Проверка состава и правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности.

 

 

Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) за квартал и год состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

отчета об изменении капитала;

отчета о движении денежных средств;

пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг (далее - некоммерческие организации), за год состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

отчета о целевом использовании полученных средств.

Бухгалтерская отчетность организаций за месяц состоит из бухгалтерского баланса.

 

В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов, кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством.

По разделу I " Долгосрочные активы" бухгалтерского баланса проверяется информация об остатках основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке и строительных материалов, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочной дебиторской задолженности, отложенных налоговых активов и других долгосрочных активов.

По разделу II " Краткосрочные активы" проверяется информация об остатках запасов, долгосрочных активов, предназначенных для реализации, расходов будущих периодов, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, краткосрочной дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств и их эквивалентов, прочих краткосрочных активов.

По разделу III " Собственный капитал" проверяется информация о величине собственного капитала организации.

По статье " Уставный капитал" проверяется сумма уставного фонда, учитываемая на счете 80 " Уставный капитал".

По статье " Неоплаченная часть уставного капитала" показывается дебиторская задолженность собственника имущества (учредителей, участников) по вкладам в уставный фонд, учитываемая на счете 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 " Расчеты по вкладам в уставный капитал" ). Показатель этой статьи вычитается при подсчете итога по разделу III " Собственный капитал".

По статье " Собственные акции (доли в уставном капитале)" показывается стоимость собственных акций (долей в уставном фонде), выкупленных у акционеров (участников), учитываемая на счете 81 " Собственные акции (доли в уставном капитале)". Показатель этой статьи вычитается при подсчете итога по разделу III " Собственный капитал".

По статье " Резервный капитал" проверяется остаток резервного фонда, учитываемого на счете 82 " Резервный капитал".

По статье " Добавочный капитал" проверяется остаток добавочного фонда, учитываемого на счете 83 " Добавочный капитал".

По статье " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывается сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за предыдущие и отчетный годы, учитываемая по кредиту (дебету) счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Сумма непокрытого убытка, показанного по этой статье, вычитается при подсчете итога по разделу III " Собственный капитал".

По статье " Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" показывается сумма чистой прибыли (убытка) отчетного периода, учитываемая на счете 99 " Прибыли и убытки". Сумма убытка отчетного периода, показанного по этой статье, вычитается при подсчете итога по разделу III " Собственный капитал". Проверяющий должен иметь в виду, что в годовом бухгалтерском балансе статья " Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" не заполняется.

По статье " Целевое финансирование" проверяется остаток целевого финансирования, учитываемого на счете 86 " Целевое финансирование".

По разделу IV " Долгосрочные обязательства" проверяется информация о долгосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По статье " Резервы предстоящих платежей" показываются суммы резервов предстоящих платежей, учитываемые на счете 96 " Резервы предстоящих платежей" и подлежащие использованию более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По разделу V " Краткосрочные обязательства" проверяется информация о краткосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье " Доходы будущих периодов" показываются суммы доходов будущих периодов, учитываемые на счете 98 " Доходы будущих периодов" и подлежащие отнесению на доходы отчетного периода в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье " Резервы предстоящих платежей" показываются суммы резервов предстоящих платежей, учитываемые на счете 96 " Резервы предстоящих платежей" и подлежащие использованию в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 

При проверке Отчета о прибылях и убытках исходят из порядка его составления.

По статье " Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг" показывается выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, учитываемая по кредиту счета 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности", за вычетом скидок (премий, бонусов), предоставленных покупателю (заказчику) к цене (стоимости), указанной в договоре, стоимости возвращенной продукции, товаров, а также налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

По статье " Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг" показывается:

организацией, осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность, - себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых показана по статье " Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг", без сумм управленческих расходов и расходов на реализацию;

организацией, осуществляющей торговую, торгово-производственную деятельность, - стоимость приобретения реализованных товаров (в ценах приобретения или в розничных ценах, за исключением сумм реализованных торговых наценок (скидок, надбавок), налогов, включаемых в цену товаров), выручка от реализации которых показана по статье " Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг";

организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг - стоимость приобретения реализованных ценных бумаг, выручка от реализации которых показана по статье " Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг".

 

По статье " Доходы по инвестиционной деятельности" показываются доходы по инвестиционной деятельности, учитываемые по кредиту счета 91 " Прочие доходы и расходы", в том числе доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, доходы от участия в уставном капитале других организаций, проценты, причитающиеся к получению, прочие доходы по инвестиционной деятельности, за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от доходов по инвестиционной деятельности.

По статье " Расходы по инвестиционной деятельности" показываются расходы по инвестиционной деятельности, учитываемые по дебету счета 91 " Прочие доходы и расходы", в том числе расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов, прочие расходы по инвестиционной деятельности.

По статье " Доходы по финансовой деятельности" показываются доходы по финансовой деятельности организации, учитываемые по кредиту счета 91 " Прочие доходы и расходы", в том числе курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, прочие доходы по финансовой деятельности, за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от доходов по финансовой деятельности.

По статье " Расходы по финансовой деятельности" показываются расходы по финансовой деятельности, учитываемые по дебету счета 91 " Прочие доходы и расходы", в том числе проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами, курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, прочие расходы по финансовой деятельности.

По статье " Налог на прибыль" показывается сумма налога на прибыль, исчисляемого из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 " Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 " Расчеты по налогам и сборам".

По статье " Изменение отложенных налоговых активов" показывается сумма изменения отложенных налоговых активов за отчетный период, определяемая как разница между оборотами по дебету и кредиту счета 09 " Отложенные налоговые активы" за отчетный период.

По статье " Изменение отложенных налоговых обязательств" показывается сумма изменения отложенных налоговых обязательств за отчетный период, определяемая как разница между оборотами по дебету и кредиту счета 65 " Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период.

По статье " Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)" показывается сумма налогов (кроме налога на прибыль) и сборов, исчисляемых из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с налоговым законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 " Прибыли и убытки" и кредиту счета 68 " Расчеты по налогам и сборам".

По статье " Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" показывается сумма изменения стоимости основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов за отчетный период в результате переоценки, проводимой в соответствии с законодательством, учитываемая на счете 83 " Добавочный капитал".

По статье " Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" показывается результат от операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) за отчетный период, за исключением показанного по статье " Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)".

По статье " Базовая прибыль (убыток) на акцию" показывается сумма базовой прибыли (убытка) на акцию, рассчитанная в соответствии с законодательством.

По статье " Разводненная прибыль (убыток) на акцию" показывается сумма разводненной прибыли (убытка) на акцию, рассчитанная в соответствии с законодательством.

 

При проверке Отчета об изменении капитала исходят из установленного порядка его составления.

Вначале уточняется сальдо по счетам 80 " Уставный капитал", 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 " Расчеты по вкладам в уставный капитал" ), 81 " Собственные акции(доли в уставном капитале)", 82 " Резервный капитал", 83 " Добавочный капитал", 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на конец года, предшествующего предыдущему году.

Далее проверяется сальдо по счетам 80 " Уставный капитал", 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 " Расчеты по вкладам в уставный капитал" ), 81 " Собственные акции (доли в уставном капитале)", 82 " Резервный капитал", 83 " Добавочный капитал", 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на конец года, предшествующего предыдущему году, скорректированное в связи с внесением изменений в учетную политику и исправлением ошибок.

По строке 050 " Увеличение собственного капитала - всего" показываются за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, суммы увеличения собственного капитала организации в целом и по каждой статье в отдельности: чистая прибыль, переоценка долгосрочных активов, доходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток), выпуск дополнительных акций, увеличение номинальной стоимости акций, вклады собственника имущества (учредителей, участников), реорганизация и другие (показываются в свободных строках).

По строке 060 " Уменьшение собственного капитала - всего" показываются за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, суммы уменьшения собственного капитала организации в целом и по каждой статье в отдельности: убыток, переоценка долгосрочных активов, расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток), уменьшение номинальной стоимости акций, выкуп акций (долей в уставном капитале), дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации, реорганизация и другие (показываются в свободных строках).

По строке 070 " Изменение уставного капитала" показываются суммы изменения уставного фонда за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению величины собственного капитала организации в целом.

По строке 080 " Изменение резервного капитала" показываются суммы изменения резервного фонда за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению величины собственного капитала организации в целом.

По строке 090 " Изменение добавочного капитала" показываются суммы изменения добавочного фонда за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду, не приводящего к изменению величины собственного капитала организации в целом.

По строке 100 проверяется сальдо по счетам 80 " Уставный капитал", 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 " Расчеты по вкладам в уставный капитал" ), 81 " Собственные акции (доли в уставном капитале)", 82 " Резервный капитал", 83 " Добавочный капитал", 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 99 " Прибыли и убытки" на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду.

По строке 110 проверяется сальдо по счетам 80 " Уставный капитал", 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 " Расчеты по вкладам в уставный капитал" ), 81 " Собственные акции (доли в уставном капитале)", 82 " Резервный капитал", 83 " Добавочный капитал", 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на конец предыдущего года.

По строке 200 проверяется сальдо по счетам 80 " Уставный капитал", 75 " Расчеты с учредителями" (субсчет 75-1 " Расчеты по вкладам в уставный капитал" ), 81 " Собственные акции (доли в уставном капитале)", 82 " Резервный капитал", 83 " Добавочный капитал", 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 99 " Прибыли и убытки" на конец отчетного периода.

 

Отчет о движении денежных средств составляется в белорусских рублях на основании информации о наличии и движении денежных средств организации, обобщаемой на счетах 50 " Касса", 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 55 " Специальные счета в банках", 57 " Денежные средства в пути", а также эквивалентов денежных средств, обобщаемой на счете 58 " Краткосрочные финансовые вложения". При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.

В отчете о движении денежных средств показывается также направление другим лицам кредитов и займов, предоставленных организации, не учитываемых на счетах 50 " Касса", 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 55 " Специальные счета в банках", 57 " Денежные средства в пути".

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

 

При проверке Отчета о целевом использовании полученных средств исходят из того, что по статье " Поступило средств" показываются суммы целевых поступлений от других лиц, в том числе вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы, безвозмездная (спонсорская) помощь, прочие поступления.

По статье " Использовано средств" проверяется сумма использованных средств, в том числе:

на целевые мероприятия, включая безвозмездную (спонсорскую) помощь, представительские и иные аналогичные мероприятия, иные мероприятия;

на содержание аппарата управления, включая на оплату труда, на служебные командировки, содержание основных средств и иного имущества, ремонт основных средств и иного имущества, прочие;

на приобретение основных средств и иного имущества;

на иные цели.

На заключительном этапе проверяются остатки средств на конец отчетного года и на конец предыдущего года.

 

При проверке пояснительной записки необходимо исходить из того, что она должна содержать:

описание основных направлений деятельности организации, основные показатели ее деятельности;

способы ведения бухгалтерского учета, принятые в организации согласно учетной политике;

дополнительную информацию по статьям бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании полученных средств, представленную в том порядке, в котором показаны статьи в указанных отчетах;

дополнительную информацию, которая не содержится в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках, отчете об изменении капитала, отчете о движении денежных средств, отчете о целевом использовании полученных средств, но уместна для понимания бухгалтерской отчетности ее пользователями;

иную информацию, раскрытие которой в пояснительной записке установлено законодательством.

При изменении вступительного баланса в пояснительной записке раскрываются причины изменений.

В пояснительной записке подлежат раскрытию избранные организацией способы ведения бухгалтерского учета, отличные от применяемых в предыдущем отчетном периоде.

В пояснительной записке подлежат раскрытию изменения в учетной политике, существенно влияющие на принимаемые пользователями на основе бухгалтерской отчетности экономические решения в отчетном периоде или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений.

⇐ Предыдущая12345678

Поделиться: