Налоговые ставки и налоговые льготы

 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превы­шать:

1) 0, 3 процента в отношении земельных участков:

¾ отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и ис­пользуемых для сельскохозяйственного производства;

¾ занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищ­ному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-ком­мунального комплекса) или предоставленных для жилищного строи­тельства;

¾ предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огород­ничества или животноводства;

¾ предоставленных для дачного хозяйства[3].

 

2) 1, 5 процента в отношении прочих земельных участков.

 

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министер­ства юстиции Российской Федерации - в отношении земель­ных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2. организации - в отношении земельных участков, занятых государствен­ными автомобильными дорогами общего пользования;

3. организации - в отношении земельных участков, непосредственно заня­тых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизацион­ными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в производстве; всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и другим имуществом мобилизационного назначения, отнесенным к соз­даваемым по решениям органов государственной власти страховым за­пасам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэро­дромами, объектами единой системы организации воздушного движе­ния, отнесенными в соответствии с законодательством к объектам осо­бого назначения;

4. религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения ре­лигиозного и благотворительного назначения;

5. общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе соз­данные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

6. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если средне­списочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 про­центов, - в отношении земельных участков, используемых ими для про­изводства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных то­варов, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Феде­рации по согласованию с общероссийскими общественными организа­циями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

7. учреждения, единственными собственниками имущества которых явля­ются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкуль­турно-спортивных, научных, информационных и иных целей социаль­ной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

8. организации народных художественных промыслов - в отношении земель­ных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производ­ства и реализации изделий народных художественных промыслов;

9. физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Се­вера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также об­щины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйство­вания и промыслов;

10. научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении зе­мельных участков, находящихся под зданиями и сооружениями, исполь­зуемых ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельно­сти.

 

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответ­ствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму аван­совых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового пе­риода, определяется как разница между суммой налога и суммами подлежа­щих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца от­крытия наследства.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают на­лог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налого­плательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

 

Налог на имущество физических лиц

 

 

Налогоплательщики

 

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются фи­зические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогооб­ложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщи­ком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собст­венности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут рав­ную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом пла­тельщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

 

Объект обложения

 

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома; квартиры; дачи; гаражи; иные строения, помещения и сооружения.

 

Ставка налога

 

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного само­управления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять диффе­ренциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной ин­вентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих преде­лах:

Стоимость имущества	Ставка налога
1 Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи стоимостью:
До 300 тыс. руб.	0, 1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. руб.	0, 15%
Свыше 500 тыс. руб.	0, 3%
2 Здания, строения, сооружения, в том числе встроенно-пристроенные нежилые помещения в жилых домах
до 300 тыс. руб.	0, 1%
300 - 500 тыс. руб.	0, 3%
свыше 500 тыс. руб.	2, 0%

 

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистра­ции) объекта налогообложения.

 

 

Льготы по налогу

 

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются сле­дующие категории граждан:

¾ Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, на­гражденные орденом Славы трех степеней;

¾ инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

¾ участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых опе­раций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

¾ лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, зани­мавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечествен­ной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих час­тей действующей армии;

¾ лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР " О социаль­ной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие ка­тастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, подвергшихся воздей­ствию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объ­единении " Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

¾ военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по дос­тижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоя­нию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющими общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

¾ лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвида­ции аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объ­ектах;

¾ члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам се­мей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на осно­вании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп " вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая за­пись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенси­онное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если ука­занные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

 

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

¾ пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установлен­ном пенсионным законодательством Российской Федерации;

¾ гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на воен­ные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предостав­ляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выдан­ной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учеб­ным заведением, предприятием, учреждением или организацией Мини­стерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Россий­ской Федерации;

¾ родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предостав­ляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо госу­дарственного служащего, выданной соответствующими государствен­ными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

¾ со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (вклю­чая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в каче­стве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударствен­ных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на пе­риод такого их использования;

¾ с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадрат­ных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: