Налоговые правоотношения и налогово-правовые нормы.

Налоговые правоотношения – это охраняемые государством общ. Отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой соц.значимую связь субъектов, посредством прав и обязанностей предусмотренных нормами налогового права.

Основанием возникновения, изменения, прекращения налоговых правоотношений являются юр.факты.

Субъект см тетр

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Содержание П и О, ответ-ть

Норма НП-это санкционированная государством, соц.определенная общеобязательное правило поведения направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющие права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющиеся критерием оценки поведения, как правомерного либо неправомерного.

Структура: гипотеза, диспозиция, санкция

гипотеза — указание конкретных фактических обстоятельств (события, действия, совокупность действий, т.е. фактические составы), при которых данная норма вступает в действие;

диспозиция — указание на правило (правила) поведения, которому должны подчиняться субъекты, если они оказались причастны к условиям, перечисленным в гипотезе;

санкция — вид и мера возможного наказания, если субъекты не выполняют предписание диспозиции.

Гипотеза в налоговой норме фактически не что иное как объект налогообложения. Так, для того чтобы возникли отношения по взиманию налога на добавленную стоимость, необходим факт реализации на территории России товаров, работ или услуг, либо передача на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, либо выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, либо ввоз товаров на таможенную территорию России.

Диспозиция в налоговой норме — это такие элементы налога, как «порядок исчисления» и «порядок и сроки уплаты» налога. Если у юридического плательщика возник объект налогообложения, то это лицо обязано выполнить те действия по исчислению и уплате налога.

Санкция в налоговом праве приобретает лишь одну форму — штраф. При этом размеры штрафов определены в части первой НК РФ. Однако там установлены санкции не на все случаи нарушений. Отсутствующие в НК РФ санкции за налоговые правонарушения следует искать в нормах административного права. В случае налоговых преступлений меру ответственности устанавливает уголовное законодательство. Административное и уголовное законодательство специализируются на регулировании ответственности за нарушение установленного государством порядка отношений во многих сферах общественной жизни, в том числе и в сфере налоговых отношений.

 

Субъекты налоговых правоотношений: виды, права и обязанности.

Субъекты налоговых правоотношений: основные и факультативные

К основным относятся: 1)субъекты хоз. деятельности (налогоплательщики, налоговые агенты )

2)Гос. органы обладающие полномочиями контроля и управления в налоговой сфере ( налоговые органы, органы гос. внебюджетных фондов, финансовые органы и таможенные органы ).

К факультативным относятся:

1) лица обеспечивающие перечисление налогов и сборов (коммерческие банки)

2)лица представляющие необходимые статистические и регистрационные данные (нотариусы, регистрационные органы, органы лицензирования )

3)лица предоставляющие проф.помощь (представители, налоговые консультанты )

4)лица участвующие в мероприятиях налогового контроля (судьи, нотариусы, регистрационные органы, процессуальные лица )

5)правоохранительные органы ( органы внутренних дел)

Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов).

В НК РФ содержится исчерпывающий перечень прав и обязанностей налогоплательщиков.

Среди них выделяют основные права:

1)право на информацию

2)право на вежливое и уважительное отношение

3)право на беспристрастное применение закона

4)право на признание действий добросовестными

5)право на конфдициальность и не вмешательство

6) право на справедливое рассмотрение споров

7)право применять налоговое законодательство наиболее выгодным для налогоплательщиков способом

Обязанности налогоплат. Условно можно разделить на 2 группы:

Основные обязанности

1)платить налоги и сборы

2)вести в установленном законом порядке учет доходов, расходов и объектов налогооблажения

3) предоставлять все необходимые сведенья и налоговые декларации

4)устранять выявленные правонарушения

Факультативные обязанности

1)встать на налоговый учет

2)сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения

3)хранить документацию связанную с налогооблажением

4)предоставлять налоговым органам всю необходимую информацию

5)не препятствовать законным действиям должностных лиц налоговых органов

Права и обязанности налоговых агентов.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

имеют те же права, что и налогоплательщики

Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3 ) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; Редактировать комментарий

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

 

Статья 34 НК Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле, налоговым кодексом, иными федеральными законами о налогах, а так же иными федеральными законами.

Должностные лица таможенных органов несут обязанности:

1) действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Статья 36 Полномочия органов внутренних дел:

1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверок.

2.При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий отнесенных к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Статья 34.2 Полномочия финансовых органов:

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: