Проверка операций по движению материальных ценностей и правильности их оценки.

Проверяется правильность приемки и оприходования материалов в учете, основанием чего являются сопроводительные документы (накладные, спейификации). Проверятся правильность и обоснованность составления актов приемки материалов, которые должны составляться при установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в сопроводительных документах, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям. Приемку, в соответствии с действующим нормативными требованиями, осуществляет комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов.

 

Проверяется правильность оприходования материалов, закупленных за наличный расчет. В этом случае оприходование производится на основании документов, подтверждающих покупку материалов (товарных и кассовых чеков, квитанций к приходному кассовому ордеру, актов о закупке товаров у физических лиц и др.), которые прилагаются к авансовому отчету.

 

Проверяется правильность оценки материалов в учете. Запасы, включая материалы, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

 

Проверяется правильность формирования фактической себестоимости материалов:

· приобретенных за плату;

· изготовленной в самой организации;

· внесенных в качестве вклада в уставный фонд;

· полученных безвоздмездно;

· приобретенных в обмен на другие неденежные активы.

 

Проверяется организация и ведение учета материалов в соответствии с принятой учетной политикой.

 

Учет материалов, находящихся на складах (в кладовых) организации и подразделений, организация может вести в карточках (книгах) складского учета, материальных отчетах.

Все первичные учетные документы по движению материалов на складах (в кладовых) организации и подразделений передаются в бухгалтерию организации в соответствии с графиком документооборота.

 

Проверяется аналитический учет материалов (количественный и суммовой учет), который ведется с использованием оборотных ведомостей или сальдовым методом в разрезе каждого склада, подразделения, других мест хранения материалов, а внутри их - в разрезе каждого наименования (номенклатурного номера), групп материалов.

 

В аналитическом учете и местах хранения материалов могут применяться учетные цены.

В качестве учетных цен на материалы применяются:

цены приобретения. В этом случае другие затраты, входящие в фактическую себестоимость материалов, учитываются отдельно в составе транспортно-заготовительных затрат;

фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода. В этом случае отклонения между фактической себестоимостью материалов отчетного периода и их учетной ценой учитываются в составе транспортно-заготовительных затрат;

планово-расчетные цены. В этом случае отклонения цен приобретения от планово-расчетных учитываются в составе транспортно-заготовительных затрат;

средняя цена группы. В этом случае разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе транспортно-заготовительных затрат. Средняя цена группы устанавливается в тех случаях, когда производится укрупнение номенклатурных номеров материалов путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах;

средняя цена каждого наименования материалов. В этом случае величина отклонения (разница между фактическими затратами по приобретению материала и его ценой) распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материалов по средним ценам.

 

 

При использовании сальдового метода количественный и суммовой учет движения (прихода и расхода) материалов в разрезе их номенклатуры не ведется, вместо оборотных ведомостей составляются сальдовые и сводные ведомости. На основании сальдовых ведомостей составляется сводная сальдовая ведомость, в которую переносятся итоги сальдовых ведомостей складов и подразделений по группам материалов, по субсчетам и складам, подразделениям в целом.

 

Обобщение и группировка информации о движении материалов осуществляются в ведомостях движения материалов (накопительных ведомостях) ежемесячно отдельно по каждому месту хранения материалов. Формы ведомостей движения материалов устанавливаются организацией самостоятельно.

 

Сводная ведомость движения материалов, в которую переносятся итоги из ведомостей движения материалов по складам и подразделениям, составляется ежемесячно. В сводных ведомостях движения материалов приводятся данные об остатках материалов на начало и конец месяца (отчетного периода) в разрезе групп материалов по соответствующим субсчетам. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей ежемесячно сверяются с данными оборотных и сальдовых ведомостей.

 

Проверяется правильность оприходования материалов в учете. В зависимости от принятой в организации учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 " Заготовление и приобретение материалов" и (или) 16 " Отклонение в стоимости материалов" или без использования данных счетов.

 

Проверяется оценка материалов при их отпуске в производство и ином выбытии, которая должна производится одним из следующих способов:

 

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения запасов (способ ФИФО).

 

Применение одного из перечисленных способов по группе (виду) запасов производится в течение отчетного года и определяется в учетной политике организации. Поэтому необходимо сопоставить применяемые способы оценки материалов с принятыми в учетной политике.

 

При списании (отпуске) материалов по себестоимости каждой единицы материалов могут применяться два варианта исчисления себестоимости единицы материалов:

включая все расходы, связанные с приобретением запаса;

включая только стоимость материала (упрощенный вариант).

 

Применение способа средней себестоимости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, может осуществляться следующими вариантами:

исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало отчетного периода и все поступления за отчетный период;

путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество и стоимость материалов на начало отчетного периода и все поступления до момента отпуска.

 

Вариант исчисления средней себестоимости материалов должен раскрываться в учетной политике организации.

Проверяется правильность организации и документального проведения инвентаризации материалов и правильность отражения в учете ее результатов (излишков и недостач).

 

Проверяется правильность списания материалов и достоверность отражения списания в учете.

 

Проверяется правильность оценки недостач и порчи материалов (в пределах и сверх норм естественной убыли) и достоверность отражения их в учете.

При отсутствии оснований для предъявления претензии и (или) иска (в случаях стихийных бедствий и др.), а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен (полностью или частично), такие суммы недостач и потерь от порчи списываются покупателем на финансовые результаты.

 

В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета 94 " Недостачи и потери от порчи имущества" в дебет счетов учета затрат на производство, расходов на реализацию, расчетов, финансовых результатов.

 

 

Ревизия (аудит) операций по учету инвестиций и финансовых вложений.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: