Организационно-экономическая характеристика деятельности инспекции

Введение

Налоговая проверка является формой проведения налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью перечисления налогов и сборов, возложенных законодательством на налогоплательщика.

Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются весьма актуальными. Ни один субъект предпринимательской деятельности не застрахован от налоговой проверки. И хотя она является нелегким испытанием для руководства организаций и бухгалтеров, не стоит думать, что налогоплательщик не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.

Если в организации прошла проверка, в результате которой начисли большие суммы недоимки, пеней и штрафов, это не значит, что положительного исхода в данной ситуации для налогоплательщика нет. Практика показывает, что большой процент вынесенных решений можно оспорить.

Любой налогоплательщик (организация, предприятие, учреждение), должен знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими страшными и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.

Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.

Целью курсовой работы является изучение порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимыми налоговыми органами.

В соответствие с поставленной целью в курсовой работе определены следующие задачи:

1) проанализировать основные показатели налогового контроля;

2) изучить порядок оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами;

3) рассмотреть направления совершенствования порядка оформления результатов налоговых проверок.

В ходе исследования оформления результатов налоговых проверок применялись методы системного анализа теоретического и практического материала, общенаучные методы и приемы (научная абстракция, сравнения, обобщения).

В процессе написания курсовой работы были использованы нормативные документы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Налоговый кодекс Российской Федерации; книги Минакова А., Лермонтова Ю. М., а также научная статья Советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса Тараканова С.А.

Организационно-экономическая характеристика деятельности инспекции

Экономические показатели деятельности инспекции

Таблица 2 – Показатели учета налогоплательщиков – организаций и физических лиц в ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+, -) 2013 г. к 2011 г.
Налогоплательщики – организации, состоящие на учете в налоговой инспекции				+ 2574
Налогоплательщики – физические лица				+ 580

За период с 2011 г. по 2013 г. в ИФНС России №4 по г. Краснодару увеличилось число налогоплательщиков-организаций, состоящих на учете, и такая же тенденция относится к числу налогоплательщиков -физических лиц.

Число организаций, состоящих на учете, увеличилось на 2574 организации, что составляет примерно 21, 55 % от числа состоящих на учете организаций по данным на 01.01.2013 г. Такой прирост числа организаций объясняется достаточно высоким экономическим потенциалом и инвестиционной привлекательностью района, а также крупными трудовыми ресурсами.

Число налогоплательщиков -физических лиц увеличилось на 580 человек, что составляет 3, 68 % от числа состоящих на учете физических лиц по данным на 2013 г. это связано с улучшением делового климата в г. Краснодар.

В целом, такие показатели числа налогоплательщиков способствует увеличению поступлений в бюджеты разных уровней: федеральный, региональный и местный. А также свидетельствует об улучшении социально-экономических условий в данной местности.

Таблица 3 – Структура налоговых поступлений в бюджетную систему РФ по ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Вид налога	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г. в % к
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2011 г.	2012 г.
Налоговые доходы всего:							124, 14	103, 11
Федеральные налоги и сборы всего, в т.ч.:		80, 79		80, 39		70, 32	108, 05	90, 20
Налог на прибыль Организаций		19, 03		18, 52		12, 82	83, 63	71, 39
НДФЛ		33, 62		32, 22		33, 08	122, 14	106, 87
НДС		27, 18		28, 89		23, 31	106, 46	83, 18
Акцизы		0, 29		0, 25		0, 51	216, 34	207, 06
Налог на добычу полезных ископаемых		0, 005		0, 007		0, 007	160, 72	93, 41
Водный налог		0, 38		0, 21		0, 31	99, 15	155, 75
Государственная Пошлина		0, 27		0, 28		0, 28	130, 99	103, 88
Региональные налоги всего, в т.ч.:		7, 83		6, 98		9, 14	144, 85	134, 88
Налог на имущество организаций		5, 02		4, 64		6, 28	155, 31	139, 51
Транспортный Налог		2, 81		2, 33		2, 84	125, 73	125, 59
Местные налоги всего, в т.ч.:		1, 25		1, 85		7, 62	756, 46	424, 77
Налог на имущество физических лиц		0, 11		0, 34		0, 39	459, 23	120, 39
Земельный Налог		1, 14		1, 51		7, 23	784, 40	493, 43
Специальные налоговые режимы:		10, 32		10, 37		12, 36	148, 66	122, 86
УСН		7, 93		8, 07		10, 15	159, 00	129, 68
ЕНВД		2, 27		2, 18		2, 11	114, 88	99, 62
ЕСХН		0, 11		0, 11		0, 09	101, 72	83, 93
ПСН				0, 001		0, 003	352, 00	255, 07

Анализируя данные таблицы № 3, можно сделать вывод, что федеральные налоги являются основным источником пополнения бюджета РФ, и в среднем составляет 77, 17 % от всех налоговых доходов. Значительную часть поступлений по федеральным налогам занимает НДФЛ, что в среднем за исследуемый период с 2011г. по 2013г., составляет 42, 89%. На втором месте НДС – 34, 24 %, и на третьем налог на прибыль организаций - 21, 67 %. Прочие федеральные налоги составляют – 1, 2 %. Согласно данным таблицы № 3, некоторые федеральные налоги не взимаются с налогоплательщиков ИФНС России № 4 по г. Краснодару – это сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

На втором месте по количеству поступлений в бюджет находятся специальные налоговые режимы, которые составляют в среднем за исследуемый период – 11, 02 %

Региональные налоги занимают третье место и составляют в среднем – 7, 98 % за отчетный период.

И самый минимальный процент от всех налоговых поступлений в бюджет занимают местные налоги – 3, 83 % и поступления в счет погашения задолженности и по перерасчетам по отмененным налогам и сборам.

На основе данных таблицы № 3 можно сделать вывод, что за последние три года налоговые поступления возросли, несмотря на снижение поступлений по отдельным видам налогов, например, НДС, налог на прибыль организаций, НДПИ. Уменьшение поступлений возможно связано с задолженностями по данным видам налогов и ухода от обязательств по уплате налогов. Если рассматривать в целом по поступлениям налогов и сборов, то их увеличение связано с увеличением числа налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таблица 4 – Анализ задолженности по налоговым платежам и сборам в бюджетную систему РФ по ИФНС России № 4 по г. Краснодару

Задолженность	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013 г в % к
2011 г.	2012 г.
Задолженность всего: - млн. руб. - в %	100, 00	100, 00	100, 00	194, 89 -	134, 41
По федеральным налогам: - млн. руб. - в %	78, 06	81, 28	80, 31	200, 50 -	132, 80 -
По региональным налогам: - млн. руб. - в %	12, 88	10, 32	10, 63	160, 76 -	138, 53 -
По местным налогам: - млн. руб. - в %	5, 85	5, 47	5, 75	192, 02 -	141, 38 -
По специальным налоговым режимам: - млн. руб. - в %	3, 21	2, 93	3, 31	200, 65 -	151, 48 -

Анализируя данные таблицы № 4, можно сделать вывод о том, что задолженность в бюджетную систему РФ за исследуемый период, а именно с 2011г. по 2013г. имела тенденцию к увеличению. Это может быть вызвано рядом следующих причин: налогоплательщики уклоняются от обязанностей по уплате налогов, налогоплательщики-мигранты, ставший на учет из других налоговых органов в данную инспекцию, имеющие непогашенные задолженности, и третья причина – итоги контрольной деятельности налогового органа, в ходе которых произведены доначисления по налогам.

Оформление результатов налоговых проверок

Заключение

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. При проведении налоговых проверок налоговые органы руководствуются Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом внесенных изменений.

Результаты налоговой проверки оформляются должностными лицами налоговых органов в соответствии со ст. 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ внес значительные коррективы в НК РФ, и в частности в главу 14 «Налоговый контроль», что обусловило принятие ФНС России новых форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок.

Был издан приказ ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки».

На основании пункта 1 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки, не позднее двух месяцев после составления справки, составляется акт налоговой проверки.

Он составляется в любом случае, установлены факты нарушения налогового законодательства или таковые отсутствуют.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания такой проверки.

Акт не должен содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах.

Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем).

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, обязан рассмотреть акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, с учетом представленных проверяемым лицом письменных возражений, и принять по ним решение.

Для рассмотрения материалов проверки и принятия решения по общему правилу руководителю (его заместителю) налогового органа дается десять рабочих дней по истечении срока для представления возражений на акт проверки (15 рабочих дней со дня получения акта проверки).

Результатом рассмотрения материалов налоговой проверки с участием налогоплательщика может стать вынесение решения либо продление срока рассмотрения материалов налоговой проверки.

По итогам рассмотрения материалов проверки руководителем налогового органа по результатам может быть вынесено одно из двух решений:

1) решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2) решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Возможен и другой исход состоявшегося заседания: рассмотрение материалов проверки будет продлено в связи с назначением дополнительных мероприятий налогового контроля.

Если по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершенное налоговое правонарушение и взыскании недоимок по налогу, он вправе применить обеспечительные меры с целью обеспечить исполнение своего решения.

В качестве обеспечительных мер налоговым органом могут быть предприняты:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа;

2) приостановление операций по счетам в банке

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок;

- форм, приемов и методов налоговых проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

Список использованной литературы

Книги и журналы

1. Кашин, В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – Учебное пособие / В.А. Кашин. – М., 2009. – 419 с.

2. Лермонтов, Ю.М. Налоговые проверки: содержание и последствия/ Право и экономика- №11, 2012.-127с.

3. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение. учебное пособие. - 4-е изд., пе-рераб. и доп. / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 С.

4. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 416 с.

5. Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль. - М.: Эксмо, 2009. - 230 с.

Нормативные правовые акты

6. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2) от 04.10.2014 г. № 117-ФЗ Электронный ресурс. (в ред. от 30 апреля 2014 г.) // СПС «Консультант Плюс».

7. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ // СПС «Консультант Плюс».

8. Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ " О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок"

9. Приказ МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. № 495/ММ-7-2-347 " Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений".

Электронные ресурсы

10. Официальный сайт Министерства финансов РФ. – Режим доступа: hhp: //www.minfin.ru/novosti/statya

11. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru/law/hotdocs/33154.html

12. Об изменениях в законодательстве по вопросам налогового контроля (материал подготовлен на основе публикации в журнале " Российский налоговый курьер" № 18 сентябрь 2010). Информационное сообщение. - Режим доступа: http: //www.taxpravo.ru/novosti/statya-117543-ob_izmeneniyax_v_zakonodatelstve_po_voprosam_nalogovogo_kontrolya_prodolzhenie