Имени адмирала С.О. Макарова»

Имени адмирала С.О. Макарова»

 

 

Котласский филиал ФГБОУ ВО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

 

Ведение бухгалтерского финансового учета и составление

Финансовой отчетности организации

 

 

Методические рекомендации к выполнению курсовой работы

для бакалавров по направлению «Экономика»

Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

Автор - составитель: Быкова И.В., ст.преподаватель Котласского филиала ФГБОУ ВПО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»

 

 

 

Котлас

 

Составлены в виде задания по курсовой работе и методических указаний по ее выполнению, содержащих последовательность выполнения работы, формы учетных регистров, методику расчетов, заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и порядок оформления курсовой работы.

Методические указания разработаны в соответствии с действующим Планом счетов, положениями по ведению бухгалтерского учета (ПБУ) и учитывают все изменения на момент написания пособия.

Предназначено для студентов-бакалавров по направлению «Экономика» по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной и очно-заочной форм обучения.

 

Содержание

 

1.Задание по курсовой работе...........................................................................4

2.Методические указания для выполнения курсовой работы......................13

3. Последовательность выполнения решений курсовой работы

4. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов:

а) журнал регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за январь 2015 г.;

б) остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО «Мастер» на 1 января 2015 г.;

в) бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

5. Перечень приложений к курсовой работе

Приложение 1. Схемы отражения операций на счетах

Приложение 2. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение января 2015 г.» (руб.)

Приложение 3. Бухгалтерская справка «Расчет распределения отклоненийфактической себестоимости материалов от их учетной ценыза январь 2015г.» (руб.)

Приложение 4. Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленногоналога (руб.)

Приложение 5. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)

Приложение 6. Бухгалтерская справка «Расчет налога на прибыль», руб.

Приложение 7. Сводная ведомость учета затрат и расчета себестоимости

Часть 1. Затраты на производство по элементам (руб.)

Часть 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции, руб.

Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции (руб.)

Приложение 8. Оборотно-сальдовая ведомость

 

 

 

Задание по курсовой работе

 

Задание на курсовую работу представлено в форме сквозной задачи и ее решение предусматривает регистрацию фактов те­кущей, финансовой и инвестиционной деятельности в Журнале хозяйственных операций, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия - открытого акционерного обще­ства (ОАО «Мастер»).

Факты хозяйственной деятельности и их стоимостное выра­жение носят условный характер. Все операции в задаче приводятся за январь 2015 г., данные вступительного баланса сформированы на 1 января 2015 г.

Буквы А, В, С в исходных данных соответствуют трем последним цифрам шифра студента из зачетной книжки. Например, Иванов С.Н., № книжки - 138216, отсюда А-2, В-1, С-6.

В процессе выполнения задачи необходимо исходить из сле­дующих условий:

1) предметом деятельности организации является изготов­ление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем и внешнем рынках;

2) изготовление продукции, предназначенной для продажи,
организуется в цехах основного производства;

3) работы и услуги вспомогательных производств полностью
потребляются цехами основного производства и службами обще­хозяйственного назначения;

4) в задаче не предусмотрено составление калькуляцион­ных расчетов себестоимости отдельных видов продукции, работ и услуг.

Целью курсовой работы является приобретение студентами практических навыков по основам бухгалтерского учета, организации и ведению учетной работы.

 

Требования к объему выполнения курсовой работы

1.Работа должна быть напечатана на одной стороне листа, аккуратно, без помарок и подчисток. Страницы следует пронумеровывать и оставить поля для замечаний. Таблицы, схемы, приложение должны быть пронумерованы. Каждое приложение с указанием его номера (без названия) заносится в содержание отдельной строкой прописными буквами.

2.Структурными элементами курсовой работы являются: титульный лист, содержание, введение, основная часть, список использованной литературы.

 

 

Методические указания для выполнения курсовой работы

 

Методической основой сквозной задачи послужило дейст­вующее законодательство, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также методические указания по учету отдельных объ­ектов и другие инструктивные материалы и рекомендации.

Предусмотренная совокупность способов ведения бухгал­терского учета - методы группировки и оценки фактов хозяйст­венной деятельности, погашения стоимости активов, первичного наблюдения и инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета и итогового обобщения информации, определяется учетной политикой организации. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ОАО «Мастер», в которой установлены вариан­ты учета отдельных видов финансово-хозяйственной деятельности организации, и действующий План счетов (табл. 1).

Создания рабочего Плана счетов не предусмотрено, по­скольку при решении сквозной задачи предполагается отразить хозяйственные операции только в системе синтетического уче­та. Аналитические данные, необходимые для расчета результатов хозяйственной деятельности, определяются внесистемным путем в предложенных таблицах-регистрах. Исключение представляет счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к ко­торому открыты два раздельных субсчета - «Расчеты с разными дебиторами» и «Расчеты с разными кредиторами».

В целях упрощения решения задачи рекомендуется к сче­там 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета не от­крывать, а также на этих счетах не производить подсчета дебетовых и кредитовых оборотов нарастающим итогом с начала года. Фи­нансовый результат от продаж и прочих хозяйственных операций определяется ежемесячно и списывается в виде заключительного оборота отчетного месяца на счет 99 «Прибыли и убытки».

 

 

Таблица 1

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование счета
Раздел І. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
Доходные вложения в материальные ценности		По видам материальных ценностей
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные активы		1. Приобретение земельных участков
2. Приобретение объектов природо­пользования
3. Строительство объектов основных средств
4. Приобретение объектов основных средств
5, Приобретение нематериальных активов
6. Перевод молодняка животных в основное стадо
7. Приобретение взрослых животных
8. Выполнение научно-исследова­тельских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы		По видам отложенных налоговых активов
Раздел ІІ. Производственные запасы
Материалы		1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты и комп­лектующие изделия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
		6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в пере­работку на сторону
8. Строительные материалы
9. Инвентарь и хозяйственные при­надлежности
10. Специальная оснастка и специ­альная одежда на складе
11. Специальная оснастка и специ­альная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Заготовление и приобретение мате­риальных ценностей

Продолжение таблицы 1

Отклонение в стоимости материаль­ных ценностей
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного произ­водства
Вспомогательные производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Брак в производстве
Обслуживающие производства и хозяйства
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
Товары		1, Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по незавершен­ным работам		1. Выполненные этапы
	2. Не предъявленная к оплате начисленная выручка
Раздел V. Денежные средства
Касса		1. Касса организации
	2. Операционная касса
		3. Денежные документы
Расчетные счета
Валютные счета Специальные счета в банках Переводы в пути		1.Аккредетивы
2. Чековые книжки
3. Депозитные счета

Продолжение таблицы 1

Финансовые вложения		1.Паи и акции
2.Долговые ценные бумаги
3.Предоставленные займы
4.Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение финансовых вложений
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по сомнительным долгам
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1.Расчеты по социальному страхованию
2.Расчеты по пенсионному обеспечению
3.Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям		1.Расчеты по предоставленным займам
2.Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями		1.Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
	2.Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		1.Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся диви­дендам и другим доходам
4.Расчеты по депонированным суммам и др.
Отложенные налоговые обязатель­ства		По видам отложенных налоговых обязательств
Внутрихозяйственные расчеты		1. Расчеты по выделенному иму­ществу
		2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверитель­ного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал
Собственные акции (доли)
Резервный капитал
Добавочный капитал

Окончание таблицы 1

Нераспределенная прибыль (непок­рытый убыток)
Целевое финансирование		По видам финансирования
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи		1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов
Недостачи и потери от порчи ценностей
Резервы предстоящих расходов		По видам резервов
Расходы будущих периодов		По видам расходов
Доходы будущих периодов		1. Доходы, полученные в счет буду­щих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задол­женности по недостачам, выявлен­ным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежа­щей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недо­стачам ценностей
Прибыли и убытки
Забалансовые счета
Арендованные основные средства
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
Материалы, принятые в переработку
Товары, принятые на комиссию
Оборудование, принятое для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
Обеспечения обязательств и платежей полученные
Обеспечения обязательств и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства, сданные в аренду

 

 

На 1 января 2015 г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
	Основные средства	17176 809
	Амортизация основных средств	10 623 700
	Доходные вложения в материальные ценности	470 301
	Нематериальные активы	637 500
	Амортизация нематериальных активов	191 250
	Оборудование к установке	17 180
	Вложения во внеоборотные активы из них в строительство здания	4 543 217 4 035 038
	Отложенные налоговые активы	25 600
	Материалы	896 910
	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10 870
	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76 576
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Основное производство	1 973 509
	Готовая продукция	3 174 000
	Касса
	Расчетные счета	269 844
	Валютные счета	1 753 940
	Переводы в пути	57 760
	Финансовые вложения	1 980 000
	Резервы под обесценение финансовых вложений	336 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	858 355
	Расчеты с покупателями и заказчиками	1 245 813
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579 600
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8 129 500
	Расчеты по налогам и сборам В том числе излишне уплаченный налог на прибыль	618 300 38 700
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208 610
	Расчеты с персоналом по оплате труда	579 473
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54 544
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17 846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581 100
	Отложенные налоговые обязательства	13 800
	Уставный капитал	5 900 000
	Собственные акции (доли)	1 113 000
	Резервный капитал	2 385 000
	Добавочный капитал	2 650 600
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1 980 000
	Резервы предстоящих расходов	101 256
	Расходы будущих периодов	193 890
	Доходы будущих периодов	106 370
Итого

Таблица 4

Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака»

№п/п	Наименование статей расхода	Незавершенное производство	Окончательно забракованная продукция
на начало месяца	на конец месяца
	Материалы	865 748	452 774
	Основная и дополнительная заработ­ная плата	374 900	170 400
	Отчисления на социальное страхование и обеспечению	134 964	61 344
	Общепроизводственные расходы	597 897	231 992
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1973 509

 

 

За январь 2015 г.» (руб.)

№ п/п	Содержание	Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)	Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)
	Остатки на начало месяца
	Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 28-31)
	Итого с остатком
	Процент отклонений в стоимости материалов
	Расход материалов за месяц (операции 33, 35) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 34, 35) - всего
	В том числе: на основное производство; на обслуживание основного производства; во вспомогательных производствах; на нужды управления; на упаковку и транспортировку продукции; продажи материалов
	Остатки на конец месяца
	Итого расхода вместе с остатком на конец месяца

 

Приложение 4

Налога (руб.)

№ п/п	Налоговые вычеты	Сумма, руб.
	Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:
а	по приобретенным материалам
б	по потребленным услугам
в	по приобретенным основным средствам
г	по приобретенным нематериальным активам
д	по введенным в эксплуатацию основным средствам
	Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

Приложение 5

Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (руб.)

№ п/п	Показатели расчета	Доходы	Расходы	Результат
	Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей: нематериальных активов (операция 24) материалов (операция 35)
	Проценты, полученные и уплаченные за представление в пользование денежных средств (кредитов, займов)
	Отчисления в оценочные резервы (операция 38)
	Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 76)
	Поступления и расходы, связанные с приобретением и продажей валютных средств	-	-	-
	Итого (финансовый результат занести в операцию 77)
	Поступления (без НДС) и расходы, связан­ные с продажей основных средств (операции 14-17)

Приложение 6

Бухгалтерская справка «Расчет налога на прибыль», руб.

№п/п	Показатели расчета	Для целей бухгалтерс-кого учета	Для определения налогооблага-емой базы	Разница отчетного периода
	Превышение фактических расходов над расходами, принятыми для целей налогообложения (операции 48, 52)
	Применение разных способов расчета амортизации (операция 11)
	Излишне уплаченный налог, принятый к зачету при формировании налого­облагаемой прибыли (табл. 2)
	Прибыль от продаж на внутреннем рынке (операция 70)
	Прибыль от продаж на внешнем рынке	-	-	-
	Прибыль от прочих видов деятель­ности (приложение 5)
	Финансовый результат от продажи основных средств (приложение 5)
	Бухгалтерская прибыль до налого­обложения
	Увеличение прибыли, всего в том числе: постоянные разницы налогооблагаемые разницы
	Уменьшение прибыли на вычита­емую разницу
	Постоянное налоговое обяза­тельство
	Отложенный налоговый актив
	Отложенное налоговое обяза­тельство
	Текущий налог на прибыль (рассчитать в целых рублях)
	Налог на прибыль - к оплате (операции 81-83)

 

 

Приложение 7

имени адмирала С.О. Макарова»

 

 

Котласский филиал ФГБОУ ВО «ГУМРФ имени адмирала С.О. Макарова»

 

 

1234Следующая ⇒

Поделиться: