Налоговый и отчетный периоды

 

¾ Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

¾ Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть:

- I квартал, полугодие и 9 месяцев;

- январь, январь и февраль и т.д.

 

Порядок исчисления н алога и авансовых платежей

 

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, под­лежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала нало­гового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчет­ного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

 

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесяч­ного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в послед­нем квартале предыдущего налогового периода.

Таким образом, в I квартале отчетного года необходимо заплатить ту же сумму авансовых платежей, которая была перечислена в IV квартале предыду­щего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети раз­ницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвер­том квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового пла­тежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей произво­дится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, оп­ределяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогопла­тельщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 де­кабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит пе­реход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение нало­гового периода.

& Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 мил. руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров, участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

 

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых пла­тежей

 

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчет­ного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансо­вых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчиты­ваются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансо­вые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, на­лог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

 

 

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщи­ком, имеющим обособленные подразделения

 

Налог на прибыль зачисляется в федеральный и региональный бюджеты.

В федеральный бюджет авансовые платежи и налог уплачива­ются по месту нахождения организации без распреде­ления по обособленным подразде­лениям.

Налог на прибыль (авансовые платежи) в бюджет субъекта РФ перечис­ляется по месту нахождения организации и ка­ждого ее филиала. По каждому подразделению налог распределяется пропорционально доле прибыли (ст. 288 НК РФ).

Если на территории субъекта РФ у ор­ганизации несколько обособленных подразделений, можно выбрать из них одно ответственное, через кото­рое будет уплачиваться налог в региональный бюджет. Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, рассчитывается как средняя арифме­тическая ве­личина двух показателей:

¾ удельного веса среднесписочной численности сотрудников (или расходов на оплату труда) подраз­деления в общей численности работающих в орга­низации;

¾ удельного веса остаточной стоимости аморти­зируемого имущества подраз­деления в остаточной стоимости основных средств по всей органи­зации:

П_ОП - доля прибыли, приходящаяся на выбранное по желанию головной организации обо­собленное подразделение

У_ЧР, У_ОС - удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оп­лату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

 

 

Государственная пошлина

 

 

Налогоплательщики

 

Плательщиками государственной пошлины являются:

Организации, если они:

Физические лица, если они:

 

¾ обращаются за совершением юридически значимых действий;

¾ выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных су­дах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

 

В число плательщиков входят также:

¾ иностранные организации

¾ ино­странные граждане

¾ лица без гражданства.

2 Виды государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты госу­дар­ственной пошлины

 

В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

1. в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные суды, в Кон­ституционный Суд Российской Федерации и конституционные (ус­тавные) суды субъектов Российской Федерации;

2. в нотариальные органы;

3. в органы записи актов гражданского состояния (ЗАГСы) и иные уполномо­ченные органы;

4. в органы внутренних дел и другие уполномоченные органы при соверше­нии действий, связанных с приобретением гражданства Российской Фе­дерации, выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

5. в федеральные органы исполнительной власти по вопросам официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

6. в государственные учреждения по осуществлению федерального пробир­ного надзора;

7. в иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным ли­цам.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

¾ при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до по­дачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

¾ при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

¾ при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до вы­дачи документов (их копий, дубликатов);

¾ при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

¾ при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких дей­ствий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридиче­ски значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его испол­нении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой платель­щику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без граждан­ства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые ус­тановлены соответственно для организаций и физических лиц.

 

Объект обложения

В главе 25.3 НК РФ не прописан объект обложения государственной по­шлиной. Однако, исходя из текста данного документа, можно сделать предпо­ложение, что объектом обложения признаются:

1. услуги судебных учреждений;

2. совершение нотариальных действий;

3. совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского со­стояния;

4. совершение действий, связанных с приобретением гражданства Россий­ской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

5. официальная регистрация программ для электронных вычислительных ма­шин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

6. совершение действий уполномоченными государственными учрежде­ниями при осуществлении федерального пробирного надзора;

7. государственная регистрация юридического или физического лица, государ­ственная регистрация выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценно­стей, за право использования наименований «Россия», «Российская Феде­рация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименова­ниях юридических лиц, за получение ресурса нумерации, а также совер­шение прочих юридически значимых действий.

 

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: