Аудиторская проверка расчетных и кредитных операций.

Основная цель проверки расчетов с поставщиками – установить правильность ведения учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками аудитор должен:

· проверить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;

· подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;

· оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Для того, чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, аудитору необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов на предприятии и исследовать имеющиеся факторы риска. Поэтому он должен установить наличие на предприятии необходимой нормативной базы, перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет – выполняет поставленные перед ним задачи. Они позволяют аудитору более подготовлено подойти к проведению основных аудиторских процедур по данному разделу учета, а также обоснованно определить объемы выборки и способы отбора элементов в проверяемую совокупность.

Аудитор, как правило, выборочно проверяет расчетные операции с поставщиками по данным учетных регистров по счету 60 и расчетно-платежные документы. В состав выборки включаются поставщики, расчетные операции с которыми осуществляются систематически, или суммы расчетов с которыми существенны. В процессе проверки выясняется дата проведения и характер операции, правильность применения цен, наценок по поступившим ценностям, полнота их оприходования, обоснованность выделения НДС.

Основная цель проверки расчетов с покупателями и заказчиками – установить правильность расчетов с покупателями и заказчиками за реализованную (отгруженную) продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

o проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;

o подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

o оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий.

Для подтверждения первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с покупателями и заказчиками аудитор на основе полученной информации заполняет заранее разработанные тесты. Тесты позволяют установить, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а их учет – выполняет поставленные перед ним задачи.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками используются приемы фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы.

В процессе проверки выясняется наличие и правильность оформления договоров на поставку продукции, гарантийных писем от покупателей. По данным первичных расчетно-платежных документов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 устанавливается достоверность, законность и реальность задолженности за реализованную (отгруженную) продукцию (работы, услуги).

Цель аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами – установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам.

В ходе проверки аудитору необходимо установить:

v правомерность использования счета 76 для отражения расчетов;

v правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателю;

v правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами, за пользование общежитиями, квартирами, гостиницами и коммунальными услугами;

v правильность расчетов за товары, проданные в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений-обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д.;

v полноту и правильность расчетов по выданным членам трудового коллектива беспроцентным ссудам;

v правильность отражения в учете депонированной заработной платы;

v своевременность и полноту поступления взносов родителей за содержание детей в детских дошкольных учреждениях;

v правильность составления бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами;

v правильность ведения аналитического учета по счетам 73, 76;

v соответствие записей аналитического учета по счету 76 записям в журнале-ордере № 8, главной книге и балансе.

По данным первичных документов и учетных регистров по счету 76 аудиторам предстоит установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность ее документального оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения и взыскания задолженности.

При необходимости проводится сверка отдельных, сомнительных, по мнению аудиторов, операций по расчетам с организациями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе – такая задолженность должна отражаться развернуто.

Целью аудита расчетов с подотчетными лицами – проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации бухгалтерского учета в области расчетов с подотчетными лицами.

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

Ø подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

Ø проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

Ø подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки аудитор должен:

ü подтвердить целесообразность расходов, произведенных подотчетными лицами, правильности их оформления на счетах бухгалтерского учета;

ü проверить правильность организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

Приступая к проверке, аудитор принимает решение о методе проверки: сплошной или выборочной. Условием применения выборочной проверки является высокая, по мнению аудитора, эффективность функционирования системы внутреннего контроля. В выборку включаются авансовые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к различным отчетным периодам. При сплошной проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое использование авансов, наличие приказов о направлении работников в командировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами, как правило, проводится сплошным способом.

Целью аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам является установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражение в отчетности предприятия.

В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить:

o реальность и документированность кредитов и займов;

o правильность оформления кредитных операций;

o правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банков;

o целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения;

o оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним;

o правильность определения сумм процентов за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

o полноту и своевременность погашения кредитов;

o правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других предприятий и физических лиц;

o правильность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 66, 67;

o соответствие записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетности;

o наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.

Для получения аудиторских доказательств используются различные приемы (проверка документов, прослеживание операций, аналитические процедуры в целях определения соотношения заемных и собственных средств) и источники получения информации.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: