Бухгалтерский учет и отчетность как информационная база анализа

Применение термина «финансовая отчетность» соответствует Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Существует две концепции поддержания и наращения капитала организации:

1. концепция финансового капитала;

2. концепция физического капитала.

Физический капитал представляет совокупность балансовых активов организации (материальные ценности, денежные средства, финансовые вложения, нематериальные активы, права требования и т.п.). Их использование приводит к получению прибыли собственником и росту финансового капитала.

Формирование финансовой отчетности в соответствии с концепцией физического капитала позволяет представить пользователю информацию,

во-первых, об экономических ресурсах организации, способных обеспечить приток денежных средств в будущем,

во-вторых, о финансовых ресурсах как обязательных направлениях, по которым организация в установленные сроки и в известном объеме должна направить денежные потоки в погашение обязательств.

Данная информация представляет интерес для:

Ø деловых партнеров организации (поставщиков, арендодателей, банков);

Ø налоговых органов;

Ø персонала организации.

Формирование финансовой отчетности в соответствии с концепцией финансового капитала позволяет раскрыть информацию об экономических выгодах, извлекаемых заинтересованными лицами. Данная информация имеет приоритетное значение для:

Ø осуществления финансового контроля со стороны собственника;

Ø привлечения инвесторов;

Ø оценки качества менеджмента.

Дифференцированный подход к порядку формирования и представления бухгалтерской отчетности. На сегодняшний день существуют следующие варианты формирования и представления бухгалтерской отчетности:

упрощенный – для субъектов малого предпринимательства и некоммерческих (кроме бюджетных) организаций (форма № 1 и форма № 2);

стандартный – для коммерческих организаций, относящихся к группе средних и крупных организаций (полный комплект годовой бухгалтерской отчетности, промежуточная отчетность);

множественный – для коммерческих организаций, относящихся к группе крупнейших и крупных организаций, осуществляющих несколько видов деятельности и организованных по типу холдинга (сводная или консолидированная отчетность).

Начиная с отчетности за 2005 г., в соответствии с Мерами по реализации в 2001-2005 гг. программы реформирования бухгалтерского учета, предусмотрено представление сводной (консолидированной) отчетности в соответствии с МСФО – для ОАО и иных организаций, чьи ценные бумаги котируются на международных рынках капитала, а также российских организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

Профессиональное суждение и интерпретация результатов финансового анализа. Под профессиональным суждением понимается мнение, добросовестно высказанное профессиональным бухгалтером о хозяйственной ситуации и полезное как для ее описания, так и для принятия действенных управленческих решений. Ключевыми понятиями данного определения являются:

- мнение профессионального бухгалтера;

- добросовестное высказывание;

- хозяйственная ситуация;

- полезное описание;

- управленческое решение.

Выводы, которыми должен руководствоваться главный бухгалтер

Первый. Если факт хозяйственной жизни точно подпадает под описание нормативных документов и их требование позволяет достоверно и добросовестно отразить его в учете, то он должен сделать это.

Второй. Если факт хозяйственной жизни подпадает под описание нормативных документов, но, по его мнению, их требования в данном конкретном случае не позволяют достоверно и добросовестно отражать факты в учете, то он должен принять самостоятельное решение и отразить факты хозяйственной жизни так, как диктует его профессиональное суждение (п.4 ст.13 Закона РФ «О бухгалтерском учете» и п.7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» – требование приоритета содержания перед формой).

Третий. Если факт хозяйственной жизни не может быть описан из-за того, что в нормативных документах подобная ситуация отсутствует, то главный бухгалтер, опираясь на свое профессиональное суждение, должен отразить этот факт в учете так, как считает нужным, но всегда – достоверно и добросовестно.

В состав годового бухгалтерского отчета организации включены следующие формы финансовой отчетности (для стандартного варианта):

Ø Форма № 1 «Баланс»;

Ø Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

Ø Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

Ø Пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, и оценкой его финансового состояния;

Ø Итоговая часть аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному аудиту), подтверждающая достоверность сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность предприятия.

Промежуточная бухгалтерская отчетность может быть месячной или квартальной. Она включает форму № 1 и форму № 2.

 

Наибольшую информацию для анализа и оценки финансового состояния предприятия содержит бухгалтерский баланс (форма № 1).

Баланс отражает финансовое состояние организации на определенную дату. Он характеризует то, чем владеет организация и что она должна другим.

 

Структура бухгалтерского баланса в РСБУ

Актив	Код строки	Пассив	Код строки
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочные обязательства
		V. Краткосрочные обязательства
Баланс (190+290)		Баланс (490+590+690)

 

Взаимосвязь статей баланса в МСБУ

		Активы		Пассивы
Располагаются в порядке убывания ликвидности	Текущие активы	Краткосрочные обязательства	Располагаются в порядке отдаления погашения задолженности
Постоянные (внеоборотные) активы		Долгосрочные обязательства
Собственный капитал: а) основные фонды б) оборотные средства
Чистые текущие активы = Текущие активы – Краткосрочные обязательства

Синонимы: Чистые текущие активы (ЧТА) – Чистые оборотные активы (ЧОА) – Оборотный капитал (ОК) – Рабочий капитал (РК) – Функционирующий капитал (ФК)

 

Оборотный капитал определяется как разница между оборотными активами и краткосрочными обязательствами и характеризует свободные ресурсы, которые могут быть использованы организацией в ее текущей коммерческой деятельности.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: