Тема 7. Классификация налогов.

В нашей стране НК РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов, классифицированных по:

Критерий:

1. По принадлежности к уровню власти:

1.1 Государственные.

1.1.1 Федеральные.(8) Устанавливаются федеральным законом и являются обязательными для уплаты на всей территории страны.

1.1.2 Региональные.(3) Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законом, но эти налоги вводятся в действие региональными законами и являются обязательными к уплате на этой территории. Вводя в действие региональные налоги представительные органы региона определяют отдельные элементы налога в пределах, установленных федеральным законом: ставки, льготы, сроки и порядок уплаты.

1.2 Местные.(2) Аналогично региональным, но вводятся в действие муниципальными представительными органами.

2. По методу взимания:

2.1 Прямые – те, бремя которых должен нести непосредственно налогоплательщик. налог на прибыль, НДФЛ (Налог на прибыль, земельный налог, налоги на имущество, НДФЛ).

2.2 Косвенные – те, бремя которых может быть переложено на других. Взимаются в процессе оборота товаров, работ, услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также в тариф и оплачиваются конечным потребителем. (НДС, акцизы).объектом налогообложения выступает товар, услуги плательщиком косв налога является и покупатель и потребитель.

В РФ доля прямых налогов около 60%

3. По субъектному статусу налогоплательщика:

3.1 С юридических лиц.

3.2 С физических лиц.

4. По принадлежности к звеньям бюджетной системы:

 

4.1 Закрепленные – поступления, которых на постоянной основе закреплены за соответствующим бюджетом. Например Тамож. пошлина источник федерального бюджета

4.2 Регулирующие – поступления которых ежегодно распределяются по бюджетам в соответствии с бюджетным законодательством. акциз распределение происходит при утверждении фед бюджета на конкретный год

5. По объекту обложения:

5.1 Реальные (имущественные) – облагаются продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. (Земельный налог, налоги на имущество).

5.2 Ресурсные (рентные) – взимание определяется разработкой, добычей и использованием природных ресурсов (НДПИ, отчасти земельный налог).

5.3 Личные – взимаются с доходов юридических и физических лиц способами «у источника» (НДФЛ) и «по декларации» (налог на прибыль). Учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность.

5.4 Вмененные – объектом налогообложения выступает определенный государством доход, который не зависит от фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности и определяется потенциальными возможностями налогоплательщика, связанный с использованием и распоряжением имеющегося у него имущества. (ЕНВД, налог на игорный бизнес).

5.5 Взимаемые с фонда оплаты труда – объектом обложения выступают расходы налогоплательщика, связанной с выплатой заработной платы и иных вознаграждений наемным работникам. (взносы в государственные внебюджетные фонды, НДФЛ? ).

6. По способу (методу) обложения:

6.1 «У источника».

6.2 «По декларации».

«По кадастру».

«У источника» - налог удерживается одновременно с выплатой дохода. То есть налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога. Обязанность по удержанию налога возлагается на того, кто выплачивает доход, то есть налогового агента. (НДФЛ, НДС с аренды муниципального имущества, налог на прибыль с доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств, от источников в РФ).

«По декларации» - налог уплачивается по итогам налогового периода после получения дохода. Для этого на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию - официальное заявление о своих налоговых обязательствах. На основе налоговой декларации налоговый орган проверяет правильность определения налога.

«По кадастру» - налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имущества. Применяется в отношении налогов, имеющих немобильный объект обложения. В основе лежит составленный соответствующими государственными органами кадастр подобных объектов – реестр, содержащий перечень типичных объектов и их характеристики. На основе кадастра в установленный срок налоговым органом исчисляется сумма налога, формируется налоговое уведомление, которое должно быть оплачено налогоплательщиком. (Земельный, транспортный налоги, взимаемые с физических лиц, налог на имущество физических лиц).

7. По применяемой ставке:

7.1 Равные.

7.2 Пропорциональные.

7.3 Прогрессивные.

7.4 Регрессивные.

- равное налогообложение – устанавливает равную сумму налога для каждого налогоплательщика, не учитывает имущественное положение налогоплательщика

- пропорциональное налогообложение – ставка налога для каждого налогоплательщика одинакова, а сумма налога возрастает пропорционально налоговой базе. С ростом налоговой базы пропорционально возрастает сумма налога, ставка налога остается неизменной. Примером использования данного метода является налог на прибыль предприятий и организаций.

- прогрессивное налогообложение – предполагает рост налоговой ставки по мере увеличения налоговой базы; главным образом в отношении доходов физических лиц. имущ, тран

- регрессивное налогообложение – налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налоговой базы. Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме

 

 

Тема 8. Налоговая политика. Налоговый механизм. Налоговое регулирование. самостоятельно

Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов, направленный на достижение каких-либо целей.

Она относится к косвенным методам государственного регулирования экономики, обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности деятельности хозяйствующих субъектов и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Она достаточно гибко воспринимается экономикой и более широко применятся в рыночной экономике, чем методы прямого государственного регулирования. Манипулируя инструментами налоговой политики посредством налогового механизма государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Цель – обеспечение экономического роста.

Формы налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов.

Государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большее количество налогов, стараясь получить от налогоплательщиков как можно больше финансовых ресурсов, не заботясь о последствиях. (Экономический кризис, война).

2. Политика экономического развития.

Государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае ослабляет налоговое бремя одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь на социальные программы. Цель – обеспечить расширение капитала, стимулировать инвестиционную активность за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. (стагнация экономики в преддверии экономического кризиса).

3. Политика разумных налогов.

Нечто среднее между первой и второй формами. Суть – установление достаточно высокого уровня налогообложения при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительных социальных программ.

Налоговая политика:

- налоговая стратегия – направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны.

- налоговая тактика – направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижение через налоговый механизм.

Субъекты налоговой политики в РФ – федерация, субъекты федерации, муниципалитеты.

Цели налоговой политики:

• Экономические – экономический рост, повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности.
• Фискальные – обеспечение потребностей всех бюджетов в финансовых ресурсах.
• Социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.
• Международные – выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Налоговый механизм – система инструментов налоговых отношений, приводящих в действие налоговую политику государства. Является регулятором экономики. Государство придает этому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства.

Налоговое регулирование – система мер вмешательства государства в ход воспроизводственных процессов при помощи налогового механизма.

Инструменты налогового механизма и налогового регулирования:

• Замена одних форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов, отмена и введение новых налогов.
• Налоговые ставки.

Изменяя и корректируя их, правительство может, не существенно меняя налоговое законодательство, осуществлять налоговое регулирование. Существенный эффект достигается за счет дифференциации налоговых ставок для определенных категорий налогоплательщиков. Наибольший регулирующий эффект имеют прогрессивные ставки.

• Налоговые льготы.

Ст. 56 НК РФ - льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Мировая практика выработала оптимальный комплекс принципов организации налогового регулирования посредством налоговых льгот:

- применение налоговых льгот не должно быть индивидуальным;

- инвестиционные льготы предоставляются исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

- применение льгот не должно наносить ущерба государственным экономическим интересам;

- порядок действия налоговых льгот определяется законом и не подлежит существенным корректировкам на местном уровне.

• Налоговые санкции.

Являются с одной стороны инструментом обеспечения безусловного выполнения налогоплательщиками своих налоговых обязательств, с другой – нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Является косвенной формой налогового механизма, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.

• Формирование налоговой базы.

От способа формирования налоговой базы зависит увеличение или уменьшение налоговых обязательств различным налогоплательщикам в зависимости от особенностей их деятельности.

По своему характеру налоговое регулирование экономики может быть стимулирующим или сдерживающим. При разработке налоговой политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, с другой – интересы государства. Для продуманной налоговой политики важным является правильное определение оптимального размера налогового бремени, обеспечивающего баланс публичных и частных интересов.

Научные основы налоговой политики.

В теории налогов наибольшее внимание налоговой политике уделяли:

• Классическая теория – А. Смит, Д. Рикардо, Дж. Милль.
• Кейнсианская теория – Дж. М. Кейнс.
• Неоклассическая модель – Дж. Мут, А. Лаффер, Дж. Гилдер, Р. Лукас

Кривая Лаффера.. Повышение налоговых ставок до определенного момента будет вести к увеличению собранных налогов

Доходы бюджета

 

 

 

Налоговая ставка

Кривая Лаффера – общепринятое в теории налогообложения графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Повышение ставки налога (ось Т) увеличивает, хотя все более замедляющимися темпами, сумму доходов в бюджет (ось Д). Поскольку побудительные мотивы участников экономического процесса при этом серьезно не затрагиваются, заинтересованность в легальном заработке, а также общий объем производства сокращаются медленнее, чем возрастает ставка. Следовательно, поскольку уменьшение базы (ось В) происходит медленнее, чем увеличение ставки, в целом доходы бюджета возрастают. Однако при достижении определенного предела (Т) уплата налога приводит к тому, что чистого дохода практически не остается. Так как люди не могут работать только для того, чтобы заплатить налоги, начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит перемещение валового национального продукта в сферу теневой экономики. Следовательно, несмотря на рост ставки налога, доходы в бюджет сокращаются, так как сокращается база для уплаты налога. Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40– 50 %) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа на вопрос, где значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35–40 % добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг – так называемую «налоговую ловушку». Задача законодателя – на основе экономически обоснованных предложений установить такой режим налогообложения, который не подавлял бы экономическую активность налогоплательщика и в то же время обеспечивал бы необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. Таким образом, налогообложение как экономическая категория имеет свои пределы, определяемые в соответствии с принципом соразмерности. «Кривая Лаффера» предложена американским экономистом Артуром Лаффером, одним из основателей теории переложения в экономике. Артур Лаффер – профессор университета Южной Каролины и Чикагского университета, стал известен во время правления 40-го Президента США Рональда Рейгана. Артур Лаффер попытался эмпирическим путем вывести оптимальную ставку налога, которая обеспечивала бы максимальный рост деловой активности, но потерпел неудачу. График был предложен вниманию экономистов США еще в начале 80-х годов, однако не получил должного признания. По словам российского экономиста А.В. Козинского, до 60 % американских ученых не испытывают доверия к графику Лаффера, в частности, потому, что у него не было математического обоснования. Как считают некоторые из них, «кривая Лаффера» была «нарисована на салфетке ресторана». Несмотря на то что концепция Лаффера легла в основу довольно успешной экономической политики правительства Рональда Рейгана, Лаффер так и не получил Нобелевской преми и

Тема 9. Налоговая система.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Включает:

1. Систему налогов и сборов – взаимосвязанная совокупность налогов и сборов.
2. Законы и подзаконные акты, определяющие порядок установления, отмены, исчисления и уплаты налогов и сборов, систему контроля за соблюдением налогового законодательства и ответственность за его нарушение.
3. Государственные органы, уполномоченные в сфере налогообложения.

Система налогов и сборов:

1. Федеральные налоги (п. 2 ст. 12, ст. 13 НК РФ) – установлены кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ:

1.1 Налог на добавленную стоимость (гл.21);

1.2 Акцизы (гл.22);

1.3 Налог на доходы физических лиц (гл.23);

1.4 Налог на прибыль организаций (гл.25);

1.5 Налог на добычу полезных ископаемых (гл.26);

1.6 Водный налог (гл.25.2);

1.7 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл.25.1);

1.8 Государственная пошлина (гл.25.3).

1. Региональные налоги (п. 3 ст. 12, ст. 14 НК РФ) – установлены кодексом, вводятся в действие и прекращают действовать на территории соответствующих субъектов РФ в соответствии с законом субъекта РФ:

2.1 Налог на имущество организаций (гл.30);

2.2 Транспортный налог (гл.28);

2.3 Налог на игорный бизнес (гл.29).

1. Местные налоги (п. 4 ст. 12, ст. 15 НК РФ) – установлены кодексом, вводятся в действие и прекращают действовать на территории соответствующих муниципальных образований в соответствии с нормативно правовыми актами муниципальных образований:

3.1 Земельный налог (гл.31);

3.2 Налог на имущество физических лиц;

1. Специальные налоговые режимы (п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ) – могут предусматривать освобождение по уплате отдельных налогов:

4.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл.26.1);

4.2 Упрощенная система налогообложения (гл.26.2);

4.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл.26.3);

4.4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл.26.4).

1. 5 патентная система налогообложения ИП

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечисления в бюджет РФ. Таковыми например являются организации выплачивающие доходы гражданам и перечисляющие в бюджет НДФЛ.

Налогоплательщики - организации и ИП самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из объекта, налоговой базы, налоговой ставки налоговой льготы.

Расчет суммы налога физическим лицам осуществляется налоговым органом. В адрес физических лиц направляются налоговые уведомления

Для исполнения своих обязанностей налогоплательщик обязан встать на налоговый учет

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: