятии; - личностные характеристики расхитителей, их организованность, преступный опыт и т.д.
Подготовка к совершению преступления: · традиционные – выбор места; времени; подбор соучастников; лиц, кому будет сбываться похищенное имущество; · нетрадиционные – подготовительные мероприятия, специфика которых зависит от экономической сферы; изготовление учредительных документов на открытие предприятия; включение в устав видов документации, не характерных для данного предприятия.
Способы совершения преступления: 1) завладение; 2) отпуск товара соучастнику без каких-либо документов; 3) растрата подотчетных денежных средств; 4) составление фиктивных документов о затратах на производственные нужды; 5) завышение расходов, подотчетных сумм против фактически затраченных на покупку сырья, материалов, оборудования, транспортных средств; 6) отпуск ТМЦ соучастнику по заниженным ценам с последующей реализацией по рыночным ценам и присвоением разницы; 7) включение в платежные ведомости вымышленных лиц; 8) начисление заработной платы лицам, которые находятся в отпуск; 9) создание неучтенных излишков в процессе производства сырья за счет недоложения сырья или завышения нормы расходов сырья на единицу продукта; 10) создание неучтенных излишков за счет обмана потребителей; 11) описание оборудования, транспортных и других средств с сокращением установленных сроков амортизации.
Способы сокрытия присвоения и растраты: - инсценирование преступного поведения в отношении данного лица (например – кража); - инсценирование форс-мажорного обстоятельства; - использование недостатков деятельности правоохранительных органов. Данные о способах совершения и сокрытия присвоения или растраты чужого имущества, вверенного виновному: 1) использование несовершенства НПА; 2) нарушение законодательства и иных НПА, регламентирующих организацию и технологию производственного процесса, учета, отчетности; 3) нарушение технологии производства, хранения, транспортировки и реализации продукции, нормативов расходов сырья, материалов; 4) использование упущений, допущенных другими лицами; 5) нарушение правил ведения бухгалтерского учета, его умышленное запутывание соучастниками хищения либо попустительство указанным деянием со стороны работников бухгалтерии; 6) использование недостатков в деятельности контролирующих органов; 7) использование упущений в организации работы субъектов финансово-хозяйственной деятельности, распределении полномочий и обязанностей организации, контроля исполнения, ведении делопроизводства и т.п. 8) использование недостатков в подборе кадров, их приеме на работу; 9) использование недостатков и особенностей в распределении фондов, снабжении сырьем и материалами; 10) нарушение операций по реализации и сбыту операций; 11) вовлечение в преступную группу лиц из смежных предприятий, контролирующих органов и т.д.
Способы присвоения и растраты: - простые – путем непосредственного незаконного владения имуществом без какого-либо ухищрения и маскировки (присвоение и растрата денег кассиром, бухгалтером); - замаскированные – путем подлога учетных документов, приходных и расходных записей в учетных реестрах, создание неучтенных излишков в процессе производства, незаконного и обманного получения денежных средств.
Механизм следообразования: 1 – материальные следы содержатся: а) оперативно-техническая, бухгалтерская, организационно-управленческая документация предприятий и учреждений, в которых имелось место хищение; б) в учредительной документации фирмы (протоколы собраний); в) в черновых записях, раскрывающих различные обстоятельства совершения преступлений. 2 – идеальные следы: фиксируются в памяти лиц, имеющих косвенное или прямое отношение к хищению.
Обстоятельства, способствовавшие совершению преступления: - места – города и поселки городского типа – 70% случаев; - обстановка – зависит от организационной, финансово-хозяйственной специфики, профиля предприятия (производственная фирма, кооператив, банк), организационной структуры, состояния бухгалтерского учета и отчетности, уровня внутреннего и внешнего контроля и т.п.)
Личность расхитителя: - лица мужского пола – 60%; - от 30 лет – выше 70%; - рабочие – 50%, служащие – 20%; - высший образовательный уровень; профессиональная подготовка; значительная практика; - разбирается в технологическом процессе, учете, отчетности; - часто – потребительская психология; - должностные лица и материально-ответственные лица; лица, выполняющие управленческие функции; - часто – организованная группа.
2в. Особенности возбуждения уголовного дела; обстоятельства, подлежащие установлению.
Поводы: -непосредственное обнаружение признаков преступления правоохранительными органами (материалы ОБЭП); - материалы документальных ревизий, инвентаризаций и иных проверок, проводимые контролирующими органами; - заявления граждан, предприятий, учреждений, организаций;
Ревизия – это совокупность методов, позволяющих выявить завышение объема, стоимости выполняемых (строительных, монтажных) работ. - обмер валют в натуре; - анализ расходов материалов; - установление правильности списания материалов; - сопоставление нарядов с актами приемки выполненных работ; - сличение правомерности применения удорожающих коэффициентов; - установление правильности включения в акты приемки работ стоимости строительных материалов и оборудования, начисления накладных расходов; - установления правильности применения коэффициента инфляции и т.п.
Обстоятельства, подлежащие установлению: 1) имел ли место факт присвоения, растраты; 2) способы присвоения, растраты; 3) время, место и другие обстоятельства каждого эпизода; 4) виновность обвиняемого; 5) характер и размер причиненного материального ущерба; 6) личность каждого из участников; 7) обстоятельства смягчающие, отягчающие, способствующие.
3в. Типичные ситуации. Особенности тактики первоначальных и последующих действий. 1)дело возбуждено по официальным материалам – на основании проведенной ревизии, аудиторской проверки, в процессе которых выявлены финансовые нарушения и иные злоупотребления. Проводится доследственная проверка о чем известно заинтересованным лицам, выемка, осмотр документов, предметов, осмотр помещений, оборудования, допрос свидетелей, задержание подозреваемого, обыск, опись имущества, очные ставки, ОРМ.
2) дело возбуждается по результатам ОРМ. Лица, заинтересованные в ходе расследования, не знают о возбуждении дела (задержание с поличным, личный обыск, обыск по месту работы и жительства, наложение ареста на имущество, допрос свидетелей, организация инвентаризаций, ревизий, ОРМ).
Следственные действия на первоначальном этапе:
Следственные действия на последующем этапе: |
Последнее изменение этой страницы: 2017-03-14; Просмотров: 499; Нарушение авторского права страницы