Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчетов

 

1. Приложение 2 «Расчет первоначальной стоимости объек­тов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение января 2015 г.» заполняется на основании:

• сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и
субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», кото­рые даны в табл.3;

• фактических затрат застройщика, включаемых в первона­чальную стоимость основных средств (операции 1, 3-8);

• первоначальной стоимости объектов основных средств,
полученной путем суммирования вложений организации в
незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с при­обретением, сооружением и изготовлением основных средств.

2. Приложение 3 «Расчет отклонений фактической себе­стоимости материалов от их учетной цены за январь 2015 г.» запол­няется на основе данных:

• об остатках материалов на 1 января по учетным ценам,
которые представлены в табл. 3 по счету 10 «Материалы»;

• об отклонениях в стоимости материалов из той же табл. 3
по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

• оценки остатков материалов на 1 января по фактической
себестоимости заготовления в виде алгебраической суммы
стоимости остатков материалов по учетным ценам и отклонений от них;

• величины поступления материалов по учетным ценам
(дебетовый оборот по счету 10 «Материалы») и отклонений фак­тических затрат по приобретению материалов от их учетной цены
(дебетовый оборот по счету 16 «Отклонение в стоимости матери­альных ценностей») за месяц;

• поступления материалов вместе с их остатком на начало
месяца, полученных путем построчного сложения вышеназванных показателей;

• процентного отношения суммы отклонений к стоимости
материалов в учетной оценке (по строке «Итого с остатком»).
Полученная величина процентного отношения является базовой
для исчисления сумм дооценки материалов, израсходованных
по разным направлениям, до фактической себестоимости при­обретения.

Общий размер списанных материалов должен быть равен сумме, сформированной по кредиту счета 10 «Материалы», а ос­татки на конец месяца для заполнения статьи баланса «Запасы» рассчитываются присоединением дебетового сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» к дебетовому сальдо счета 10 «Материалы». В случае когда имеется остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», то он также присоединяется без корреспонденции на счетах бух­галтерского учета к стоимости материалов.

3. Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из сум­мы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений, сконцентрированных в гл. 21 НК РФ « Налог на до­бавленную стоимость», и фактов хозяйственной деятельности - операций 1-3, 5-8, 17, 28, 30, 51, 56. Общая сумма НДС, при­нимаемая к вычету, отражается в операции 72 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.

4. Приложение 5 «Расчет финансового результата от прочих
видов деятельности» подтверждает фактическое применение ме­тодики исчисления финансовых результатов (ПБУ 9/99 «Доходы организации» и гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль») с использова­нием принципа существенности. Результат деятельности отличной от обычных видов показывается в операции 95.

5. Приложение 6 «Расчет налога на прибыль» основано на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано содержание понятий «Бухгалтерская прибыль», которая слагается из прибыли от продаж (операция 70) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 95), а также методик корректировок бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль (операции 11, 48, 52 и табл. 3).

 

Кроме того, в расчете использованы формулы:

Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.

Условный расход = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница * Ставка

налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы * Ставка налога на прибыль.

 

6. Сводный учет затрат на производство для учебных це­лей представлен ведомостью, содержание которой разделено на три части (Приложение 7). Основанием для составления Сводной ведомости служат факты хозяйственной деятельности и Учетная политика организации.

 

Таблица 2

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: