Тема 6. Организация аудиторской проверки

1. Основные этапы аудтиторской проверки

2. Сущетвенность в аудите

3. Аудиторский риск и оценка системы внутреннего контроля.

4. Документирование аудиторской деятельности: текущее и постоянное досье.

5. Аудиторские доказательства.

6. Аудиторская выборка

7. Аудиторское заключение

8. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям.

1. Основные этапы аудиторской проверки.

Обобщенно аудиторскую проверку можно разделить на несколько последовательных этапов:

1. Подготовительный этап. На данном этапе происходит изучение клиентского рынка (численность, объем), рекламирование услуг аудита, рассылка писем обязательств потенциальным клиентам, сбор информации о деятельности потенциального клиента, чем занимается, в какой области, а так же заключение договора на аудит и формирование рабочей аудиторской группы.

Письмо обязательство - это документ который направляется исполнительному органу будущего клиента до заключения договора об аудите. Данный документ необходим для того что бы пояснить предстоящие особенности аудита с целью избежать неправильного понимания условий договора. Письмо обязательства содержит в себе описание условий аудита, а так же права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц. Письмо обязательство не является документом обязательным для составления.

2. Этап планирования. Планирование в аудите означает разработку общей стратегии, а также детального подхода к ожидаемому характеру, временным рамкам и объемам аудита в рабочих документах аудитора должны присутствовать план и программа аудита. Общий план аудиторской проверки должен определять масштаб и содержание проверки. Программа аудита содержит детализацию выделенных этапов проверки, в ходе аудита план и программа могут и должны дополняться.

План аудита
Наименование организации	ООО
Период проверки	1.10 -11.10
Кол-во ч/часов	169ч/часов
Аудиторский риск	4, 3%
Уровень существ	70т.р

 

План
Этап	Время	Исполнение
1.провекрка перв. документов		Аудитор
2. Проверка движения ос		Аудитор
3. Эксплуатация ос		Аудитор, помощник

 

Программа аудита
1. Провверка первичной документации: - УК - учетная политика для б/у, н/у - учредительный договор	-10 -20 -10 -10	Аудитор	Уставный капитал, учет.политика, уч ее тный документ
2. Проверка движения ос: - поступление - выбитие - внутреннее перемещение	-10 -10 -10	А	Договор, накладная, акт-передачи, акт-выбития

 

3. Этап. Исследовательский.

На данном этапе происходит сбор Аудиторских доказательств на основании которых будет сформировано мнение аудитора

4. Этап. Обобщения анализа полученных результатов. На данном этапе аудитору необходимо оценить качество и достаточность собранных аудиторских доказательств, так же ему необходимо оценить сможет ли на основании собранных доказательств выразить мнение о достоверности проверки.

5. Этап. Реализации результатов аудита. Аудитор составляет аудиторское заключение и разрабатывает рекомендации по повышению системы контроля и устранению выявленных нарушений.

 

Существенность в аудите.

Понятие о существенности в аудите, а так же порядок его определения детально расписан в стандарте существенность в аудите. Уровень существенности напрямую зависит от величины показателей финансовой отчетности, кроме того, Аудитор оценивает, то что является существенным по своему профессиональному суждению. Если не раскрывается существенная информация, то этот факт может повлиять на выводы и решения, которые принимают заинтересованные пользователи

Существенность- это качественная характеристика информации. Уровень существенности - это предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой пользователи не смогут принимать верные решения. Уровень существенности рассчитывается для каждой организации индивидуально. Уровень существенности рекомендуется находить расчетным путем опираясь на данные финансовой отчетности. Для расчета рекомендуется брать не менее 5 показателей финансовой отчетности, присваивать им индивидуальные показатели существенности, а затем отбросить наибольшее и наименьшее показатели и найти средне арифметическое. Присваивается каждому показателю исходя из профессионального суждения и опыта аудита, крупными институтами и объединениями были разработаны индивидуальные показатели уровня существенности для статей фин.отчетности, этими разработками аудитория так же имеют право пользоваться.

Показатели	Индивидуальный уровень существенности в процентах	Значение показателя	Ус в рублях
Выручка
Затраты
Прибыль до н/о
Ук			17, 5
Валюта баланса

35+12+17, 5/3=21, 5

Суммарное значение ошибки которая ниже уровня.., может быть не принята в расчет поскольку считается не существенной.

уровень существенности по данным показателям рассчитать невозможно поскольку показатель валюты баланса меньше чем сумма ук, следовательно можно сделать вывод, что фин. Отчетность содержит существенные искажения. Нет возможности оценить показатель.

Показатели выбранные для расчета уровня существенности меняются в зависимости от специфики деятельности компании и содержания фин. Отчетности, так же могут отличатся показатели индивидуального уровня существенности.

 

Аудиторский риск и оценка системы внутреннего контроля.

Аудиторский риск- это выражение аудитором ошибочного мнения в случае когда б/о сдержит существенные искажения.

Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

1. Неотъемлемый риск - присуще любой организации, по счетам и б/о ( человеческий фактор, неопытность). Он возникает в любой организации под воздействием ряда факторов:

▪ неопытность сотрудников

▪ отдаленность место расположения

▪ человеческий фактор.

Иными словами Неотъемлемый риск существует в любой компании, но данный риск имеет свое значение.

Любой из компонентов риска, а так же сам Аудиторский риск можно оценить двумя способами:

1. Интуитивным - заключается в том что аудиторы на основании своего опыта и знаний оценивают степень риска.

2. Количественный метод - предполагает Количественный расчет каждого составляющего риска.

2. Риск средств контроля - данный риск относится к организации и на него влияет система внутреннего контроля фирмы (свк). СВК- это совокупность организационных мер, методик и процедур, которые приняты руководством компании в качестве средств для Упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, для предотвращнния искажения информации.

Оценки свк:

- контрольная среда - по ней понимают осведомленность и действие руководства экономического субъекта, которые направлены на и поддержание свк, сюда включают стиль руководства, распределение средств и полномочий, а так же кадровая политика.

- отдельная среда

- система бух/ учета

Отдельные средства контроля это методы, которые принимаются руководством в целях достижения конкретных целей, к ним можно отнести:

1. Подчиненность одних сотрудников другому.

2. Ограничения в доступе ряда сотрудников к информации и материальным ценностям.

3. проведение инвентаризационной проверки.

4. Система б/у - при оценке данной составляющей необходимо про анализировать учетную политику, организационную структуру бух.службы, порядка работы с документами и т.п.

3. Риск не обнаружения - это риск того, что проводимые аудитором процедуры проверки по существу не позволят выявить существенные искажения в отчетности и по счетам. Между тремя компонентами аудиторского риска существует взаимосвязь, которая выражается формами:

Аудиторский риск = неотъемлемый риск × риск средств контроля× риск необнаружения = 5%

Рн= ар(5%)/ нр× рск= 0, 05/0, 49= 0, 1*100= 10%

 

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: