Модуль 2. Учет движения денежных средств и расчетов

Модуль 2. Учет движения денежных средств и расчетов

Система безналичных расчетов

 

Все расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, производятся в безналичном порядке.

Система безналичных расчетов, строится на основе определенных принципов.

Первый принцип - все организации обязаны хранить денежные средства на счетах в банковских учреждениях, проводить расчеты с контрагентами через банковские счета.

 

Второй принцип - списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

Третий принцип — свобода выбора предприятиями форм безналичных расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах.

 

Четвертый принцип — принцип срочности платежа, который означает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных законодательством и устанавливаемых Банком России.

 

Предприятия, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально планировать свой денежный оборот, определить потребность в заемных средствах и управлять ликвидностью своего баланса.

 

Пятый принцип — принцип обеспеченности платежа, предполагает наличие у плательщика денежных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

 

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном российским законодательством порядке без участия банков.

 

Очередность платежей

Очередность платежа — это очередность списания денег со счета, последовательность, с которой банки исполняют поступающие платежные поручения, если они поставлены в картотеку из-за нехватки денег.

Согласно ст. 855 ГК РФ очередность списания денежных средств со счета производится в следующем порядке:

· в первую очередь по исполнительным документам (о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов);

· во вторую очередь по исполнительным документам (по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности);

· в третью очередь по платежным документам, предусматривающим выплату заработной платы, перечисление задолженности по уплате налогов и сборов (и страховым взносам в фонды);

· в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

· в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности (текущие платежи).

Формы безналичных расчетов

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам в рамках применяемых форм безналичных расчетов:

 

платежными поручениями;

по аккредитиву;

инкассовыми поручениями;

расчетов чеками;

в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование), т.е. списание денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика) по распоряжению получателя средств;

в форме перевода электронных денежных средств.

 

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

 

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

а) наименование расчетного документа;

б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

в) вид платежа;

г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);

д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

з) назначение платежа.

и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

к) очередность платежа;

л) уникальный идентификатор платежа (контроль платежа) устанавливается администратором доходов бюджета по каждому конкретному начислению. Он может быть известен при уплате задолженности по требованию или при уплате налога на основании уведомления. Поэтому для текущих налоговых платежей можно отражать УИН со значением «0»: «УИН0///».

м) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

 

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

 

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

 

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

 

 

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

 

 

┌ ─ ─ ─ ─ ┐

(62) (71) (2)─ ─ ┤ 0401060│

______________________ ______________________ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.

 

(1)

│ (4) (5) ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N (3) ______________ _______________ │ (101)│

Дата Вид платежа └ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

Сумма │ (6)

прописью │

│

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

ИНН (60) │ КПП (102) │ Сумма │ (7)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │

(8) ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

│ Сч. N │ (9)

Плательщик │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

(10) │ БИК │ (11)

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

│ Сч. N │ (12)

Банк плательщика │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

(13) │ БИК │ (14)

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

│ Сч. N │ (15)

Банк получателя │ │

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

ИНН (61) │ КПП (103) │ Сч. N │ (17)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │

(16) ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─

│ Вид оп. │ (18) │ Срок плат. │ (19)

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

│ Наз. пл.│ (20) │ Очер. плат.│ (21)

├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤

Получатель │ Код │ (22) │ Рез. поле │ (23)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┴ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─

(104) │ (105)│ (106)│ (107) │ (108) │ (109)│ (110)

─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─

(24)

Назначение платежа

__________________________________________________________________

Подписи Отметки банка

(44) (45)

_________________________

М.П.

(43) _________________________

 

Наличные расчеты

Наличные расчеты осуществляются при использовании следующих форм:

а) объявление на взнос наличными;

б) чек денежный

Объявление на взнос наличными представляется в банк при внесении наличных денежных средств на расчетный счет.

Объявление на взнос наличными заполняется в одном экземпляре, в нем обязательно указывается источник вносимых средств (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.) В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию.

Квитанция служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств из кассы.

Ордер является документом, подтверждающим внесение денежных средств на расчетный счет и прилагается к выписке банка с расчетного счета.

Чек денежный – представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий, командировочных расходов, хозяйственных расходов. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют их печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Чек выписывается на конкретное лицо с указанием его фамилии имени и отчества и паспортных данных.

Если при заполнении чека допущена ошибка, то исправить ошибку в банковских документах нельзя, необходимо заполнить новый чек, а испорченный чек погасить надписью «Испорчено» или «Аннулирован», оставить его в чековой книжке.

Выписка с расчетного счета ежедневно выдается банком, в ней отражается перечень произведенных операций за конкретный период (дату).

К выписке прилагаются оправдательные платежные документы, подтверждающие зачисление денежных средств, а также платежные документы, свидетельствующие о списании денежных средств по расчетам с различными контрагентами.

В выписке указывается начальный и конечный остаток денежных средств на расчетном счете. Необходимо проверять правильность и соответствие сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещать об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Необходимо отметить некоторую особенность учета денежных средств предприятия в банке, т.е. сохраняя денежные средства организации, банк считает себя должником (это его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет в выписке отражаются по кредиту расчетного счета, а списание денежных средств в выписке показывается по дебету расчетного счета.

Обрабатывая выписку бухгалтеру необходимо помнить, что в бухгалтерском учете поступление денежных средств учитывается по дебету счетов, а списание – по кредиту счетов.

 

Лимит остатка кассы

Максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе, называетсялимит остатка наличных денег.

Руководитель предприятия издает приказ об установленном лимите остатка наличных денег. Если нет приказа об установленном лимите, то остаток по кассе считается нулевым.

Наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег обязаны храниться на банковских счетах в банках.

Накоплениеналичных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается:

ü в дни выплат заработной платы, стипендий;

ü выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты;

ü в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

 

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Налоговый вычет

Счёт - фактура

Счёт-фактура является документом строго установленного образца (формата), применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура оформляется продавцом товаров (работ, услуг) на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты НДС в бюджет.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

На основании полученных счётов-фактур от поставщиков налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок».

 

Ведение книги покупок

По приобретенным товарам (работам, услугам ) - обязанность покупателя этих ценностей – плательщика НДС - ведение книги покупок.

Типовая форма книги покупок и правила ее ведения приведены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137.

Обязанность ведения книги покупок установлена в п.3 ст.169 НК РФ. Необходимо поступающие счета-фактуры проверять на их соответствие требованиям ст. 169 НК РФ.

 

Ведение книги продаж

При реализации товаров работ, услуг, облагаемых НДС на территории РФ, предприятие обязано вести книгу продаж.

Книга продаж предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных книги продаж в налоговые органы в составе декларации по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как сумма НДС, полученная от реализации товаров, работ, услуг и уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ и п. 3 ст. 172 НК РФ.

Общие положения

Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность.

Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:

· проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

· дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:

· суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

· суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

· иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

 

Расходы по кредитам (займам) и основная сумма обязательств отражаются в бухгалтерском учете обособленно.

Погашение основной суммы обязательств по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.

 

Суточные

Суточные возмещаются работнику за каждый день пребывания в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути.

Размеры суточных определяются локальным нормативным актом организации. Независимо от того, какой размер суточных установлен локальным нормативным актом предприятия , не подлежат обложению НДФЛ суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Расходы на проезд

 

В полном объеме не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения и другие расходы, связанные с командировкой.

Затраты на проезд к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы, включают:

· расходы на проезд транспортом при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы;

· страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте;

· оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Модуль 2. Учет движения денежных средств и расчетов

123Следующая ⇒

Поделиться: