Налоговые ставки НДС 10/110 и 18/118 применяются в случаях

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ; 2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; 3) при удержании налога налоговыми агентами; 4) при реализации имущества, учитываемого с НДС в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ; 5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ; 6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1. ст. 154 НК РФ; 7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 НК РФ.

3. Налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие произведенные ими подакцизные товары (н/р, табачная продукция, автомобили легковые, этиловый спирт и тд.)

При исчислении налога на прибыль организаций предельная величина процентов за пользование заемными средствами в рублях, признаваемая расходом, составляет

от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 года) ключевой ставки ЦБ РФ

5. Из перечисленных ниже объектов укажите облагаемые налогом на имущество организаций: б) производственное зданиев) непроизводственное здание;г) технологическое оборудование

6. Особенностями патентной системы налогообложения являются:б) предусматривает фиксированную плату за определенный вид деятельности;г) обязательные страховые взносы не уменьшают сумму патента

7. Укажите верные утверждения в отношении налога на имущество физических лиц:а) сумма налога зависит от даты приобретения имущества

б) ставки налога дифференцированы по видам имущества

8. Физическое лицо в 2018 г. оплатило свое обучение (получение второго высшего образования) в размере 85 тыс. руб. и обучение сына (сыну 19 лет, учится в ВУЗе на дневной форме обучения) в размере 75 тыс. руб. В каком размере полагается физическому лицу социальный налоговый вычет:а) 135 тыс. руб.

9. Соответствие между видами предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и физическими показателями:

1.ветеринарные услуги г 2.перевозка грузов б 3.розничная торговля в 4.услуги по временному проживанию д 5.перевозка пассажиров а

А. количество мест Б. количество транспортных средств В. площадь зала Г. количество работников Д. площадь помещения

Г 2-Б 3-В 4-Д 5-А

10. Доходы физических лиц от продажи имущества не облагаются НДФЛ при условиях1) что данное физическое лицо признано банкротом и в связи с этим введена процедура реализации его имущества (ст. 216), 2) при продажи недвижимого имущества доходы физ. лица не облагаются при условии, что данное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (ст. 217.1)

 

 

Задача 1.Гражданин Н владеет квартирой, площадью 65 кв. м. Кадастровая стоимость квартиры 1800000 рублей. В отношении кадастровой стоимости установлена налоговая ставка 0,1%. Инвентаризационная стоимость квартиры в 2018 г. составляла 350 000 рублей. В муниципалитете в 2018 г. были установлены следующие ставки налога: до 300 т. р. – 0,1%; от 300 до 500 т. р. – 0,3%; свыше 500 т. р. – 2%.Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц за 2018 г.

Решение

Ст.: 400, 401, 402, 403, 404, 406

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) исходя из кадастровой стоимости исчисление суммы налога производится без учета этой формулы.

Сумма налога:(1 800 000 : 65) х (65 — 20) х 0,1% = 1 246 154 х 0,1% = 1246 руб.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база по квартире определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на кадастровую стоимость 20 м2 ее общей площади.

Кадастровая стоимость, уменьшенная на 20 м2:(1 800 000 : 65) х (65 — 20) х 0,1% = 1 246 154 руб.

Н1 (сумма налога) = 1 246 154 х 0,1% = 1 246 руб.

Инвентаризационный учет:

Н2 (сумма налога) = 350 000 х 0,3 % = 1050 руб.

Н2 < Н1

Следовательно, согласно п.8 ст.408 сумма налога определяется с учетом коэффициента К = 0,4,применяемого для второго налогового периода.

Н = ( Н1 – Н2) х К +Н2 = (1246 – 1050) х 0,4 + 1050 = 1 128 руб.

Задача2

1. Заработная плата физическому лицу начисляется ежемесячно в размере                 48 000 р.

2. У физического лица двое детей в возрасте 8 и 22 лет.

3. В августе получена материальная помощь в связи с переездом                                    28 000 р.

4. 12 сентября по основному месту работы получена ссуда в сумме 750 000 р. на год под 3% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 7,5%.

5. На оплату лечения старшего ребенка физическим лицом израсходовано в текущем году 95 000 р.

6. Доход от продажи автомобиля, находившего в собственности 5 лет, составил 1100 000 р.

7. У физического лица имеются документы, подтверждающие расходы на покупку автомобиля в сумме 1 800 000 р.

8. За свое обучение в ВУЗе физическим лицом уплачено в текущем году                     140 300 р.

9. Физическое лицо текущем году сдавало квартиру в аренду. Ежемесячные доходы составляли                                                                                        19 000 р.

 Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет

Решение

Решение: Ст.: 208, 210, 212, 217, 218, 219, 224, 225

1). Сумма облагаемой материальной помощи в связи с переездом в августе:

28 000 – 4 000 = 24 000 руб.

2). Доходы за 8 месяцев у налогового агента:48 000 х 8 мес. + 24 000 = 408 000 руб.

С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется.

3). Налоговый вычет на 1-го ребенка:1 400 х 7 мес. = 9 800 руб.

 

5). НДФЛ у налогового агента за год:

(48 000 х 12 мес. + 24 000 – 9 800) х 13% = (576 000 + 24 000 – 9 800) х 13% = 590 200 руб. х 13% = 76 726 руб.

6). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая выгода:

7,5% х 2/3 – 3% = 5% - 3% = 2%

Считаем, что заем выдали на год.

НДФЛ по налоговой выгоде:

750 000 х 2% х (19 +31 + 30 + 31) : 365 дн. х 35% = 1740 руб.

7) Перерасчет налогового органа по итогам года:

Доходы за январь – июнь:

(48 000 + 19 000 аренда) х 6 мес. = 402 000 руб.

Таким образом, налоговый агент предоставил излишние вычеты за два месяца — июнь и июль.

Доходы за год:

48 000 х 12 мес. + 19 000 х 12 мес. + 24 000 превышение мат.помощи = 576 000 + 228 000 + 24 000 = 828 000 руб.

Сумма расходов на лечение и обучение:

140 300 + 95 000 = 235 300 руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Облагаемые НДФЛ доходы за год:

828 000 – 1 400 х 5 мес. - 120 000 = 706 600 руб.

НДФЛ:

706 600 руб. х 13% = 91 858 руб.

НДФЛ к доплате:

91 58 — 76 726 = 15 132 руб.

 

БИЛЕТ № 3

1. По какой ставке облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком-резидентом заемными средствами, полученными от организаций
35% (ст. 224 п.2)

2. Налоговая база по акцизам при применении адвалорных ставок определяется как1) стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и НДС – ст. 187 п.2 пп. 22) стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. (ст.187 п.3)

3. Выберите объект налогообложения НДС: б) индивидуальный предприниматель реализовал ценные бумагив) организация передала произведенную мебель в кабинет генерального директора

4. Для иностранных организаций налоговая база по налогу на прибыль организаций определяется как ( объект - доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории РФ через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов; доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в РФ за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов.

5. Из перечисленного ниже объектом обложения налогом на имущество физических лиц признается:а)складское помещение, принадлежащее индивидуальному предпринимателюв) квартираг) машино-место

6. Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций:а) получены денежные средства в качестве взноса учредителя в уставный капиталб) безвозмездно получено имуществог) получены облигации в счет оплаты произведенных работ

7. Из перечисленных ниже операций отметьте те, которые не облагаются НДС:б) мясокомбинат передает продукцию собственного производства в свой цех по производству колбасв) российская организация реализовала акции, принадлежащие ей на праве собственностиг) организация передала продукцию собственного производства в качестве взноса в уставный капитал другой организации

8. Укажите верное утверждение в отношении ЕНВД:а) налогоплательщики применяют ЕНВД в добровольном порядкеб) ставка установлена в размере 15% от полученного доходаг) ЕНВД вводится в действие представительными органами муниципальных образований

9. По земельному налогу в отношении физических лиц предусмотрены следующие разновидности льгот ст 391. п5. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (для инвалидов, ветеранов, героев СССР и РФ и т.д., пенсионеров)

 10. Налоговой базой по транспортному налогу признается:в) мощность двигателяг) количество транспортных средств

Задача1.В отчетном квартале доходы организации от реализации продукции составили 170 тыс. рублей, расходы, связанные с производством и реализацией продукции – 80 тыс. рублей. Убыток от реализации сырья составил 10 тыс. рублей, а убыток от реализации оборудования 50 тыс. рублей. Срок полезного использования оборудования составляет 10 лет; в эксплуатации оборудование находилось 6 лет.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: