Нецелевое использование бюджетных средств.

Выражается в направлении и использовании их на цели, не соответствующие условиям получения. Условия указываются в бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов. Они могут быть указаны в ином правовом основании получения бюджетных средств.

Уголовная ответственность за нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов установлена соответственно статьями 285.1 и 285.2 УК РФ.

2. Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, по истечении срока, установленного для их возврата. Помимо этого предусмотрена административная ответственность получателя бюджетных средств за нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе, в соответствии со ст. 15.15 КоАП РФ.

3. Неперечисление либо несвоевременное перечисление процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе. Кроме того, ст. 15.16 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность получателя бюджетных средств за аналогичное правонарушение.

Неперечисление либо несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств.

Предусмотрено три формы указанного бюджетного правонарушения:

1) неперечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств;

2) перечисление бюджетных средств в меньшем объеме, чем предусмотрено уведомлением о бюджетных ассигнованиях;

3) несвоевременное перечисление бюджетных средств получателям бюджетных средств.

Несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом.

Выражается в несоответствии сводной бюджетной росписи и бюджетной росписи главных распорядителей бюджетных средств расходам, утвержденным бюджетом.

Несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств бюджетной росписи.

Выражается в финансировании расходов, не включенных в бюджетную роспись.

Финансирование расходов сверх утвержденных лимитов.

Ответственным лицом по данной категории нарушений является главный распорядитель бюджетных средств, потому что в соответствии с БК именно он распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета.

Предоставление бюджетных кредитов с нарушением установленного порядка.

Выражается в предоставлении бюджетных кредитов с нарушением порядка, установленного БК (см.: ст. ст. 93.2, 93.3 Кодекса).

Предоставление бюджетных инвестиций с нарушением установленного порядка.

Выражается в предоставлении бюджетных инвестиций с нарушением порядка, установленного БК (см.: ст. ст. 79, 80 Кодекса).

Предоставление государственных или муниципальных гарантий с нарушением установленного порядка.

Порядок предоставления государственных или муниципальных гарантий закреплен в ст. ст. 110.2, 115, 115.1, 115.2, 116, 117 БК РФ.

Нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное управление.

Размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом.

13. Несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов.

Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Зачислению доходов в бюджет посвящена статья 40 БК РФ.

Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов.

Несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление бюджетных средств на лицевые счета получателям бюджетных средств.

Несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам.

Включает: несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам, отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, предусмотренных Кодексом, либо несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств.

17. Правонарушения информационного характера:

- непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением;

- несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств.

27. Отношения, регулируемые Налоговым кодексом РФ (в общей части, особенной части).

Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) - основополагающий, но не единственный нормативный правовой акт в России, регулирующий налоговые отношения.

НК РФ поясняет, что законодательство о налогах и сборах регулирует:

Властные отношения по

установлению:

введению и взиманию налогов и сборов.

процессуальные отношения:

- налогового контроля;

- обжалования:

а) актов налоговых органов;

б) действий (бездействия) их должностных лиц;

- привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

НК РФ разделен на две части: первую - Общую и вторую - Особенную.

1. В Общей части содержатся нормы:

- посвященные нормативным правовым актам, регулирующим налоговые отношения;

- о системе налогов и сборов в РФ;

- устанавливающие правовой статус:

а) плательщиков - налогов, сборов, а также налоговых агентов и представителей;

б) органов государственной власти - участников налоговых правоотношений;

- об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов, позволяющие определить:

а) рамки этой обязанности - что именно облагается налогами;

б) основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора;

в) условия направления требований в адрес налогоплательщика;

г) порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов;

д) способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

е) действия с излишне уплаченными суммами налогов и сборов;

- о составлении и представлении налоговой декларации;

- о налоговом контроле;

- об ответственности за налоговые правонарушения;

- устанавливающие порядок обжалования:

а) актов налоговых органов;

б) действий (бездействия) их должностных лиц.

2. В особенной части содержатся нормы:

- регулирующие установление и уплату федеральных налогов;

- о применении специальных налоговых режимов;

- определяющие условия установления региональных и местных налогов.
28. Понятие налога.

Под налогом (ст. 8 НК РФ) понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

НК РФ называет и тех, кто обязан платить эти деньги (организации и физические лица), определяет, за счет каких денег они должны это делать (принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления) и объясняет, зачем надо платить (в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований).
29. Понятие сбора.

Под сбором (ст. 8 НК РФ) понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

определение сбора указывает на плательщиков (организации, физические лица), но, в отличие от определения налога, не уточняет, за счет каких средств эти взносы уплачиваются.

К общим признакам налога и сбора относят:

- обязательность уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджетные и внебюджетные фонды;

- адресное поступление в бюджеты или фонды, за которыми они закреплены;

- изъятие на основе законодательно закрепленной формы и порядка поступления;

- возможность принудительного способа изъятия;

- контроль единой системы налоговых органов

Отличие: налог - это индивидуальный безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, сбор - это взнос, уплата которого плательщиком является одним из условий совершения в отношении него государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. п. 1, 2 ст. 8 НК РФ).
30. Общая характеристика элементов налогообложения.

К элементам налогообложения относятся:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Законодательство связывает с объектом налогообложения возникновение обязанности по уплате налога. Например,

- налог на добавленную стоимость - реализация товаров, работ, услуг и некоторые другие операции;

- акцизы - реализация изготовителями на территории РФ произведенных ими подакцизных товаров и некоторые другие операции;

- налог на доходы физических лиц - доходы, полученные налогоплательщиками;

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта. Налоговая база и порядок ее определения по всем налогам (федеральным, региональным, местным) устанавливаются Налоговым кодексом.

Пример:

- налог на доходы физических лиц - денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (в некоторых случаях налоговые вычеты не применяются);

- налог на прибыль организаций - денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению;

Налоговая ставка - это величина (размер) налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, которая устанавливается:

- по федеральным налогам - Налоговым Кодексом РФ;

- по региональным налогам - законами субъектов РФ;

- по местным налогам - нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Федеральные налоги и соответствующие им налоговые ставки:

- налог на добавленную стоимость - 0%, 10%, 18% - зависит от вида услуги, состава участников сделки;

- акцизы - ставки дифференцированы по группам товаров (в рублях за литр, килограмм, штуку, киловатт, тонну);

Под налоговым периодом (ст. 55 НК РФ) понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Пример:

федеральные:

- налог на добавленную стоимость - квартал;

- акцизы - календарный месяц;

- налог на доходы физических лиц - календарный год;

Порядок исчисления налога

Формула первая - произведение налоговой ставки и налоговой базы - по ней исчисляются некоторые акцизы, водный налог, некоторые разновидности налога на добычу полезных ископаемых, транспортный налог, налоги на игорный бизнес, на имущество организаций.

Формула вторая - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - по ней исчисляются все прочие налоги.

Сроки уплаты налога

Для того чтобы не платить пени, налогоплательщик должен уплачивать налоги своевременно в соответствии с установленными сроками (по каждому налогу свой срок).

Срок уплаты налога может определяться:

- календарной датой;

- истечением периода времени, исчисляемого а) годами, б) кварталами, в) месяцами, г) днями;

- указанием на а) событие, которое должно наступить или произойти, б) действие, которое должно быть совершено.

Порядок уплаты налога включает в себя информацию о:

1) разовой уплате налога или уплате его долями;

2) применимом законодательстве (например, таможенном при уплате налога на добавленную стоимость);

3) месте уплаты суммы налога (например, по месту учета налогоплательщика в налоговых органах, по месту производства товаров);

4) действиях банка в связи с уплатой налога и др.

Под льготами по налогам и сборам (ст. 56 НК РФ) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
31. Правовое положение Банка России в банковской системе: статус, властные функции, управление Банком России, основные инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России.

Банк России является органом банковского регулирования и надзора на территории Российской Федерации. Его правовой статус определяется Конституцией РФ и федеральными законами.

действующее законодательство Российской Федерации, с одной стороны, не устанавливает организационно-правовую форму Банка России, с другой - не относит его к органам государственной или муниципальной власти, ограничиваясь определением Банка России как юридического лица. Как уже подчеркивалось ранее, особенностью правового положения Банка России является то, что Банк России, не являясь государственным органом, обладает государственно-властными полномочиями.

Кроме того, государство не отвечает по его обязательствам, при этом Банк России подотчетен Государственной Думе.

Центральный банк РФ:

организует:

- денежно-кредитную политику (основные ее направления публикуются банком, содержат информацию о том, чему будет уделяться внимание, какие стратегии будут реализованы, анализируются инфляция, платежный баланс (отток и прирост капиталов в экономике), там же определяются курсовая, процентная политика и другие направления воздействия Банка России на экономику страны);

- наличное денежное обращение, в том числе утверждает изображение рубля, осуществляет эмиссию наличных денег;

- систему кредитования (рефинансирования) кредитных организаций;

- осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

устанавливает правила:

- расчетов в РФ;

- проведения банковских операций;

- бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;

надзирает:

- и наблюдает за национальной платежной системой;

- за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

устанавливает и публикует: официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

управляет: своими золотовалютными резервами;

принимает решения о:

- государственной регистрации кредитных организаций (ЕГРЮЛ ведет Федеральная налоговая служба);

- выдаче кредитным организациям лицензий на осуществление банковских операций (он же и выдает);

- приостановлении действия и отзыве указанных лицензий;

выплачивает:

- возмещения по вкладам физических лиц в банках, признанных банкротами и не участвующих в системе обязательного страхования вкладов;

издает нормативные правовые акты, обязательные для:

- федеральных органов государственной власти;

- органов государственной власти субъектов РФ;

- органов местного самоуправления;

- юридических и физических лиц;

Управление Банком России

Федеральное Собрание РФ, Президент РФ и Правительство РФ формируют при Банке России коллегиальный орган - Национальный банковский совет, в который также входит Председатель Банка России. Некоторые направления деятельности:

1) рассматривает годовой отчет Банка России;

2) утверждает годовые объемы хозяйственных расходов Центрального банка РФ;

3) назначает главного аудитора Центрального банка РФ и рассматривает его доклады.

Председатель Банка России:

- назначается и освобождается от должности по представлению Президента РФ Государственной Думой;

- действует от имени Банка России и представляет без доверенности его интересы в отношениях с учреждениями и организациями;

- председательствует на заседаниях Совета директоров с правом решающего голоса;

- подписывает нормативные акты Банка России;

- несет всю полноту ответственности за деятельность Центрального банка РФ;

- выполняет иные функции.

Совет директоров состоит из 12 членов, которые назначаются Государственной Думой по представлению Председателя ЦБ РФ, согласованному с Президентом РФ. Освобождаются от должности в зависимости от возникших оснований: а) Председателем ЦБ РФ, б) Государственной Думой - по его представлению.

Основные инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России

- процентные ставки по операциям Банка России (информация об их изменении доводится в форме информационных писем, решения по ставками принимает Совет директоров);

- нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России (резервные требования) (Банк России устанавливает их в процентном отношении к обязательствам кредитной организации перед юридическими, физическими лицами, иным обязательствам);

- операции на открытом рынке (с различными ценными бумагами);

- рефинансирование кредитных организаций (кредитование банков и НКО);

- валютные интервенции (купля-продажа иностранной валюты);

- установление ориентиров роста денежной массы (регулирование количества денег в обращении путем ограничения роста денежной массы);

- прямые количественные ограничения (ограничение Банком России рефинансирования кредитных организаций, а также ограничения, накладываемые на отдельные банковские операции);

- эмиссия облигаций от своего имени (с последующим размещением среди кредитных организаций).
32. Понятие и виды кредитных организаций. Особенности правового статуса банка.

 

 

Все кредитные организации подразделяются:

- на банки;

- на небанковские кредитные организации.

Основным отличием банка от небанковской кредитной организации является объем разрешенных банковских операций.

Небанковская кредитная организация имеет право лишь осуществлять отдельные банковские операции. Их допустимое сочетание устанавливается Банком России.

- депозитно-кредитные небанковские кредитные организации (привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет), расчетные небанковские кредитные организации (открытие и ведение банковских счетов, осуществление переводов денежных средств);

- небанковские кредитные организации инкассации (инкассация денежных средств, ценных бумаг и иных ценностей).

33. Порядок регистрации кредитной организации и лицензирования банковских операций.

Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 03.07.2016) " О банках и банковской деятельности"

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: