Первичные документы при расчетах с поставщиками

Отгрузка продукции, товаров подтверждается товаросопроводительными документами. В зависимости от условий поставок такими документами могут быть: накладные на отпуск на сторону (ф. № М-15); товарная накладная

(ф. № Т-12); товарно-транспортная накладная (ф. № Т-1); железнодорожные накладные; авиа - накладные и др.

Кредиторская задолженность - это обязательства предприятия перед другими юридическими и физическими лицами. Это могут быть обязательства по уплате денежных средств или по передаче имущества, выполнению работ, оказанию услуг.

В бухгалтерском учете организации кредиторская задолженность отражается в том случае, если контрагент предприятия исполнил свои обязательства по двухстороннему договору, а предприятие свои обязательства еще не выполнило. Таким образом, по отношению к своему партнеру предприятие является должником.

Для правильного отражения на счетах бухгалтерского учета сумм кредиторской задолженности, предприятие должно в конце года проводить сверку с кредиторами организации.

Проверке подлежат товарные, расчетные документы по проведенным в учете операциям, книга выданных доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, договоры на поставку товаров. По результатам проведенной проверки составляется двухсторонний акт.

 

Проверку расчетов с поставщиками проводят на основании данных аналитического учета, соответствующих первичных документов, а также акта выверки расчетов. Для подтверждения обоснованности сумм задолженности, числящейся в бухгалтерском учете организации, кредиторам направляют запросы.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Все расчеты за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Счет балансовый, активно-пассивный.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся за:

· полученные товарно-материальные ценности;

· принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п.;

· доставку или переработку материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

· товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки[1]);

· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

· полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.

По кредиту счета 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг.

 

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Акцептован счет поставщика по приобретенным ценностям Основание: товарная накладная, счет на оплату ценностей, карточки по учету ценностей	07(08); 10; 15
Выделен НДС со стоимости приобретенных ценностей Основание: счет-фактура
Акцептован счет поставщика по выполненным работам, оказанным услугам Основание: акт выполненных работ, услуг	20; 23; 25; 26; 44
Выделен НДС со стоимости приобретенных работ, услуг Основание: счет-фактура

По дебету счета 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

 

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
С расчетного счета предприятия оплачена кредиторская задолженность поставщику за приобретенные ценности, работы, услуги Основание: выписка банка, платежное поручение, счет на оплату от поставщика
Из кассы предприятия оплачена кредиторская задолженность поставщику за приобретенные ценности, работы, услуги Основание: акт выполненных работ, расходный кассовый ордер
С расчетного счета предприятия перечислена предоплата (аванс) поставщику за предполагаемую поставку ценностей, работ, услуг Основание: выписка банка, платежное поручение, договор, счет	60 субсчет «Авансы выданные»

Аналитический учет по счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.

Понятие налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Предприятия заключая договора с поставщиками и подрядчиками, кроме стоимости, приобретаемых ценностей должны оплатить и сумму НДС (налог на добавленную стоимость), по приобретенным ценностям.

Налог на добавленную стоимость установлен 21 гл. НК РФ является косвенным налогом, т.е. оплачивается покупателем и представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

«Входной» НДС – это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

«Входной» НДС:

· принимается к вычету (ст. 171, 172, 176 НК РФ);

· учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.170 НК РФ);

 

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый поставщикам за приобретенные ценности, работы и услуги в бухгалтерском учете учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет активный.

Для аналитического учета сумм«входного » НДС рекомендовано открывать соответствующие субсчета, в зависимости от специфики деятельности.

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным МПЗ, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

По кредиту счета 19 отражается списание накопленных на счете сумм налога на добавленную стоимость в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы, товары), в учете делаются записи:

 

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
07, 08, 10, 41	60(76, 71)	Оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика Основание: товарная накладная, счет на оплату ценностей, карточки по учету ценностей
	60(76, 71)	Отражена сумма НДС по приобретенным ценностям. Основание: счет-фактура

 

Если организация принимает у исполнителя результаты выполненных работ, оказанных услуг, в учете делаются записи:

 

Корреспонденция счетов	Содержание операции
Дебет	Кредит
20(26, 44)	60(76, 71)	Учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг) Основание: акт выполненных работ, услуг
	60(76, 71)	Отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам) Основание: счет-фактура

Налоговый вычет

Налоговые вычеты – это уменьшение суммы НДС, которая исчислена для уплаты в бюджет, на суммы «Входного» НДС (п.1, п.2 ст. 171 НК РФ)

 

«Входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, если одновременно выполнены следующие условия:

· приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;

· товары (работы, услуги) приобретены для хозяйственной деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи;

· имеется полученный от поставщика счет-фактура, оформленный в соответствии с законодательством.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

- произведен налоговый вычет

Возможны случаи, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) нельзя принять к вычету . Данные случаи приведены в п.2 ст. 170 НК РФ:

· если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается. Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

 

Дебет 08(10, 20, 26, 41, …) Кредит 19

- списана сумма НДС по приобретенным ценностям

 

Счёт - фактура

Счёт-фактура является документом строго установленного образца (формата), применяется только для налогового учета НДС.

Счёт-фактура оформляется продавцом товаров (работ, услуг) на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплаты НДС в бюджет.

Счёт-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

На основании полученных счётов-фактур от поставщиков налогоплательщиком НДС формируется «Книга покупок».

 

Ведение книги покупок

По приобретенным товарам (работам, услугам ) - обязанность покупателя этих ценностей – плательщика НДС - ведение книги покупок.

Типовая форма книги покупок и правила ее ведения приведены в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137.

Обязанность ведения книги покупок установлена в п.3 ст.169 НК РФ. Необходимо поступающие счета-фактуры проверять на их соответствие требованиям ст. 169 НК РФ.

 

⇐ Предыдущая123

Поделиться: