Проверка правильности формирования и использования фондов, резервов, средств целевого финансирования.

Задачи проверки фондов и резервов сводятся к контролю за правильностью их образования, за их целевым использованием и достоверностью отражения данных операций в учете.

Счет 82 " Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервного фонда.

Отчисления в резервный фонд отражаются по дебету счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 82 " Резервный капитал".

Использование средств резервного фонда отражается по дебету счета 82 " Резервный капитал" и кредиту счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и других счетов.

Приступая к проверке резервного капитала, необходимо ознакомиться с учредительными документами организации. Размер резервного капитала определяется уставом организации и образуется за счет отчислений от чистой прибыли. Он используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год. При недостаточности прибыли отчетного года средства резервного капитала могут быть использованы на выплату дивидендов работникам организации. По данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал» проверяется правильность отчислений, произведенных в этот капитал, и его использование.

Счет 83 " Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о наличии и движении добавочного фонда организации.

Изменение стоимости основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов в результате переоценки, проводимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь, отражается по дебету (кредиту) счетов учета соответствующих активов, по которым определен прирост (снижение) стоимости, и кредиту (дебету) счета 83 " Добавочный капитал" в порядке, установленном законодательством.

Превышение цены реализации акций над их номинальной стоимостью, образовавшееся при формировании и последующем увеличении уставного фонда акционерного общества, отражается по дебету счета 75 " Расчеты с учредителями" и кредиту счета 83 " Добавочный капитал".

Распределение добавочного фонда между учредителями организации отражается по дебету счета 83 " Добавочный капитал" и кредиту счета 75 " Расчеты с учредителями".

Аналитический учет по счету 83 " Добавочный капитал" ведется по источникам образования и направлениям использования добавочного фонда.

Счет 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

Направление части чистой прибыли отчетного года на выплату доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 " Расчеты с учредителями", 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации в течение года.

Доведение величины уставного фонда до величины чистых активов организации отражается по дебету счета 80 " Уставный капитал" и кредиту счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Покрытие убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, за счет их вкладов в общее имущество простого товарищества отражается по дебету счета 75 " Расчеты с учредителями" и кредиту счета 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Проверяется аналитический учет по счету 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", который ведется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

Счет 86 " Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о наличии и движении источников средств в некоммерческих организациях (за исключением бюджетных организаций), полученных на их содержание в соответствии со сметой и на другие цели (далее - средства целевого финансирования).

Получение средств целевого финансирования отражается по дебету счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", 55 " Специальные счета в банках" и других счетов и кредиту счета 86 " Целевое финансирование".

Использование средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций (за исключением бюджетных организаций) проверяется по дебету счета 86 " Целевое финансирование" и кредиту счета 20 " Основное производство" и других счетов.

Проверяется аналитический учет по счету 86 " Целевое финансирование", который ведется в разрезе источников поступления средств целевого финансирования.

 

На счете 95 " Страховые резервы" обобщается информация о наличии и движении страховых резервов, образованных страховой организацией в установленном порядке, доле перестраховщиков в страховых резервах и результатах изменения страховых резервов.

Счет 96 " Резервы предстоящих платежей" предназначен для обобщения информации о наличии и движении обязательств, в отношении которых имеется неопределенность в суммах будущих платежей, необходимых для их погашения.

К счету 96 " Резервы предстоящих платежей" могут быть открыты субсчета по видам резервов предстоящих платежей.

На счете 96 " Резервы предстоящих платежей" отражаются суммы предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное страхование), суммы предстоящих платежей по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, резервы по затратам на реструктуризацию организации, резервы по обременительным договорам, резервы по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам, прочие резервы, установленные законодательством и учетной политикой организации.

Суммы создаваемых резервов отражаются по дебету счетов 08 " Вложения в долгосрочные активы", 20 " Основное производство", 25 " Общепроизводственные затраты", 44 " Расходы на реализацию" и других счетов и кредиту счета 96 " Резервы предстоящих платежей".

Произведенные расходы и платежи, на которые был создан резерв, отражаются по дебету счета 96 " Резервы предстоящих платежей" и кредиту счетов 10 " Материалы", 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда" и других счетов.

Проверяется аналитический учет по счету 96 " Резервы предстоящих платежей", который ведется по отдельным резервам.

Счет 97 " Расходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам.

К счету 97 " Расходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета по видам расходов будущих периодов.

К расходам, учитываемым на счете 97 " Расходы будущих периодов", относятся расходы, связанные с освоением и подготовкой производств новых видов продукции и технологических процессов, расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), расходы на горно-подготовительные работы, расходы на рекультивацию земель, другие расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам.

Произведенные суммы расходов будущих периодов отражаются по дебету счета 97 " Расходы будущих периодов" и кредиту счетов 10 " Материалы", 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и других счетов.

Суммы расходов будущих периодов, учтенные на счете 97 " Расходы будущих периодов", при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти расходы, отражаются по дебету счетов 20 " Основное производство", 23 " Вспомогательные производства", 25 " Общепроизводственные затраты", 26 " Общехозяйственные затраты", 44 " Расходы на реализацию" и других счетов и кредиту счета 97 " Расходы будущих периодов".

Проверяется аналитический учет по счету 97 " Расходы будущих периодов", который ведется по видам расходов.

Счет 98 " Доходы будущих периодов" предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, о предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы, о разницах между суммами, подлежащими взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества.

Счет 98 " Доходы будущих периодов" применяется также для обобщения информации о получении и использовании коммерческой организацией международной технической помощи, иностранной безвозмездной помощи, безвозмездной (спонсорской) помощи, а также о получении и использовании отдельных видов государственной поддержки в порядке, установленном законодательством.

К счету 98 " Доходы будущих периодов" могут быть открыты субсчета по видам доходов будущих периодов.

Суммы полученных (начисленных) доходов, относящихся к будущим периодам, отражаются по дебету счетов 51 " Расчетные счета", 52 " Валютные счета", счетов учета расчетов и других счетов и кредиту счета 98 " Доходы будущих периодов".

Суммы доходов будущих периодов, учтенные на счете 98 " Доходы будущих периодов", при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти доходы, отражаются по дебету счета 98 " Доходы будущих периодов" и кредиту счетов 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности", 91 " Прочие доходы и расходы".

Корреспонденция счета 98 " Доходы будущих периодов" с другими счетами установлена согласно приложению 65 к настоящей Инструкции.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: