Учет при расчете транспортного налога

Чтобы исчислить транспортный налог за грузовик, по которому вносятся платежи в систему " Платон" (в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам грузовиками с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн), действуйте так:

1) исчислите налог за год за грузовик в обычном порядке;

2) рассчитайте налог, подлежащий уплате, по формуле

 

Если результат равен нулю или отрицательный, сумма налога принимается равной нулю.

Обратите внимание: лизингодатель не может уменьшить транспортный налог за зарегистрированный на него грузовик на плату " Платону", уплаченную за этот грузовик лизингополучателем (Письмо Минфина от 18.07.2016 N 03-05-04-04/41940).

Плата " Платону" уменьшает транспортный налог к уплате только по конкретному грузовику и на сумму налога за другие автомобили не влияет

Если законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, установлены отчетные периоды по транспортному налогу, то авансовые платежи по грузовику вы исчисляете в обычном порядке (без уменьшения на плату " Платону" ), но в бюджет не уплачиваете (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 N ГД-4-11/14885@).

СРОК УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, НАЛОГА И ПОДАЧИ ДЕКЛАРАЦИИ

Транспортный налог организацией уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 0

- учреждения - по автомобилям, зарегистрированным на него;

- обособленного подразделения учреждения (ОП) - по автомобилям, зарегистрированным на ОП.

Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой авансовых платежей по налогу, уплаченных по итогам отчетных периодов, подлежит уплате в бюджет по итогу налогового периода.

Срок уплаты налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода, для налогоплательщиков-организаций устанавливается 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей – ст. 362 НК РФ –

ЮЛ – самостоятельно;

ФЛ – для них исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ГИБДД, Ростехнадзор, ГИМС МЧС);

Для осуществления налогового администрирования – регистрирующие органы обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после совершения регистрационных действий.

Регистрирующие органы сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей - ст. 363 НК

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ, но не ранее ЮЛ – 1 февраля, ФЛ – 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, ФЛ, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления).

Тема 19. Налог на игорный бизнес.

Налог действует в отдельных регионах, в которых имеются специальные зоны, в которых разрешен игорный бизнес. В Рязанской области такого налога нет, но раньше был (до запрета игорного бизнеса).

Изучить самостоятельно.

Тема 20. Земельный налог.

Общие положения - ст. 387 НК РФ -

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщики – ст. 388 НК РФ – организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

.Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения – ст. 389 НК РФ –земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база – ст. 390 НК РФ –кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Порядок определения налоговой базы – ст. 391 НК РФ –

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований, определяется по каждому муниципальному образованию. При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Если земельный участок образован в течение года, то берется кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом и ИП, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Льготы в виде вычетов из налоговой базы:

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства; еще 4 позиции

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

По земельным участкам, находящимся в общей собственности, (ст. 392 НК РФ) налоговая база определяется для каждого из плательщиков пропорционально его доле в общей собственности (при общей долевой собственности), либо в равных долях (при общей совместной собственности).Под многоквартирными домами не начисляется

Налоговый период – п.1 ст.393 НК РФ – календарный год для ИП земельный налог начисляется НО

Отчетный перио д – – п.2 ст.393 НК РФ –

Налоговая ставка – ст. 394 НК РФ –

Налоговая ставка – ст. 394 НК РФ:

Ставка налога, % от кадастровой стоимости участка	Порядок и срок уплаты	Льготы по уплате	Нормативный акт
- в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства;	0, 3	Налогоплательщики - организации уплачивают налог в срок не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - организации уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода в следующие сроки: за первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года соответственно не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября календарного года (налогового периода).	Ст. 395 НК РФ Ст. 4 Положения, утв. решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. N 384-III	НК РФ РешениеРязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. N 384-III
- в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;	0, 3
- в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;	0, 3
- в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;	0, 3
- в отношении прочих земельных участков.	1, 5

Особенности по землям для жилищного строительства:

ЮЛ и ИП – в 2 раза больше чем в общем порядке в течении трех лет. В срок более трех лет, то увеличивается в четыре раза. Если стройка уложилась в три года, то с месяца ввода в эксплуатацию налог пересчитывается в обычном порядке.

ФЛ – в 2 раза больше по истечении 10 лет до даты государственной регистрации прав на построенные объект недвижимости.

 

Налоговые льготы – ст. 395 НК РФ –

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; ещё 6 позиций

.Не забывайте о местных льготах, но они как правило не форме освобождения от налогообложения, а форме вычета из базы.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей – ст. 396 НК РФ

Годовая сумма налога (если у организации нет льгот) рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 396 НК РФ):

 

Если право собственности на земельный участок возникло или прекратилось в течение года, то сумма налога по такому участку рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых вы владели им в этом году.

При расчете налога за 2016 г. за полный принимается месяц, в котором (п. 7 ст. 396 НК РФ):

- зарегистрировано право собственности на участок, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если же право собственности зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете налога не учитывается.

- зарегистрировано прекращение права собственности на участок, если это произошло после 15-го числа месяца. Если же право собственности прекратилось до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете налога не учитывается. Например, если участок продан 15 ноября, то количество полных месяцев владения им равно 10, а если 16 ноября, то 11.

Сумма налога за неполный год рассчитывается по формуле (п. п. 1, 7 ст. 396 НК РФ):

 

Если в течение года вы платили авансовые платежи, то по итогам года в бюджет надо перечислить налог в сумме, рассчитанной по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ):

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: