Вопрос 28. Аудит кредитных организаций.

Аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Целью аудита является выражение независимого мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Основные цели аудита кредитных орг-ий:

1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;

2) Обеспечение стабильности банковской системы;

3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Объектами аудиторской проверки являются:

– годовой отчет кредитной организации;

– отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати («публикуемая отчетность»), порядок составления которых устанавливается Банком России.

В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) рассматривает:

1) соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям;

2) состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям;

3) выполнение экономических нормативов, установленных Банком России;

4) качество управления кредитной организацией, в том числе состояние внутреннего контроля:

5) выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

Банковский аудит подразделяется на два основных вида:

1) Внешний - это проверка на договорной основе сторонними независимыми аудиторами. Банк самостоятельно выбирает аудиторскую фирму для проверки (Внешний ведомственный аудит - это проверка ЦБ РФ. Внешний аудит осуществляется налоговыми органами, правоохранительными органами, казначейством.);

2) Внутренний - согласно требований ЦБ РФ в каждой кредитной организации должен быть организован внутренний контроль, т. е. создание специальных внутренних структур или выделена должность уполномоченного специалиста, осуществляющего функции надзора и контроля. Деятельность по осуществлению внутреннего аудита законодательно не регулируется, а определяется руководителем банка.

По способу проведения аудит делят на:

1) Обязательный - проводится в случаях, установленных законодательством РФ: ежегодно, а также по поручению государственных органов (ст. 40 закона " О банках и банковской деятельности" );

2) Инициативный - т. е. проверка по решению самой кредитной организации, его характер и масштабы определяются самим клиентом).

По периодичности проведения аудит делят на:

1) Первоначальный - проводится аудиторской фирмой впервые для данного клиента (банка), что существенно повышает риск и трудоёмкость аудита;

2) Согласованный (повторный) - осуществляется повторно или регулярно, основанный на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных условиях уменьшает риск аудита.

С точки зрения развития аудит делят на:

1) Подтверждающий - проверка и подтверждение достоверности бухгалтерской отчётности кредитной организации;

2) Системно-ориентированный - даёт возможность наблюдения систем, контролирует определённого клиента. Здесь аудиторская проверка основана на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации. При эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента;

3) Аудит, базирующийся на рисках - означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы на главных направлениях деятельности клиента, т. е. в областях с наиболее высоким аудиторским риском.

Вопрос 29. Основания и порядок применения мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций.

Под несостоятельностью (банкротством) кредитной организации понимается признанная арбитражным судом ее неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Признаками банкротства кредитной организации являются:

– неспособность ее удовлетворить требования кредиторов и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти обязанности не исполнены ею в течение 1 месяца с даты их исполнения и (или) если после отзыва у кредитной организации лицензии стоимость ее имущества недостаточна для исполнения обязательств кредитной организации перед ее кредиторами;

– требования к кредитной организации в совокупности составляют не менее одной тысячи минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом.

Основания для осуществления мер по предупреждению банкротства:

– нарушает неоднократно на протяжении последних шести месяцев на срок менее трех дней денежные обязательства по требованиям кредиторов и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации;

– нарушает на срок более трех дней денежные обязательства по требованиям кредиторов и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации;

– допускает абсолютное снижение величины собственных средств по сравнению с их максимальной величиной, достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на 20% при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов, установленных Банком России;

– нарушает норматив достаточности собственных средств (капитала), установленный Банком России;

– нарушает норматив текущей ликвидности кредитной организации, установленный Банком России, в течение последнего месяца более чем на 10%;

– допускает уменьшение величины собственных средств по итогам отчетного месяца ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, по истечении первых двух лет со дня выдачи лицензии на осуществление банковских операций.

 

Дело о банкротстве кредитной организации может быть возбуждено арбитражным судом только после отзыва у кредитной организации лицензии на основании заявления при наличии признаков банкротства.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом обладают:

1) кредитная организация – должник;

2) кредиторы кредитной организации;

3) Банк России – при подаче заявлений о признании кредитной организации банкротом может представить в арбитражный суд кандидатуры арбитражного управляющего;

4) прокурор – в случаях, предусмотренных законом;

5) налоговый или иной орган – по уплате обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

При поступлении заявления о признании кредитной организации банкротом в арбитражный суд судья до возбуждения производства по делу предлагает Банку России представить заключение о целесообразности отзыва у кредитной организации лицензии либо копию приказа Банка России об отзыве указанной лицензии. Банк России обязан направить указанные документы в арбитражный суд в месячный срок после получения предложения арбитражного суда.

Представление арбитражному суду копии приказа Банка России об отзыве лицензии на осуществление банковских операций в указанный выше срок является основанием для возбуждения производства по делу о банкротстве.

При неполучении указанного выше заключения Банка России, а также при получении заключения Банка России о нецелесообразности отзыва у кредитной организации лицензии арбитражный суд возвращает кредитору его заявление о признании кредитной организации банкротом.

При рассмотрении арбитражным судом дела о банкротстве кредитной организации применяются следующие процедуры:

1) наблюдение;

2) конкурсное производство.

В определении арбитражного суда о принятии заявления о признании кредитной организации банкротом указывается о введении наблюдения и назначении временного управляющего.

При банкротстве кредитной организации внешнее управление и мировое соглашение не применяются.

 

Меры по предупреждению банкротства кредитной организации установлены законодательно. Такими мерами являются:

– финансовое оздоровление кредитной организации;

– назначение временной администрации по управлению кредитной организацией;

– реорганизация кредитной организации.

(это для вопроса № 30, но вдруг препод спросит! )

Вопрос 30. Виды мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций.

Под несостоятельностью (банкротством) кредитной организации понимается признанная арбитражным судом ее неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Согласно п. 1 ст. 3 Закона о банкротстве кредитных организаций к мерам относятся:

1) финансовое оздоровление кредитной организации, под которым понимается осуществление во внесудебном порядке следующих мер:

– оказание финансовой помощи кредитной организации ее учредителями (участниками) и иными лицами;

– изменение структуры активов и структуры пассивов кредитной организации;

– изменение организационной структуры кредитной организации;

– приведение в соответствие размера уставного капитала кредитной организации и величины ее собственных средств (капитала);

– иные меры, осуществляемые в соответствии с федеральными законами.

2) назначение временной администрации по управлению кредитной организацией (за исключением случая назначения временной администрации в связи с отзывом лицензии на осуществление банковских операций);

3) реорганизация кредитной организации.

 

Временная администрация является специальным органом управления кредитной организацией, назначаемым Банком России на срок не более шести месяцев в порядке, установленном Законом о банкротстве кредитных организаций и Положением Банка России от 9 ноября 2005 г. № 279-П «О временной администрации по управлению кредитной организацией».

В период деятельности временной администрации полномочия исполнительных органов кредитной организации актом Банка России о назначении временной администрации могут быть либо ограничены, либо приостановлены.

Банк России вправе назначить временную администрацию, если:

– кредитная организация не удовлетворяет требования кредиторов (кредитора) по денежным обязательствам (обязательству) и (или) не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в сроки, превышающие семь дней и более с момента наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения, в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации;

– кредитная организация допускает снижение собственных средств (капитала) по сравнению с их (его) максимальной величиной, достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на 30 % при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов, установленных Банком России;

– кредитная организация нарушает норматив текущей ликвидности, установленный Банком России, в течение последнего месяца более чем на 20 %;

– кредитная организация не исполняет требования Банка России о замене ее руководителя либо об осуществлении мер по финансовому оздоровлению или реорганизации кредитной организации в установленный срок;

– имеются основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций в соответствии со ст. 20 Закона о банках.

Акт Банка России о назначении временной администрации публикуется Банком России в «Вестнике Банка России» в течение 10 дней с момента его принятия. Состав временной администрации определяется приказом Банка России.

Реорганизация кредитной организации как мера по предупреждению ее банкротства осуществляется в форме слияния или присоединения.

Банк России не вправе направлять требование кредитной организации о реорганизации в том случае, если установлено хотя бы одно основание для отзыва у кредитной организации лицензии.

Банк России вправе потребовать от кредитной организации ее реорганизации при возникновении оснований, предусмотренных п.1 ст.32 Федерального закона " О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", а именно:

- когда кредитная организация не удовлетворяет требования отдельных кредиторов по денежным обязательствами или не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей более 7 дней в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации;

- допускает снижение собственных средств по сравнению с их максимальной величиной, достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на 30% при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов, установленных Банком России;

- нарушает норматив текущей ликвидности кредитной организации, установленной Банком России, в течение последнего месяца более чем на 20%.

Территориальное учреждение Банка России также должно предъявить требование кредитной организации о реорганизации в срок не позднее 5 рабочих дней, если обнаружатся следующие обстоятельства:

- признание территориальным учреждением Банка России плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации требующим доработки;

- признание территориальным учреждением Банка России плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации нереальным;

- поступление в Банк России ходатайства руководителя кредитной организации о принятии мер по предупреждению банкротства кредитной организации;

Руководитель кредитной организации в случае получения требования Банка России о реорганизации кредитной организации должен в срок не позднее:

- пяти календарных дней с момента получения требования Банка России о реорганизации кредитной организации обратиться к органам управления кредитной организации с ходатайством о реорганизации кредитной организации, содержащим рекомендации о формах, характере и сроках ее осуществления;

- трех календарных дней с момента направления в органы управления кредитной организации ходатайства о реорганизации кредитной организации представить в территориальное учреждение Банка России извещение.

Кредитная организация обязана разработать план мероприятий по реорганизации кредитной организации и представить его в территориальное учреждение Банка России в срок не позднее 30 календарных дней с момента получения требования Банка России о реорганизации кредитной организации.

Кредитная организация после принятия решения о реорганизации кредитной организации совместным общим собранием учредителей реорганизуемых кредитных организаций обязана представить в территориальное учреждение Банка России необходимые документы в порядке и сроки, предусмотренные п. п.3.1 и 4.1 Положения о реорганизации кредитных организаций в форме слияния и присоединения.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: