Особенности бюджетного процесса в промышленности

 

7) Структура генерального бюджета производственного предприятия и порядок его составления

Генеральный бюджет может разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (т.е. бюджет проецируется на год вперед).

Генеральный бюджет производственного предприятия состоит из операционного, финансового и инвестиционного бюджетов, которые содержат ряд частных бюджетов, взаимосвязанных и взаимообусловленных между собой.

При принятии решений об инвестиционных проектах и разработки бюджетных показателей по ним следует учитывать взаимосвязь между окупаемостью произв. инвестиций и ожидаемыми доходами по отдельным видам продукции.

 

 

Цели бюджетов, входящих в состав генерального бюджета

№ п/п	Бюджеты	Объекты бюджетирования	Цели
1.	Операционные бюджеты
1.1	Функциональные бюджеты	Бизнес - процессы компании	1. Консолидация финансовых бюджетов (в части текущей деятельности); 2. Повышение эффективности бизнес - процессов
2.	Финансовые бюджеты
2.1.	Бюджеты доходов и расходов	Компания, группа компаний	1. Обеспечение положительного финансового результата компании 2. Повышение эффективности работы компании
2.2	Бюджеты движения денежных средств
1. Обеспечение бездефицитного БДДС 2. Эффективное использование свободных денежных средств 3. Определение взаимосвязи между финансовыми потоками, финансовыми результатами и изменением финансового положения компании
2.3.	Прогнозный бухг. баланс
1. Обеспечение сбалансированности активов и источников финасирования; 2. Повышение эффективности использования активов компании и их финансирования; 3. Контроль целостности построенной финансовой модели компании 4. Комплексный финансовый анализ компании
3.	Инвестиционный бюджет	Проекты развития компании	1. Консолидация финансовых бюджетов (в части инвестиционной деятельности); 2. Управление инвестициями и развитием компании

 

1). Операционный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

Операционный бюджет включает:

бюджет продаж;

бюджет запасов готовой продукции;

бюджет производства;

бюджет прямых материальных затрат, бюджет запасов материалов, бюджет закупок;

бюджет общепроизводственных расходов;

бюджет производственных затрат;

бюджет коммерческих расходов;

бюджет общих и административных расходов.

 

Первый шаг в планировании операционного бюджета – составление бюджета продаж.

 

Бюджет продаж

Бюджет продаж определяется возможностью сбыта продукции на рынке и является основой для разработки производственного и других бюджетов. Составляется руководством предприятия на основе исследований отдела маркетинга.

На планирование бюджета продаж влияют следующие факторы:

- общее положение на национальном и мировом рынках;

- деятельность конкурентов;

- стабильность поставщиков и покупателей;

- результативность рекламы и других средств содействия сбыту;

- циклические, сезонные и другие случайные колебания спроса;

- политика ценообразования;

- рентабельность продукта.

При планировании объема продаж используются различные методы: статистические прогнозы с применением математических методов, экспертные оценки специалистов отдела продаж и т.д.

На базе проведенного рыночного анализа отдела маркетинга, договоров купли продажи, заключенных отделом продаж и поступивших заявок на покупку продукции формируется бюджет продаж продукции предприятия.

В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении.

На основе данного бюджета составляется план возникновения и погашения обязательств по готовой продукции и план поступления денежных средств от продажи готовой продукции.

 

1.2. Бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов)

В нем детализируются все предполагаемые расходы, связанные со сбытом продукции и услуг в будущем. Некоторые расходы могут быть переменными (комиссионные, транспортные затраты, затраты на упаковку), другие являются постоянными (расходы на рекламу, заработная плата отделов маркетинга и сбыта). Переменные коммерческие расходы, как правило, являются прямыми и рассчитываются в разрезе отдельных видов продукции на основе плановых величин баз распределения (плановых величин объемов реализации отдельных видов продукции в физическом либо стоимостном выражении) и плановых коэффициентов.

Постоянные коммерческие расходы рассчитываются на основе сметного планирования по центрам ответственности, и лишь небольшая их часть расчетным путем (амортизация объектов основных средств).

Сметное планирование имеет два варианта:

- планирование на основе приростного бюджета. Приростный бюджет учитывает бюджет предыдущего периода и результаты его выполнения. Бюджетные показатели устанавливаются в соответствии с результатами прошлого и перспективами следующего бюдетного период;

- планирование на основе бюджета нулевой точки. Здесь при разработке бюджета не принимаются во внимание показатели прошлых периодов, как если бы бюджет разрабатывался впервые. В чистом виде бюджетирование с нулевой точки встречается достаточно редко.

Бюджет производства

Бюджет производства определяет количество продукции, которое необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные продажи и необходимый уровень запасов. Руководство сначала должно определить, останется ли уровень запасов готовой продукции прежним, либо он должен измениться. Установленный уровень запасов готовой продукции необходим для повышения ритмичности поставок, хотя это сопряжено с дополнительными издержками производства и реализации. Составление бюджета запасов готовой продукции необходимо для более точного их отражения в расчетном балансе.

На основе информации о желаемом уровне запасов готовой продукции и количестве единиц продаж разрабатывают производственный график.

 

Бюджет производства = бюджет продаж + прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – запас готовой продукции на начало периода

После того как сформирован бюджет производства по предприятию, производится формирование бюджетов производства по цехам.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: