Налоговая ставка и налоговые льготы

 

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Фе­дерации и не могут превышать 2, 2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в за­висимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признавае­мого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отноше­нии имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2. религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе соз­данные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4. организации, основным видом деятельности которых является производ­ство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, исполь­зуемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5. организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками исто­рии и культуры федерального значения в установленном законодатель­ством Российской Федерации порядке;

6. организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной ин­фраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание ко­торых полностью или частично финансируется за счет средств бюдже­тов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов;

7. организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, ис­пользуемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физиче­ской культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

8. организации - в отношении ядерных установок, используемых для науч­ных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных ве­ществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

9. организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетиче­скими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

10. организации - в отношении железнодорожных путей общего пользова­ния, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магист­ральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объек­тов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвер­ждается Правительством Российской Федерации;

11. организации - в отношении космических объектов;

12. имущество специализированных протезно-ортопедических предпри­ятий;

13. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических кон­сультаций;

14. имущество государственных научных центров;

15. научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследователь­ской) деятельности.

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

 

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведе­ние соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового пе­риода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого от­четного периода.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налого­вого периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имею­щего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта не­движимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым пла­тежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего от­четного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются на­логоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим нало­говым периодом.

 

 

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Земельный налог

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются:

¾ Российские организации;

¾ Иностранные организации;

¾ Граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без граж­данства;

¾ Индивидуальные предприниматели (физические лица, заре­гистрирован­ные в установленном порядке и осуществляющие пред­принимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фер­мерских) хозяйств)..

 

Основанием для признания организации и физических лиц налогопла­тельщиками земельного налога служат документы, удостоверяющие права соб­ственности, право постоянного (бессрочного) пользования или права пожиз­ненного наследуемого владения.

В частной собственности граждан и юридических лиц находятся земель­ные участки, приобретенные по основаниям, предусмотренным законодатель­ством РФ.

 

Не признаются налогоплательщиками:

¾ организации и физические лица в отношении земельных участков, находя­щихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

Объект налогообложения

 

Объектом налогообложения признаются:

¾ земельные участки, расположенные в пределах муниципального образова­ния, на территории которого введен налог.

 

Не признаются объектом налогообложения:

1. Земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации.

2. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объ­ектами культурного наследия народов Российской Федерации, объек­тами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культур­ными заповедниками, объектами археологического наследия;

3. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

4. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, в пределах лесного фонда.

В состав земель лесного фонда включены лесные и нелесные зем­ли (ст. 101 Земельного кодекса).

К лесным относятся земли, по­крытые и не покрытые лесной растительно­стью, но предназна­ченные для ее восстановления(вырубки, гари, погибшие дре­востой, редины, пустыри, прога­лины, площади, занятые питом­никами и не­сомкнувшимися лес­ными культурами и др.).

Нелесными являются земли, предназначенные для нужд лесно­го хозяй­ства (земли, занятые про­секами, дорогами, сельскохозяй­ственными угодьями и др.), а так­же иные земли, расположенные в границах лесного фонда (земли, за­нятые болотами, каменистыми россыпями, и прочие неудобные для использо­вания земли).

В лесной фонд не входят леса, расположенные:

¾ на землях обороны;

¾ землях городских поселе­ний (городские леса);

¾ землях сельских поселений.

К лесному фонду и лесам, не входящим в лесной фонд, не от­носится дре­весно-кустарниковая растительность, расположенная:

¾ на землях сельскохозяйст­венного назначения, в том числе землях, предос­тавленных для са­доводства и личного подсобного хозяйства;

¾ землях транспорта (на по­лосах отводов железнодорожных магистралей и автомобильных дорог);

¾ землях городских и сель­ских поселений, в том числе пре­доставленных для дачного, жи­лищного и иного строительства (кроме городских лесов);

¾ землях водного фонда (на полосах отвода каналов);

¾ землях иных категорий.

Таким образом, налогообложе­нию не подлежат земли лесного фонда, за исключением вышеука­занных.

Что касается уплаты земельно­го налога за земельные участки, не относя­щиеся к землям лесного фонда, расположенные под здани­ями и сооружениями федераль­ных государственных учрежде­ний и находящиеся в ведении Рослес­хоза, необходимо помнить следующее.

В соответствии с пунктом 15 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 льготы по нало­гам и сборам устанавливаются за­конодательст­вом о налогах и сбо­рах — Кодексом и принятыми в соответствии с ним феде­ральны­ми законами о налогах и сборах. Однако Лесной кодекс к законода­тель­ству о налогах и сборах не от­носится. Поэтому при примене­нии льгот по зе­мельному налогу следует руководствоваться нор­мами главы 31 НК РФ.

В главе 31 Кодекса в отноше­нии земельных участков, не отно­сящихся к землям лесного фонда, налоговых льгот не предусмотре­но. Значит, налог по та­ким участ­кам уплачивается в общеустанов­ленном порядке.

5. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законода­тельством Российской Федерации, занятые находящимися в государст­венной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

К землям водного фонда отно­сятся земли, занятые водными объектами, земли водоохранных зон водных объектов, земли, вы­деляемые для полос от­вода и зон охраны водозаборов, гидротех­нических сооружений и иных водохо­зяйственных сооружений (ст. 102 Земельного кодекса). Вод­ным объектом в данном случае является сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющее границы, объем и черты водного режима (ст. 1 Водного кодекса).

Обособленным водным объе­ктом (замкнутым водоемом) при­знается не­большой по площади и непроточный искусственный во­доем, не имеющий гид­равличе­ской связи с другими поверхност­ными водными объектами. Обо­соб­ленные водные объекты относятся к недвижимому иму­ществу и являются со­ставной ча­стью земельного участка.

В России на водные объекты установлена федеральная собст­венность. Муниципальная и част­ная собственность допускается только в отношении обо­соблен­ных водных объектов. Все Водные объекты, а также обособленные вод­ные объекты (замкнутые во­доемы), не находящиеся в муни­ципальной собст­венности, собст­венности граждан и юридических лиц, считаются федеральной соб­ственностью (ст. 34 и 35 Водного кодекса).

Обособленные водные объек­ты могут принадлежать на праве собствен­ности муниципальным образованиям, гражданам и юри­дическим лицам в соот­ветствии с гражданским законодательством.

Не являются объектом налого­обложения только земельные уча­стки в землях водного фонда, ог­раниченные в обороте и занятые находящимися в го­сударственной собственности водными объекта­ми в составе водного фонда. Меж­ду тем земельные участки в зем­лях водного фонда, занятые вод­ными объ­ектами, находящимися в частной собственности граждан и юридических лиц подлежат на­логообложению в общеустанов­ленном порядке.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: