Права и обязанности налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным гос.органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6. осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином РФ;

7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет и внебюджетные фонды;

8. требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в соответствии с НК РФ;

10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14. заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр. и физ.лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15. создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом;

16. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной гос.регистрации юр. или физ.лица в качестве ИП; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды) и др.

Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3. вести в установленном порядке учет организаций и физ.лиц;

4. бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6. соблюдать налоговую тайну;

7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

 

Характеристика налогов и сборов в РФ.

Налоги -это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хоз.ведения или оперативного управления денежных средств, в целях фин.обеспечения деятельности гос-ва и (или) муниц.образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата кот. явл. одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, вкл. предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Конституцией РФ и НК РФ закрепляются отдельные принципы налогообложения:

1) всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы - ст. 57 Конституции РФ);

2) верховенство представительной власти - в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ);

3) прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57Конституции РФ, ст. 5 НК РФ);

4) однократность налогообложения - один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) 2 раза за 1 период налогообложения;

5) очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени);

6) временное ограничение налоговых притязаний;

7) определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется;

8) приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 НК РФ).

Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:.

- фискальной - обеспечение гос-ва фин.ресурсами;

- регулирующей - воздействие на общественные отношения в гос-ве, в первую очередь на производственные процессы.

Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога.

НК РФ все налоги подразделяютсяна:

- федеральные;

- субъектов РФ (региональные);

- местные.

Особенностью фед.налогов является то, что они устанавливаются только фед.законами и обязательны к взиманию на территории всей страны.

Региональные налогивкл. в себя платежи, установленные НК РФ, взимание кот. обязательно на территории всех субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, т.к. органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

Местные налоги - это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниц.образований. Органы представительной власти са­мостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы.

В зависимости от плательщиков налоги можно разделить на налоги:

- с физ.лиц;

- с юр.лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдельный баланс и счет;

- смешанного состава, то есть взимаемые и с физ., и с юр.лиц.

В зависимости от того, является ли юр.плательщик одновременно фактическим плательщиком, налоги подразделяют на:

- прямые;

- косвенные.

 

Характеристика акцизов.

Акцизы относятся к косвенным налогам, вкл. в цену товара и оплачиваются покупателем.

Устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами (ст.181 НК РФ):

- спирт этиловый,

- спиртосодержащая продукция,

- алкогольная продукция,

- пиво,

- табачная продукция,

- автомобили и мотоциклы,

- автом.бензин,

- дизельное топливо,

- моторные масла,

- прямогонный бензин.

В наст.время акцизы установлены положениями гл.22 части 2 НК РФ.

Налогоплательщиками явл. указанные ниже лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом:

- организации,

- ИП,

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются операции (в основном по реализации) с подакцизными товарами, за искл. реализации нефтепродуктов (ст.182 НК РФ).

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным ст.193 НК РФ.

Суммы акцизов определяются и уплачиваются в соответствии со ст. 194, 198, 202 НК РФ, а по ст. 203 определяется сумма акциза, подлежащая возврату.

Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, в случаях, оговоренных в НК РФ – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчётным.

Формы деклараций и Инструкция по их заполнению утверждены приказом Минфина Росии от 03.03.2005 № 32н (в ред. от 30.12.2005).

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: