Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборота

Анализ товарооборота

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборота

2. Анализ выполнения плана и динамики товарооборота

3. Анализ ритмичности и равномерности товарооборота. Анализ сезонности товарооборота

4. Анализ состава и структуры товарооборота

5. Факторный анализ товарооборота

6. Сравнительный анализ товарооборота (самостоятельно)

7. Прогнозирование и планирование товарооборота торговой организации.

 

Факторный анализ товарооборота

Товарооборот организации зависит от многих внешних и внутренних факторов (рис. ). Факторный анализ позволяет количественно оценить степень их влияния и на этой основе (с привлечением результатов анализа по другим направлениям) выявить резервы роста товарооборота и обосновать управленческие решения по их практической реализации.

Некоторые из факторов оказывают непосредственно влияние и размер этого влияния можно определить по соответствующим детерминированным факторным моделям. Другие факторы влияют косвенно – через какие-либо показатели прямого воздействия. В этом случае измерить (оценить) их влияние можно только с определенной долей вероятности (например, по стохастическим моделям).

В рамках детерминированного факторного анализа факторы, влияющие на товарооборот, можно объединить в три группы:

1) факторы, включенные в товарный баланс;

2) факторы, связанные с натуральными объемами продаж, структурой и ценами;

3) факторы, связанные с количеством и эффективностью использования ресурсов торгового предприятия (трудовыми ресурсами, основными и оборотными средствами).

Первая группа факторов

Статья

Вторая группа факторов включает количество проданных товаров, структуру товарооборота и цены реализации. Для расчета влияния этих факторов используют следующую модель.

Исправить на N

Q_общ –общее количество реализованных товаров;

Ув–удельный вес i-го товара (вида товара) в общем товарообороте;

Р_i – цена реализации i-го товара (вида товара)

Модель мультипликативная, для расчета влияния факторов можно использовать любой способ детерминированного факторного анализа.

Способ цепных подстановок.

Исправить на N

Изменение товарооборота всего ∆ N = N₁ – N₀

В том числе за счет изменения количества реализованных товаров

За счет структуры товарооборота

За счет цен реализации.

Указанный алгоритм расчета требует сопоставимости товаров (только в этом случае возможен расчет Q_общ и р_i), поэтому обычно используется при оценке влияния факторов на товарооборот в пределах одной товарной группы по отдельным видам товаров.

Пример расчета представлен в материалах практических занятий

Привести пример влияния ценового фактора через расчет товарооборота в сопоставимой оценке

Третья группа факторов отражает влияние на товарооборот размеров и эффективности использования ресурсов организации. Здесь рассматриваются:

1. размеры и эффективность использования основных фондов и торговых площадей

2. численность персонала, интенсивность и эффективность использования трудовых ресурсов.

3. размеры и оборачиваемость товарных запасов

 

1. Размеры и эффективность использования основных фондов и торговых площадей

Росту товарооборота способствует увеличение основных средств и повышение эффективности их использования. Для определения влияния факторов используется следующая факторная модель

где - среднегодовая стоимость основных средств;

- фондоотдача.

Модель мультипликативная, для расчета влияния факторов используется любой из способов детерминированного факторного анализа.

Торговые организации в своей практике широко используют не только собственные, но и арендованные основные средства (особенно это касается торговых площадей). В этом случае целесообразно изучать влияние на товарооборот всех основных средств (собственных плюс арендованных), а также отдельно – торговых площадей.

Увеличение товарооборота может произойти за счет прироста торговой площади и (или) за счет более интенсивного ее использования (увеличение количества рабочих мест).

Для проведения факторного анализа используют модель:

N = S *Д*t*Nкв

Где S – торговая площадь, кв.м.

Д – количество рабочих дней,

t – продолжительность работы магазина, час

Nкв – товарооборот на 1 квадратный метр торговой площади в час.

Пример: Определить влияние факторов на объем товарооборота по методу абсолютных разниц.

Показатели	Базис	Факт	Отклонение
торговая площадь, кв. м			+18
количество рабочих дней			-5
продолжительность работы магазина, час	11, 6	11, 5	-0, 1
товарооборот на 1 метр квадратный торговой площади в час, руб.			-6
товарооборот, тыс. руб.	420113, 95	431063, 42	+10949, 47

 

Анализ товарооборота

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборота

2. Анализ выполнения плана и динамики товарооборота

3. Анализ ритмичности и равномерности товарооборота. Анализ сезонности товарооборота

4. Анализ состава и структуры товарооборота

5. Факторный анализ товарооборота

6. Сравнительный анализ товарооборота (самостоятельно)

7. Прогнозирование и планирование товарооборота торговой организации.

 

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарооборота

Товарооборот – один из главных показателей деятельности не только торговой организации, но и экономики страны в целом.

На макро уровне товарооборот представляется как процесс купли-продажи, обмена товара на деньги и характеризует стоимость товарной массы денежную, выручку продавцов и одновременно расходы покупателей на приобретение товаров.

В обще экономическом понимании товарооборот начинается на производственном предприятии, продающем произведенную продукцию (товары) на оптовом рынке. Однако в более практическом, конкретном понимании термин «товарооборот» применяется к продажам, осуществляемым торговыми организациями (для производителей используется термин «продажа продукции, работ, услуг»).

Товарооборот является основным, базовым показателем деятельности торговой организации. От него зависят валовой доход, прибыль, величина издержек и показатели эффективности использования ресурсов, и, как следствие, финансовое состояние торговой организации.

Анализ товарооборота позволяет оценить: соответствие деятельности организации спросу на рынке; масштабы деятельности организации (ее размер) и деловую активность; способствует разработке управленческих решений по оптимизации объемов и структуры продаж товаров, ускорению товарооборачиваемости, ритмичности и равномерности продаж, обоснованию прогнозных значений товарооборота.

Виды товарооборота:

- оптовый (осуществляется организациями оптовой, оптово-розничной торговли);

- розничный (осуществляется организациями розничной торговли, оптово-розничной торговли)

- оборот общественного питания (рассматривается отдельно от розничного товарооборота и имеет специфические особенности).

В законодательных и нормативно-инструктивных актах даются следующие понятия товарооборота (табл.1).

Таблица 1 – Основные понятия товарооборота и виды торговой деятельности, представленные в законодательных и нормативных актах

Законодательные и нормативно-инструктивные акты	Понятия товарооборота и виды торговой деятельности
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СТАНДАРТ РФ «Торговля. Термины и определения» от 11.08.1999 № 242-ст	Торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказания услуг покупателям.
Оптовая торговля – торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием. Розничная торговля – торговля товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РФ	Отличие оптовой торговли от розничной заложено в отличиидоговоров, регулирующих эти виды торговли – договор поставки в оптовой торговле и договор розничной купли-продажи – в розничной.
ст.492 ГК РФ	«по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью». (договор розничной купли-продажи является публичным договором или договором присоединения и к нему применяются нормы Закона РФ «О защите прав потребителей» от 7.02.92 № 2300-1).
ст. 506 ГК РФ	«по договору поставкипоставщик – продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным использованием».

 

Исходя из смысла приведенных определений видно, что единственным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой является цель дальнейшего использования приобретенного покупателем товара. Вид покупателя, способ оплаты, количество приобретаемого товара, способы торговли значения не имеют. (иметь это в виду, т.к. в учебниках представлены устаревшие критерии)

Анализ оптового и розничного товарооборота в методическом отношении имеет много общего, поэтому их целесообразно рассматривать вместе, при необходимости выделяя особенности анализа каждого вида.

Основные задачи анализа:

1. Анализ выполнения планов (прогнозов) товарооборота и удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары;

2. Анализ динамики товарооборота, определение тенденций его изменения;

3. Анализ ритмичности, равномерности и сезонности товарооборота;

4. Анализ структуры товарооборота по формам торговли, по подразделениям, по ассортименту и другим признакам;

5. Выявление и оценка степени влияния факторов на изменение объемов товарооборота;

6. Анализ освоения долгосрочных показателей торговой деятельности;

7. Прогнозирование товарооборота и расчет резервов его роста;

8. Обоснование управленческих решений по расширению торговой деятельности и увеличению товарооборота.

Источники информации:

1. Бухгалтерский учет и отчетность:

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытка» (по стр. 010 «Выручка от продажи товаров» показывается товарооборот торговой организации (без НДС, акцизов и других аналогичных платежей). При этом организация может представлять в отчете расшифровку данного показателя, например, в разрезе оптового и розничного товарооборота);

- форма №4 «Отчет о движении денежных средств» - отражаются данные о денежной выручке (оплаченных поставках товаров);

- данные учетных регистров (товарные отчеты, анализ счета 90 «Продажи» - кредитовый оборот по счету);

- данные специальной бухгалтерской отчетности (например, сегментарная отчетность, предоставляющая сведения о продажах в разрезе отраслевых и географических сегментов бизнеса).

2. Формы статистической отчетности: ()

- форма 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»;

- форма ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия»

- форма 1 – ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»

- форма 1 – торговля «Обследование розничной продажи отдельных товаров в разрезе ассортиментных групп»;

- форма 1 – ТОРГ «Сведения о продаже и запасах товаров в организациях оптовой и розничной торговли»;

- форма 3 – ТОРГ (ПМ) «Сведения о продаже и запасах товаров малого предприятия розничной торговли»;

- форма 1 – конъюнктура (опт) «Обследование конъюнктуры и деловой активности в оптовой торговле»;

- форма 1 – конъюнктура «Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле»;

3. Плановая и прочая внутренняя информация организации;

4. Внешняя информация (статистические данные о социально-экономических показателях региона, денежных доходах населения, товарном обеспечении на рынке и т.п.).

(следует иметь в виду, что в разных формах стат. Отчетности товарооборот отражается в различных разрезах, поэтому предварительно необходимо ознакомиться с алгоритмами отражения в них тех или иных показателей товарооборота – инструкциями Росстата по заполнению форм отчетности)

 

2. Анализ выполнения плана и динамики товарооборота

Если организация устанавливает плановые (или прогнозные) показатели по объему товарооборота, следует проанализировать абсолютные и относительные показатели их выполнения (перевыполнение, недовыполнение).

Выполнение плана (прогноза) в абсолютных показателях (+/-), тыс. руб.

∆ N = N_ф-N_пл

Выполнение плана в относительных показателях (процент выполнения плана)

Ур _ВП =

Выполнение плана продаж товаров оценивается в целом за год и по внутригодовым оперативным периодам (день, пятидневка, декада, квартал, месяц).

Следует также оценить выполнение плана продаж в разрезе структурных подразделений и отдельных товарных групп. (в отдельных случаях такой анализ целесообразно проводить не только в денежном выражении, но и в натуральных и условно-натуральных показателях).

Составной частью анализа выполнения плана является оценка риска невостребованных товаров. Он определяется величиной возможных потерь (связанных с приобретением товаров, хранением, обработкой и т.п.) в связи с тем, что часть товаров оказалась нереализованной. Чтобы оценить риск невостребованных товаров, нужно проанализировать обеспеченность планового товарооборота договорами на поставку товаров потребителям, динамику остатков товаров по каждому виду, их долю в общем объеме продаж и расходов организации.

На данном этапе анализа следует выяснить причины недовыполнения планов. Это могут быть:

- недостаточно качественное обоснование плановых (прогнозных) показателей (недостатки в работе отдела маркетинга - неполное изучение конъюнктуры рынка (покупательского спроса), работы конкурентов и т.п.);

- низкая деловая активность организации;

- закупка некачественных товаров, сбои в поставках по объему, ассортименту и срокам;

- плохая организация торговли и рекламы товаров;

- внешние факторы и форс-мажорные обстоятельства (кризисные явления в экономике, падение покупательского спроса, инфляция, рост процентных ставок по кредитам, снижение платежеспособности населения).

Выяснение причин невыполнения плана позволит избежать ошибок в планировании на последующие периоды.

Анализ динамики товарооборота целесообразно начинать с определения удельного веса торговой организации в общем товарообороте города (района) с целью выявления ее роли в удовлетворении спроса населения. Рост показателя свидетельствует о повышении значимости и деловой активности организации.

В анализе динамики товарооборота проводится с использованием цепных и базисных показателей динамики – определяются абсолютные изменения (+/-); темпы роста и прироста товарооборота (в %); для оценки интенсивности изменений рассчитывается абсолютное значение 1% прироста.

Характер динамики изменений оценивается также по средним темпам роста (прироста):

Дать формулу сред. геометрической

Средние показатели роста (прироста) отражают относительный уровень изменения товарооборота в среднем за период. Рост в динамике характеризует ускоренные развитие, стабильное повышение деловой активности, свидетельствует о растущем спросе и его удовлетворении организацией. Снижение средних темпов роста говорит о замедлении развития организации по объемам продаж. < 100% свидетельствует о снижении масштабов деятельности и требует выяснения причин.

При оценке динамики товарооборота за достаточно длительный период необходимо учитывать влияние роста цен, что особенно важно при высоких темпах инфляции. Экономически целесообразно пересчитывать товарооборот в сопоставимые цены. Такой пересчет позволяет:

- более объективно оценить динамику и тенденции в изменении товарооборота;

- измерить влияние ценового фактора на размер товарооборота.

В аналитической практикой применяются различные способы пересчета в сопоставимые цены:

1. Значение товарооборота за отчетный период (предыдущие периоды) пересчитывается в цены базисного периода - умножением на индекс-дефлятор;

2. Значение товарооборота базисного периода (предыдущих периодов) пересчитывается в цены отчетного периода – умножением на индекс (индексы) инфляции;

3. Пересчет с использованием курса валют.

Таблица 1 – Пример анализа динамики с пересчетом на индексы роста цен

 

ПРИМЕР

 

Как и анализ выполнения плана, анализ динамики товарооборота проводится в целом по предприятию в разрезе структурных подразделений, товарных групп и других классификационных признаков структуры товарооборота.

 

12345Следующая ⇒

Поделиться: