Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц.

 

При проведении проверки аудиторы вправе:

1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита в соответствии с аудиторскими стандартами.

2. Исследовать в полном объеме всю документацию клиента связанную с участком проверки.

3. Получать в письменной, либо в устной форме разъяснения от должностных лиц проверяемой организации.

4. Отказаться от дальнейшей проверки и от выражения своего мнения в случае если предприятие не предоставляет документы на проверку либо на аудитора оказывается давление с целью получения нужного заключения.

Обязанности:

1. Предоставлять по требованию аудируемого лица различные пояснения и комментарии о ходе аудиторской проверки.

2. Передать в установленный срок клиентам аудиторское заключение

3. Обеспечить сохранность переданных на проверку ценностей и документов

4. Обеспечить конфиденциальность информации

 

2 блок. Права и обязанности аудируемых лиц.

 

Аудируемые лица в праве:

1. Требовать и получать от аудиторских организаций различные пояснения и комментарии относительно сделанных аудитором выводов.

2. Получить в установленные сроки аудиторское заключение.

 

Аудируемое лицо обязано:

1. Предоставить по требованию аудиторов все необходимые документы для проверки.

2. Не оказывать давление на аудитора

3. Своевременно оплачивать услуги аудиторов.

4. Обеспечить аудитора рабочим местом.

 

Ответственность аудиторов.

 

1. Гражданско- правовая ответственность за причинение вреда. Аудиторская организация в полной мере несет ответственность за выраженное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности. При неправильно выданном заключении от работы аудитора могут пострадать, как само аудируемое лицо, так и третьи лица инвесторы и кредиторы. В связи с этим пострадавшие лица могут подать на аудитора или аудиторскую компанию в суд и потребовать возмещения материального и морального ущерба, так же аудитора могут обязать оплатить услуги другой аудиторской компании за проведение повторной проверки.

2. Административная ответственность. Данный вид ответственности может применяться к аудиторам и аудиторским организациям в случае если они не предоставили в сао ежегодный отчет о проделанной работе. В качестве меры пресечения могут быть использованы либо штрафные санкции, либо письменные замечания и предупреждения.

3. Уголовная ответственность. Данный вид ответственности распространяется только на физ.лиц, в уголовном кодексе предусмотрена статья 202, которая называется злоупотребление полномочиями, частными нотариусами и аудиторами. В соответствии с данной статьей, если аудитор выдает заведомо ложное аудиторское заключение, то к нему могут применяться штрафы, арест до 6месяцев, либо лишение свободы до 5 лет, а так же могут запретить заниматься аудиторской деятельностью.

Степень тяжести наказания зависит от количества выявленных правонарушений, а также от их чистоты.

При страховании ответственности аудиторов возникают след.проблемы:

1. Высокая стоимость страховых услуг

2. Сложно доказать страховой случай

Страховым случаем признается вступившее в силу решение суда о признании ответственности аудитора.

 

Тема 3. Контроль и аудит.

1. Место аудита в системе контроля

2. Контроль качества аудита

 

1. Место аудита в системе контроля:

Контроль - является важной функцией любого управления.

Финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью действия в области образования, распределения и использования гос. и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально экономического развития страны. Фин.контроль можно классифицировать по следующим признакам:

1. В зависимости от субъекта контроля выделяют:

- государственный

- ведомственный

-вневедомственный

2. В зависимости от объекта:

- внутренний

- внешний

3. По форме контроля:

- ревизию

- аудит

-бухгалтерская экспертиза

Контроль должен осуществляться на каждом уровне управления без контроля не эффективны.

Гос.контроль осуществляется уполномоченными гос.органами (мин.финансов, налоговая служба, счетная палата). Гос-во контролирует, как предприятия так и физ.лиц.

контроль за деятельностью предприятий у разных субъектов имеет разное значение:

1. Контроль за коммер.организацией осуществляется с целью подтверждения правильности расчета налогов и своевременности их уплаты в бюджет.

2. Контроль за бюджетными организациями осуществляется с целью проверки правильности использования целевого финансирования, а так же за полнотой исполнения своих функций.

При ведомственном контроле ведомственные учреждения контролируют, подведомственные им предприятия.

Внутренний контроль осуществляется собственником предприятия или руководителем с целью определения эффективности хоз.деятельности

Основным из видов контроля является аудит, так же внутренний контроль может быть проведен и с помощью ревизионной проверки. Между ревизией и аудитом существуют, как существенные отличия так и сходства.

1.Критерии:

1.Цели

Аудит:

 

1.Цели	1. Подтверждение достоверности фин.отчетности, а так же выявление недостатков фин.хоз.деят.	Выявление недостатков фхд и способствование наказанию виновных лиц
Правовое регулирование	Гражданское право- проверка проводится на основании заключенного договора	Выделяют административное право, т.е. Отношения строятся на основании распоряжений приказов, а так же к виновным лицам может применяться кодекс об админ.правонаруш-х.
3.Объект проверки	Все что ухудшает фин. Состояние	Все что нарушает законодательство РФ
4. По типу правления	Горизонтальные связи	Вертикальные связи
5. Решаемые практические ошибки	Аудит способствует привлечению новых пассивов и укреплению фин.положения	Ревизия направлена на сохранение активов и пресечение злоупотреблением
6. Завершающие действия после проверки	Составление аудиторского заключения в двух экземпляров, а так же разработка рекомендаций по устранению ошибок	Это составление акта ревизии в трех экземплярах, а так же разработка выводов и взысканий
7. Платности	Аудиторские услуги оДля проверяемой орг плачиваются, той орга низацией, которая была инициатором проверки и ту которую проверяют	анизации ревизионная проверка является б есплатной
8. Критерий конфицециальностм	Требования у них предъявляются одинаковые по скольку информация о рнзультатах проведенной проверки предоставляются, только лицам непосредственно принимаашим участие в проверке	Тоже самое
9. Методы проверки	Методы проверки в аудите и ревизии совпадают

 

Контроль самого аудитора за своими ассистентами.

Со стороны государства контроль за аудиторской деятельностью осуществляется со стороны совета по аудиторской деятельности. Данный совет вырабатывает гос.политику регулирующую деятельность аудиторов. В рамках своих полномочий совет обязан следить за выполнением выработанной политики, так же совет ведет реестр СРАО и анализирует рынок аудиторских услуг. В большей степени гос.надзор направлен на контроль деятельности СРАО.

Если срао нарушают законодательство, то к ним могут применяться след.меры воздействия:

1. Выносится предписание устранить выявленные нарушения вынести предупреждения в письменной форме о дальнейших последствий подобных нарушений

2. Принять решения об исключении САО из гос.реестра срао в свою очередь саморегул.организации обязаны установить контроль за деятельностью аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов. Аудиторские организации обязаны ежегодно сдавать в сао зачеты о работе проведенной за текущий год. Кроме того сао обязано разобраться в жалобах полученных от клиентов на действие аудиторов.

Сао периодически должна проводить внеплановые проверки аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Аудиторская организация обязана осуществлять внутренний контроль за работой аудиторов.

Данная проверка и контроль могут осуществляться след.методами:

1. Личное собеседование аудитора принимаемого на работу.

2. Оценка составленного аудитором плана и программы проверки.

3. Оценка действий аудитора в ходе проверки.

4. Повторные, бесплатные аудиторские проверки в аудируемом лице.

Сам аудитор обязан контролировать своего помощника. Данный контроль осуществляется путем оценки полноты и правильности выполнения задания помощникам аудиторов в ходе проверки, а так же периодическое тестирование аудиторам своего помощника.

 

 

Тема. ЭТИКА АУДИТОРОВ.

Вопрос 1. Кодекс этики

- это свод правил поведения обязательных для соблюдения аудиторскими организациями и аудиторами в процессе осуществления проф.деятельности, каждая саморегулируемая организация принимает в рамках своей системы одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс проф.этики аудиторов, помимо базовых требований саморегулируемые организации в праве включать в кодекс этики доп.требования.

Этика проф.поведения аудиторов определяет нравственные и моральные ценности, которые должны быть укреплены в аудиторской сфере и которые должна использоваться всеми аудиторами без каких либо нарушений и отклонений. Нарушители этических норм подрывают доверие к представителям профессии и снижают ее рейтинг.

Кодекс этики устанавливает определенные принципы которым должны следовать аудиторы на протяжении всего периода проф.деятельности для достижения конечной цели. Цель - это проведение аудиторской проверки с высокой долей профессионализма для того чтобы обеспечить лучшие результат работы повышая при этом уровень доверия к специалисту.

В кодексе проф.этики указываются основные принципы, которыми руководствуются специалисты в ходе своей деятельности:

1. Отношение с другими представителями профессии специалистам рекомендуется периодически обмениваться опытом с другими профессионалами для повышения личного опыта, а так же для возможности перенять свою практику, какие либо особенности работы другого специалиста. Также не рекомендуется, как либо негативно отзываться о другом специалисте и комментировать его проф. И личные качества.

2. Рекламирование услуг. Реклама должна быть содержательной, но в то же время ненавязчивой и не агрессивной.

3. Технические стандарты, любой аудитор в своей работе обязан использовать стандарты аудиторской деятельности используя данные стандарты, аудитор так же повышает степень доверия профессии аудиторам и повышают престиж аудиторских услуг.

 

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: