Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Определение размера амортизации для целей налогообложения



Определение размера амортизации для целей налогообложения

Для целей налогообложения основ.фонды распределяются на 10 амортиз.групп в соответствии со сроками их полезного использования:

1гр – СПИ от 1 года до 2 лет включительно;

2гр – СПИ от 2 до 3 лет вкл.

3гр – СПИ от 3 до 5 включит;

4гр – СПИ от 5 до 7 вкл;

5гр – 7 – 10лет;

6гр – 10 – 15 лет;

7гр – 15-20;

8гр – 20-25;

9гр – 25 – 30вкл.;

10гр – свыше 30 лет;

Для целей налогообложения амортизация начисляется: линейным и не линейным способом.

Для ОФ(основ.фондов), входящих 8, 9, 10 группы начисление амортизации осуществляется только линейным способом. По остальным ОФ налогоплательщик выбирает самостоятельно метод начисления амортизации. Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизационных отчислений, определённой для соответств.вида ОФ, исходя из сроков его СПИ (срока полез.использ-я)

При линейном методе норма амортизации по каждому виду ОФ, определяется по ф-ле:

1)для ОФ, введенных после 01.01.2002 г.:

К=(1/n)100%

К – норма амортизации в %,

n – срок полезного использования данного вида ОФ;

2) для ОФ, введенных до 01.01.2002 г.:

К=(1/(n-n’))100%

n’ – фактический срок использования данных ОФ с даты его ввода в эксплуатацию до 1.01.2002г.

При применении нелинейного метода норма амортизации определяется так же для ОФ, введенных в эксплуат. после 1.01.2002г:

К=(2/n)100%

И введенных в эксплуат.до 01.01.2002:

К=(2/(n-n’))100%

Как для линейного, так для нелинейного метода, сумма начисленной за 1 месяц амортизации определяется как произведение остаточной на норму амортизации, исчисленной исходя из остатка СПИ.

АМО производится ежемесячно по всем видам ОФ, числящихся на балансе строительной организации. По ОФ, находящимся в ремонте, или не используемым по каким-либо причинам, амортизация начисляется в общем порядке.

 

Показатели эффективности основных фондов

Эффективность использования ОФ характеризуется рядом общих показателей:

1 Фондоемкость строительной продукции

Определяется как отнош-е среднегод.стоимости ОФ с сметной стоимости СМР

Среднегодовая стоимость ОФ определяется по формуле:

Фн – стоимость ОФ на начало года;

Фв, Флик – соответственно стоимость вновь введённых в эксплуатацию и ликвидируемых ОФ с данном году;

– число полных месяцев эксплуатации вновь введенных фондов в данном году;

tлик – число полных месяцев со времени выбытия фондов до конца года

2 Фондоотдача – величина, обратная фондоемкости.

Определяется как отнош-е смет.стоимости выполненных за год СМР к среднегод.стоимости ОФ.

Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее используются ОФ, т.к.этот показатель показывает, сколько продукции производится на 1 р ОФ.

Рост фонда отдачи – важнейшее направление повышения эффективности общественного производства. Чем выше показатель фондоотдачи, тем эффективнее используются основные фонды.

3 Фондовооруженность

Определяется как отношение среднегодовой стоимости активной части основных фондов к среднегодовой численности рабочих, занятых на выполнении СМР и в подсобных производствах.

4 Механовооруженность

Определяется как среднегодовая стоимость машин и механизмов к среднегод.численности рабочих.

5 Энерговооруженность

Определяется как величина расходуемой электроэнергии к среднегодовой численности рабочих.

Наряду с общими показателями имеется ряд частных показателей, кот.характеризуют эффективность использования основ.фондов:

1 Коэффициент сменности работы строит.машин и механизмов;

2 Коэффициент использования рабочего внутрисменного времени

Определяются как отношением количества часов рабочего времени в часах к продолжительности соответствующего календарного периода.

3 Годовая производительность строительных машин.

4 Показатель выполнения норм выработки машин и механизмов.

 

Состав оборотных средств

Классифицируются по:

1. По месту и роли в процессе производства:

Оборотные средства
Оборотные производственные фонды(70%) (находятся в процессе производства) Фонды обращения (30%) (находятся в сфере обращения)
Производственные запасы Средства производства
-основные материалы и констр. -второстепенные материалы, топливо, ГСМ и т.д. -малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП) - прочие материалы -незавершенное строительное производство -незавершенное строительство в подсобных производствах -расходы будущих периодов -денеж.средства в расчетах с заказчиком -денежные средства на расчётных счетах в банке -прочие денеж.средства

 

2. По принципам организации оборот.средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

К нормируемым оборотным средствам относятся:

-производственные запасы,

-незавершенное строительство,

-расходы будущих периодов,

-денежные средства.

3.По источникам образования оборот.средства делятся на собственные средства и приравненные к ним заёмные.

Структура оборот.средств – соотношение между их отдельными элементами, выраженное в %-ах к итогу.

7. Индекс доходности(ид)

Представляет собой отношение суммы приведённых эффектов к величине капитальных вложений:

Где - результаты, достигаемые на шаге расчёта =t.

- затраты, осуществляемые на шаге расчёта =t, при условии, что в них не входят капитальные вложения;

К- сумма дисконтируемых капитальных вложений;

Е=const

Т- горизонт расчёт, равен номеру шага расчёт, при кот.происходит ликвидация объекта.

Индекс доходности тесно связан с показателем чистый дисконтированный доход(ЧДД). Он строится из тех же элементов.

Если ЧДД> 0, то ИД> 1, т.е. проект эффективен; если ИД< 1, то проект неэффективен.

Внутренняя норма доходности(ВНД)

Представляет собой ту норма дисконта, при кот.величина привлечённых эффектов равна приведённым капитальным вложениям.

ВНД определяется путём решения след.равенства:

ВНД определяется в процессе расчёта и затем сравнивается с требуемой инвестором нормой дохода на вкладываемый капитал.

В случае, когда ВНД больше или равна требуемой инвестором нормы дохода на капитал, то инвестиции в данный проект оправданы и может рассматриваться вопрос о реализации данного проекта.

Если сравнение различных инвестиционных проектов или вариантов проекта по чистому дисконтированному доходу(ЧДД) и ВНД приводит к противополож.результатам, то предпочтение в данном случае отдаётся ЧДД.

 

Классификация налогов

1 По способу взимания:

а). прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов, прибыли и имущества строительных организаций.

- налог на прибыль;

- налог на доходы физических лиц;

- земельный, транспортный налоги

и др.

б) косвенные налоги – относятся к товарообороту (услугам), устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу.

- НДС;

- акцизы;

- таможенные пошлины;

2 По объектам налогообложения

а) стоимость реализованных СМР (облагается НДС);

б) налогооблагаемая прибыль (налог на прибыль);

в) имущество строительных организаций (налог на имущество);

г) ФОТ

До 2010г. был единый социальный налог (ЕСН), кот.начислялся с ФОТ, сейчас это страховые взносы в: ФСС, ПФР, ФФОМС, ТФОМС

ФСС – фонд социального страхования;

ПФР – пенсионный фонд России;

ФФОМС – федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

ТФОМС – территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

д) участие строительных организаций в уставных капиталах других организаций, доходы от операций на рынке ценных бумаг (налог на доходы от капиталов);

е)доходы работников строительных организаций (налог на доходы физических лиц).

3 По срокам уплаты:

а) срочные налоги – уплачиваются к определенному сроку, установленному законодательством;

б) периодично-календарные налоги – декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

4 По характеру отражения в бух.учете:

а) относимые на себестоимость СМР (земельный налог, страховые взносы)

б)уменьшающие финансовые результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество).

в)уплачиваемый за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

г)включаемые в цену строительной продукции (НДС, таможенные пошлины).

д) удерживаемые из доходов работников (подоходный налог).

5 По иерархическим уровням утверждения:

а) федеральные налоги – единые на всей территории страны – зачисляются в бюджеты различных уровней (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, налог от доходы физических лиц, страховые взносы, таможенные и гос.пошлины, водный и экологический налоги, налог на добычу полезных ископаемых, федеральные лицензионные сборы и др.)

б) региональные налоги – устанавливаются субъектами РФ (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог, региональные лицензионные сборы и др.).

в) местные налоги – устанавливают местные органы власти в соответствии с законодательством РФ. (земельный налог, налог на имущество физических лиц, местные лицензионные сборы и др.).

 

Стадии проектирования. Содержание проектной документации

Разработка проекта может осуществляться в 1 стадию (техно-рабочий проет) и в 2 стадии (1- проект, 2- рабочие чертежи)

Состав разделов проектной документации и требования к их содержанию регламентируются постановлением правительства РФ №87 от 16 фев.2008г.

Проектная документация на объекте капитального строительства производственного и непроизводственного назначения состоит из 12 разделов:

  1. Пояснительная записка
  2. Схема планировочной организации земельного участка
  3. Архитектурные решения
  4. Конструктивные и объёмно-планировочные решения
  5. Сведения об инженерном оборудовании, о сетях инженерно-технич обеспечения, перечень инженерно-технич.мероприятий, содержание технологических решений
  6. ПОС
  7. Проект организации работ по сносу и демонтажу объектов капитального строительства
  8. Перечень мероприятий по охране окруж среды
  9. Мероприятия по обеспечению пожарной безопасности
  10. Мероприятия по обеспечению доступа инвалидов
  11. Смета на строительство объектов капит.строительства
  12. Иная документация в случаях, предусмотренных федеральными законами

Проектная документация на линейные объекты капит.строительства состоит из 10 разделов.

Проект проходит экспертизу, в процессе кот.проверяют соответствие разработанного проекта выданному технич.заданию на проектирование и постановлению правительства №87.

На основании утверждённого в рабочем порядке проекта разрабатываются раб.чертежи или раб.документация.

 

Функции налогов

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

1. Распределительная функция – позволяет осуществлять формирование финансовых ресурсов в бюджетной системе и в небюджетных фондах.

2. Контрольная функция – обеспечивает контроль за движениями финансовых ресурсов, оценивает эффективность налогового механизма и выявляет необходимость внесения изменений в налоговую политику и в бюджетную систему.

3. Регулирующая функция:

а) стимулирующая подфункция - реализуется через систему льгот;

б) дестимулирующая подфункция – заключается в сдерживании развития отдельных сфер предпринимательства;

в) воспроизводственная подфункция – предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов.

Налоговая система - это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в государстве условий налогообложений; ее образуют налоги, сборы, пошлины и другие налоговые платежи.

 

Чистый дисконтированный доход(ЧДД)

ЧДД определяется как сумма текущих эффектов за весь расчётный период, приведённая к начальному шагу или как превышение суммарных результатов над суммарными затратами.

Если в течение расчётного периода нормы дисконта не меняются, являются постоянными, то ЧДД определяется по формуле:

Е-норма дисконта, Е=const;

Rt — результаты, достигаемые на шаге расчета равном t;

Зt — затраты, осуществляемые на том же шаге;

Т — горизонт расчета (равный номеру шага расчета, при кото­ром происходит ликвидация объекта" ).

Эt = (Rt —Зt) — эффект, достигаемый на шаге расчета равном t.

Если ЧДД инвестиционного проекта положителен, проект явля­ется эффективным (при данной норме дисконта) и может рассматриваться вопрос о его реализации.

Чем больше ЧДД, тем эффек­тивнее проект.

Если ЧДД< 0, то проект неэффективен.

На практике часто пользуются формулой для определения ЧДД.

Для этого вводят след.обозначения:

Зt*- затраты, осуществляемые на шаге расчёта, равном t, при условии, что в них не входят капитальные вложения.

Kt — капитальные вложения на шаге расчёта равном t;

К — сумма дисконтированных капиталовложений

Тогда

В этом случае ЧДД выражает разницу между суммой приведённых эффектов и приведённых к тому же моменту времени величиной капитальных вложений.

 

Срок окупаемости

-Это минимальный временной интервал от начала осуществления проекта, за пределами кот.суммарный эффект остаётся положительным.

-это период, измеряемый в месяцах, кварталах или годах, начиная с кот.первоначальные вложения и др.затраты, связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления.

Срок окупаемости определяется исходя из условия:

Е-норма дисконта

Rt — результаты, достигаемые на шаге расчета равном t;

Зt*- затраты, осуществляемые на шаге расчёта, равном t, при условии, что в них не входят капитальные вложения.

К-сумма первоначальных капитал.вложений

Ток – срок окупаемости

Срок окупаемости можно также вычислить без дисконтируемых результатов и затрат, связанных с реализацией инвестиционных процессов.

В этом случае срок окупаемости определяется по формуле:

Дгод- чистый ежегодный доход (чистая прибыль)

Но данный подход не учитывает ряд факторов (неравномерность получения дохода эксплуатации объекта, фактор времени, уровень инфляции), которые оказывают существенное влияние на величину действительного срока окупаемости инвестиций. Поэтому результат отличается от реального срока окупаемости.

Поэтому срок окупаемости предлагается определять с использованием дисконтируемых результатов и затрат. При этом нужно учитывать, что при норме дисконта равной внутренней норме доходности ( ) срок окупаемости инвестиций определяется продолжительностью жизненного цикла объекта.

Если , то показатель срока окупаемости теряет смысл, т.к. инвестиции в данный проект не оправданы.

 

Если , то показатель срока окупаемости будет меньше продолжительности жизненного цикла объекта.

 

Налоги и сборы

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке.

За счет налогов формируется доход госбюджета.

Правовая основа налога и сбора различна.

Сущность налогов заключается в прямом изъятии государством в свою пользу определенной части валового общественного продукта для формирования бюджета.

Сбор – плата государству за право пользования или осуществление деятельности (например, лицензионный сбор).

Уплата сборов – одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщика.

Налоги – форма финансовых отношений хозяйствующих субъектов и государства. По каждому налогу в законодательном порядке определены налогоплательщики и элементы налогооблажения.

Элементы налогообложения:

1)объект налогообложения (имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных строит.работ);

2)налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

3)налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы;

4)налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

5)порядок исчисления налога – строит.организации самостоятельно исчисляют сумму налога подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;

6)налоговые льготы и вычеты;

7)порядок и сроки уплаты налога.

В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим:

1.упрощенная система налогообложения(УСН)

2.единый с/х режим (спец.система, примен.для с-х предпр)

3.единый налог на вменённый доход

В НК РФ предусматриваются условия, при кот.сроки уплаты налогов могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздний срок.

1)отсрочка

2)рассрочка

3)налоговый кредит

4)инвестиционный налоговый кредит

Под отсрочкой и рассрочкой понимается изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ на срок от 1 до 6 месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолжности. За отсрочку или рассрочку необходимо заплатить ½ ставки рефинансирование ЦБ РФ.

Ставка рефинансирования – размер % в годовом исчислении, подлежащий уплате ЦБ страны за кредиты, предоставленные кредитным организациям. Эти кредиты являются рефинансированием временной нехватки финансовых ресурсов. Сегодня ставка рефинансирования составляет 8, 25 %.

 

 

Прибыль и рентабельность

Прибыль строительной организации является важнейшим обобщающим финансовым результатом всех сторон ее производственно-хозяйственной деятельности строит. организации за определенный период.

Прибыль комплексно отражает эффект от использования всех производственных ресурсов.

В общем виде балансовая прибыль определяется:

Пб– балансовая прибыль, фактически полученная строительно-монтажной организацией по результатам финансово-хозяйственной деятельности за опред.отрезок времени;

Ссмр – объем СМР в стоимостном выражении, выполненный собственными силами строит. организации, за минусом налога на добавленную стоимость;

Сф – фактическая себестоимость СМР, определяемая по данным бухучета.

Ко – компенсация дополнительных затрат подрядчика сверх сметной стоимости

Ппх – прочая непланируемая прибыль, получаемая строительной организацией от прочей хозяйственной деятельности

Если расчеты между подрядчиком и заказчиком осуществляются на основе договорных цен, то прибыль определяется:

– суммарный объем в стоимостном выражении выполненных и оплаченных заказчиком СМР, рассчитанных по i-ым договорным ценам;

– компенсация дополнительных затрат подрядчика сверх учтённых в договорных ценах;

Абсолютный размер прибыли ещё не может в полной мере характеризовать эффективность производств. Деятельности подрядных организаций, поэтому наряду с ней определяется показатель рентабельности.

Рентабельность является относительным показателем и характеризует степень, эффективность использования производственных ресурсов. Уровень рентабельности в строительных организациях определяется как отношение прибыли к себестоимости или стоимости СМР и выражается в %.

;

; У = 20%.

В строит. организации с каждого руб. выполненных работ получают прибыль в размере 20 коп.

;

Где - среднегодовая стоимость основных и оборотных фондов.

Прибыль в строит организациях образуется за счёт 3-х источников:

1) Сметная прибыль (прибыль, заложенная в смет. стоимости)

2) Прибыль от прочей произв-хоз деятельности

3) Экономия от снижения смет. стоимости СМР

 

Определение средств, включаемых в гл.1 свод.смет.расчёта «Подготовка площадки строительства»

В главу 1 включаются средства на работы и затраты, связанные с отводом и освоением застраиваемой территории. К этим работам и затратам относят:

1. отвод земельного участка. Выдача архитектурно-планировочного задания и определение краевых линий застройки.

2. разбивка основных осей зданий и сооружений и закрепление их пунктами и знаками

3. освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений, переселение людей из сносимых домов и перенос инженерных коммуникаций, дорог и т.д.

4.компенсация стоимости сносимых строений и насаждений, принадлежащих организациям или физическим лицам

5.осушение территорий стройки, проведение на ней др.мероприятий, связанных с изменением условий водопользования

6. затраты на разминирование территории строительства в районах бывших боевых действий.

7. плата за землю

8. затраты, связанные с оказанием услуг, коммунальных и эксплуатационных организаций о выдаче исходных данных на проектирование и технич.условий на присоединение проектируемых объектов к инж.коммуникациям.

Стоимость работ, включаемых в главу 1, определяется на основе физических объёмов и действующих норм и расценок.

Определение размера амортизации для целей налогообложения

Для целей налогообложения основ.фонды распределяются на 10 амортиз.групп в соответствии со сроками их полезного использования:

1гр – СПИ от 1 года до 2 лет включительно;

2гр – СПИ от 2 до 3 лет вкл.

3гр – СПИ от 3 до 5 включит;

4гр – СПИ от 5 до 7 вкл;

5гр – 7 – 10лет;

6гр – 10 – 15 лет;

7гр – 15-20;

8гр – 20-25;

9гр – 25 – 30вкл.;

10гр – свыше 30 лет;

Для целей налогообложения амортизация начисляется: линейным и не линейным способом.

Для ОФ(основ.фондов), входящих 8, 9, 10 группы начисление амортизации осуществляется только линейным способом. По остальным ОФ налогоплательщик выбирает самостоятельно метод начисления амортизации. Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизационных отчислений, определённой для соответств.вида ОФ, исходя из сроков его СПИ (срока полез.использ-я)

При линейном методе норма амортизации по каждому виду ОФ, определяется по ф-ле:

1)для ОФ, введенных после 01.01.2002 г.:

К=(1/n)100%

К – норма амортизации в %,

n – срок полезного использования данного вида ОФ;

2) для ОФ, введенных до 01.01.2002 г.:

К=(1/(n-n’))100%

n’ – фактический срок использования данных ОФ с даты его ввода в эксплуатацию до 1.01.2002г.

При применении нелинейного метода норма амортизации определяется так же для ОФ, введенных в эксплуат. после 1.01.2002г:

К=(2/n)100%

И введенных в эксплуат.до 01.01.2002:

К=(2/(n-n’))100%

Как для линейного, так для нелинейного метода, сумма начисленной за 1 месяц амортизации определяется как произведение остаточной на норму амортизации, исчисленной исходя из остатка СПИ.

АМО производится ежемесячно по всем видам ОФ, числящихся на балансе строительной организации. По ОФ, находящимся в ремонте, или не используемым по каким-либо причинам, амортизация начисляется в общем порядке.

 


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-03-15; Просмотров: 391; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.103 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь