|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Рассчитайте сумму налога на прибыль организации.
Решение: 1. Включение убытка от реализации оборудования в расходы текущего отчетного периода.М: ст.268 п.3 убыток от реализации имущества включается в
состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока недоиспользования Период недоиспользования=10-6=4 года или 48 месяцев, но мы еще эти расходы разделим на кварталы, так как в условии задачи данные за квартал, т.е. убыток от продажи за год равен 50 000:48*3=3 125 тыс.руб. 2. Включение убытка от реализации сырья в расходы текущего отчетного периода М: убыток от реализации сырья включается в состав прочих расходов текущего периода Сумма расхода=10 тыс. руб. 3. Подсчет общей суммы расходов текущего периода: 80 +3 125+10=93 125 тыс. руб 4. Расчет НБ по налогу на прибыль М: Доходы (принимаемые в целях налогообложения) – расходы (учитываемые в целях налогообложения) НБ=170-93 125 = 76 875тыс. руб. 5. Расчет налога на прибыль организаций за отчетный период М: НБ отчетного периода умножается на процентную ставку ННП = 76 875 тыс. руб * 20%= 15 375 тыс. руб. ( 3% в федеральный бюджет, 17% в региональный) Задача2. 1. Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 79 400 р. 2. Премия за производственные результаты выплачена в феврале - 16 000 р. и в мае - 22 000 р. 3. С 1.03 по 31.09 работает по совместительству с заработком 25 450 р. в месяц 4. В марте доход от продажи кроликов, выращенных в подсобном хозяйстве, составил 50 000 р. 5. В апреле продан мотоцикл, находившаяся в собственности 2 года. Цена продажи составила 600 000 р. 6. Эту сумму 28 мая гражданин поместил в банк под 10% годовых. 7. В июле текущего года гражданин выиграл приз в конкурсе, проводимом с целью рекламы пива «Жигулевское». Размер выигрыша составил 33 000 р. 8. В августе по основному месту работы получена материальная помощь 75 500 р. 9. На оплату медикаментов, назначенных лечащим врачом, гражданин израсходовал за текущий год 22 000 р. 10. За обучение в ВУЗе на дневном отделении 19-летнего сына в текущем году уплачено 166 750 р.Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет Решение 1. Сумма облагаемого дохода по мат. помощи М: ст.422 пп.11, ст.217 суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, превышающие 4 000 рублей на 75500-4000=71500 руб. 2. От продажи кроликов доход не облагается налогом в соответствии со ст.217 п.13 3. НДФЛ по полученному призу в целях рекламы М: НДФЛ исчисляется налоговым агентом, т.к. сумма приза больше 15000, облагается НДФЛ т.к. превышает 4000 (пп.28 ст.217) по ставке 35% (п.1 ст.224 т.к. в целях рекламы) НБ=33000-4000=29000 НДФЛ=29000*35%=10150 4. Определение НБ и НДФЛ по вкладу в банке
М: Ст.214.2,исчисляется налоговым агентом, НБ определяется как превышение процентной ставки по вкладу над ставкой рефинансирования+5%; ст.224 п.2 налоговая ставка 35% НБ=(10%-(7.75%+5%))*300000 , НБ=0 НДФЛ по вкладу=0 5. Доходы за 4 месяца у налогового агента: 79 400 х 4 мес. + 16 000 + 25 450 х 2 = 317 600 + 16 000 + 50 900 = 384 500 руб. С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется. Налоговый вычет на ребенка ст.218 п.1 пп.4 : 1 400 х 3 мес. = 4 200 руб. 6. НДФЛ у налогового агента за год: М: НБ умножим на налоговую ставку по НДФЛ (79 400 х 12 мес. + 16 000 + 22 000 + 25 450 х 7 мес. + 71 500 – 4 200) х 13% = (952 800 +16 000 + 22 000 + 178 150 + 71 500 – 4 200) х 13% = 1 236 250 руб. х 13% = 160 713 руб. Пересчет налогового органа за год 7. НБ от продажи мотоцикла М: имущественный вычет в размере 250000 руб. (т.к. менее 3 лет эксплуатировался) п.2 ст.220 НБ=600000-250000=350000 8. Социальные налоговые вычеты ст.219 п.1 пп.2 и п.2 М: расходы на образование в объеме, не превышающем 50000, так как за обучение детей (фактически 166750), по медицинским услугам и препаратам не более 120000 (фактически 22000). Социальный вычет = 50000+22000=72000 9. Облагаемые НДФЛ доходы за год: 1236250+350000-72000=1514250 10. Расчет НДФЛ: 1514250*13%=196853 11. НДФЛ к доплате: 196853 -160713 = 36140
БИЛЕТ № 4 1. По НДС в НК РФ предусмотрены следующие разновидности льгот:а) освобождение от уплаты налога на 12 месяцевв) освобождение от налогообложения отдельных операций 2. Павлов П.П. в 2018 г. продал квартиру (владел 6 лет) за 5 млн. руб.; гараж (владел 2 года) за 1,2 млн. руб. Определите сумму имущественных налоговых вычетов по НДФЛ для Павлова П.П.:б) 5250 тыс. руб. 3. Представительские расходы для целей налогообложения прибыли включаются в состав расходов организации в размере 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период 4. Налоговой базой по налогу на имущество организаций может выступать:а) кадастровая стоимость имуществаб) среднегодовая стоимость имущества 5. Соответствие объекта налога на имущество физических лиц и вычета из налоговой базы: 1. квартира 2. комната 3. дача 4. единый недвижимый комплекс 5. гараж ;А. 1 млн. руб. Б. вычет не предусмотрен В. 10 кв. м. Г. 20 кв. м. Д. 50 кв. М. 1-Г, 2-В, 3-Д, 4-А, 5-Б 6. Из перечисленных ниже укажите те операции, которые облагаются акцизом: б) произведенный на автомобильном заводе легковой автомобиль передан в дирекцию заводав) табачная фабрика передала произведенные сигареты в качестве своего взноса в уставный капитал ООО «Вега» 7. По НДФЛ предусмотрены следующие виды налоговых вычетов – стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные 8. Предприниматель продал организации земельный участок 8 ноября текущего года. Исчисление земельного налога будет осуществляться с учетом коэффициентов: в) 10/12 и 2/12 9. Минимальный налог уплачивается плательщиками упрощенной системы налогообложения при следующих условиях: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. 10. Особенностями патентной системы налогообложения являются:а) обязательные страховые взносы не уменьшают сумму патентаб) предусматривает фиксированную плату за определенный вид деятельности Задача 1.Земельный участок кадастровой стоимостью 1 100 тыс. руб. приобретен в собственность организацией 15 июня текущего года. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%. Участок предназначен для коттеджной застройки. Рассчитайте сумму земельного налога. РЕШЕНИЕ :М: ст. 389 (объект налогообложения – земельный участок) ст. 390 (налоговая база – кадастровая стоимость) ст. 394 (налоговая ставка 1,5%) 396 п.7 (определение месяца платежа). Ст. 396 п.15: рассчитаем сумму налога за первый год с учётом коэффициента 2: Считаем месяцы владения до конца года, по ст.396 п.7 – если приобретен до 15 числа включительно – то считаем весь месяц, значит 7 месяцев во владении. Сумма земельного налога: 1 100 000 х 1,5% х 2 х 7/12 = 19 250 руб.
Задача 2.Гражданин получает по основному месту работы ежемесячный доход 77 000 р. Является отцом ребенка-инвалида, возраст ребенка 16 лет. С 1.02 по 31.11 работает по совместительству с заработком 30 000 р. в месяц В марте получена материальная помощь к отпуску 40 000 р. В июле продан гараж, находившийся в собственности 4 года. Цена продажи составила 1700 000 р. Имеются документы о приобретении гаража за 1 000 000 рублей. В июле текущего года гражданин выиграл денежный приз в лотерею. Размер выигрыша составил 20 000 р. На оплату медикаментов, назначенных ребенку лечащим врачом, гражданин израсходовал за текущий год 140 000 р. За свое обучение в ВУЗе в текущем году гражданином уплачено 75 000 рублей.Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет Решение:1). Облагаемая НДФЛ материальная помощь: Такая матпомощь не облагается НДФЛ в пределах 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).В нашем случае, превышает 4000 рублей, поэтому найдем облагаемую сумму: 40 000 — 4000 = 36 000 руб. 2). Доходы за 4 месяца у налогового агента: 77 000 х 4 мес. + 36 000 + 30 000 х 2 = 308 000 + 36 000 + 60 000 = 404 000 руб. С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется. 3). Налоговый вычет на ребенка (за 3 мес., так как с 4 доходы больше 350 т) М: ст. 218 п.4:12 000 х 3 мес. = 36 000 руб. 4). НДФЛ у налогового агента за год: (77 000 х 12 мес. + 36 000 + 30 000 х 10 мес. – 36 000) х 13% = (924 000 + 36 000 + 300 000 – 36 000) х 13% = 1 224 000 руб. х 13% = 159 120 руб. 5). НДФЛ с суммы приза: М: ст. 224 п.2 :20 000 х 35% = 7 000 руб. 6).Перерасчет налогового органа по итогам года.Облагаемый доход от продажи гаража: (Д-Р) 1 700 000 — 1 000 000 = 700 000 руб. 7) Доходы за год:77 000 х 12 мес. + 36 000 + 30 000 х 10 мес. + 700 000 = 924 000 + 36 000 + 300 000 + 700 000 = 1 960 000 руб. 8) Сумма расходов на лечение и обучение:140 000 + 75 000 = 215 000 руб. Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. Ст. 219 п.2 9) Облагаемые НДФЛ доходы за год: 1 960 000 – 12 000 х 3 мес. -120 000 = 1 804 000 руб. 10) НДФЛ: М: ст. 225 1 804 000 руб. х 13% = 234 520 руб. 11) НДФЛ к доплате:234 520 — 159 120 = 75 400 руб.
БИЛЕТ № 5 1 . Из перечисленных ниже операций укажите те, которые не облагаются НДС:а) организация передала произведенную продукцию в качестве своего взноса в уставный капитал другой организацииб) аптека реализовала лекарства (определенные мед. препараты) в) больница оказывает платные медицинские услуги населению (определенные услуги) 2 . Реализация продуктов питания в РФ облагается НДС по ставке 10% (ст.164) 3. Укажите подакцизные товары: а) легковые автомобилиб) природный газ г) нефть 4 . Расходы на рекламу деятельности организации в СМИ включаются в состав расходов организации в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации товаров (работ, услуг) для приобретения призов, для рекламных розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний. 5. Из перечисленного ниже к объекту налогообложения по налогу на имущество организаций относится:б) складское помещениев) здание заводской столовой 6 . Доходы физических лиц в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 13% 7. Гражданин Иванов купил у гражданина Сидорова квартиру 10 августа текущего года. Налоги на имущество будут рассчитаны с учетом следующих коэффициентов:а) 7/12 для Сидорова и 5/12 для Ивано ва 8. Субъекты РФ в отношении патентной системы налогообложения имеют право устанавливать_Законами субъектов РФ вводится патентная система налогооболожения, устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей. 9. При упрощенной системе налогообложения НК РФ установлена следующая ставка минимального налога:а) 1% (ст346. 20 Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.); 10 . Гражданин Комаров И.И. продал в апреле 2018 года гараж за 900 тыс. рублей, который был приобретен в ноябре 2013 года за 640 тыс. рублей. На какую сумму может быть уменьшена налоговая база по налогу на доходы физических лиц у Комарова И.И.: г) по желанию Комарова И.И. на 250 тыс. руб. или на 640 тыс. руб. Задача 1.Организация – производитель алкогольной продукции. За январь отгружено: 4 000 л натурального вина; 16 000 л шампанского. Определите суммы акциза к уплате за январь. РешениеСт. 182, 193, 194, 202 Объект налогообложения - реализация произведенных подакцизных товаров (натурального вина и шампанского) Сумма акциза = НБ*НС
М: в соответствии со ст. 194: Ставка по игристым винам (шампанские) с 2019 г. - 36 руб./л Ставка по винам без добавления спирта — 18 руб./л 4000 х 18 руб./л = 72 000 руб. 16 000 х 36 руб./л = 576 000 руб. Сумма налога: 72 000 + 576 000 = 648 000 руб. Задача 2. - Военнослужащий, принимавший участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, по основному месту работы получает ежемесячную заработную плату 66 000 р. - Ежеквартальная премия выплачена в марте – 36 000 руб., в июле – 33 000 р., в октябре – 42 000 р., в декабре – 48 000 р. - Имеет двоих детей 16 и 25 лет. - 25 февраля получены дивиденды по акциям российского ПАО в размере 48 200 р. - В мае текущего года гражданину выплачена материальная помощь к отпуску 60 000 р. - 15 июля по основному месту работы получена ссуда 850 000 р. на 5 лет под 4% годовых. Ставка рефинансирования Банка России 7,5%. - В сентябре продан автомобиль, находящийся в собственности 1,5 года за 780 000 р. - На оплату обучения старшего сына в ВУЗе гражданин в текущем году израсходовал 85 000 р. - В текущем году гражданин приобрел квартиру, стоимостью 4 500 000 р. Право собственности оформлено, платежные документы имеются. Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет. Решение 1). Облагаемая НДФЛ материальная помощь: 60 000 — 4000 = 56 000 руб. 2). Доходы за 5 месяцев у налогового агента: 66 000 х 5 мес. + 36 000 + 60 000 = 330 000 + 36 000 + 60 000 = 426 000 руб. С месяца, в котором доход превысил 350 000 руб. стандартный вычет не применяется. 3). Налоговый вычет на ребенка: 1 400 х 4 мес. = 5600 руб. 4). НДФЛ у налогового агента за год: (66 000 х 12 мес. + 36 000 + 33 000 + 42 000 + 48 000 + 60 000 – 5600 — 3000 х 12 мес.) х 13% = (792 000 + 36 000 + 33 000 + 42 000 + 48 000 + 60 000 — 5 600 — 36 000) х 13% = 969 400 руб. х 13% = 126 022 руб. 5). При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Налоговая выгода: 7,5% х 2/3 – 4% = 5% - 4% = 1% НДФЛ по налоговой выгоде:850 000 х 1% х (17 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31) : 365 дн. х 35% = 1386 руб. 6).Перерасчет налогового органа по итогам года. Облагаемый доход от продажи автомобиля: 780 000 — 250 000 = 530 000 руб. Доходы за год: 792 000 + 36 000 + 33 000 + 42 000 + 48 000 + 60 000 + 530 000 = 1 541 000 руб.
Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в сумме, не превышающей 2 000 000 рублей. Облагаемые НДФЛ доходы за год: 1 541 000 – 5 600 - 3 000 х 12 мес. - 2 000 000 = - 500 600 руб. НДФЛ: 0 руб. х 13% = 0 руб. НДФЛ к возврату: 126 022 руб.
БИЛЕТ № 6 1 . Из перечисленных ниже операций укажите те, которые не облагаются акцизами: а) пивной завод реализовал на экспорт пиво (банковская гарантия на дату отгрузки имеется) г) организация передала произведенный ею спирт в собственный цех для производства лекарственных препаратов 2. Освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС предоставляется налогоплательщику при условии если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей. 3. При исчислении налога на прибыль представительские расходы могут быть включены в состав прочих расходов в размере 4% от расходов на оплату труда за отчетный период, в котором проведено представительское мероприятие. 4. Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами в иностранной валюте определяется как Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. 5. Гражданин, владеющий земельным участком, получил инвалидность II группы 26 апреля текущего года. Льготный порядок уплаты земельного налога возникнет:в) с 1 апреля текущего года 6. Соответствие между видами предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и физическими показателями:
7. Объектами налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются:б) доходы г) доходы, уменьшенные на величину расходов
8 . Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%: а) дивиденды по акциям российской организацииг) доход от продажи квартиры 9. Доходы физических лиц от продажи имущества не облагаются НДФЛ при условиях если имущество находится в собственности более трех лет;предоставления налоговой декларации по окончании налогового периода в налоговый орган. 10. Земельный налог исчисляется с повышающими коэффициентами 2 или 4 в случаях осуществления жилищного строительства (2 для 3х лет, 4 для более чем 3 года) Задача1.Брат и сестра имеют в равной долевой собственности квартиру, инвентаризационная стоимость которой составляет 680 тыс. руб. Сестре 25 мая 2018 года назначена пенсия по возрасту. В муниципалитете установлены следующие ставки налога: до 300 т. р. – 0,1%; от 300 до 500 т. р. – 0,2%; свыше 500 т. р. – 1,5%. Коэффициент-дефлятор для целей налогообложения составляет 1,481. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц для каждого налогоплательщика за 2018 год.
М: ст. 401. Объектом налогообложения признается квартира. Ст.402. При исчислении налога на строения, помещения и сооружения налоговая база принимается как суммарная инвентаризационная стоимость объекта, т.е. квартиры. 1. Сумма налога, уплачиваемая братом:680 000 х 0,5 х 1,5% = 5100 руб. 2. Сумма налога, уплачиваемая сестрой:680 000 х 0,5 х 1,5% х 4/12 (т.к. в мае вышла на пенсию) = 1700 руб.
Из условий договора.
БИЛЕТ № 7 1 . Из перечисленного ниже укажите те операции, которые облагаются НДС: + б) медицинское учреждение оказывает населению платные медицинские услуги + в) аптека реализует лекарства 2. Соответствие между операциями по реализации и применяемыми ставками по налогу на добавленную стоимость:
1-Г, 2-В,3-Б,4-В 3. Организация за пользование кредитом уплачивает 1 4 % годовых. Какая величина процентов может быть включена в состав ее внереализационных расходов, если ключевая ставка Банка России составляет 7. 5 % ?+ а) 1 4 % 4. Доходы физических лиц в натуральной форме облагаются НДФЛ по ставке 13% 5 . Из перечисленного ниже укажите объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц:+ а) жилой дом + в) машино-место 6 . Физическое лицо в 201 8 г. израсходовало на оплату своего лечения 40 тыс. руб. и на лечение своего 18 -летнего сына (студент дневного отделения ВУЗа) 30 тыс. руб. Физическое лицо имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме:+ б) 70 тыс. руб. 7 . Гражданин, владеющий земельным участком, получил II степень инвалидности 28 октября текущего года. Льготный порядок уплаты земельного налога возникнет:+в) с 1 октября текущего года 8. Представительские расходы для целей налогообложения прибыли включаются в состав расходов организации в размере+не превышающем 4% расходов на оплату труда в этом налоговом (отчетном) периоде 9. В отношении упрощенной системы налогообложения верны следующие утверждения:+г) ставка налога зависит от вида объекта налогообложения 10. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, налоговой базой по налогу на имущество организаций является + среднегодовая стоимость находящегося на территории Российской Федерации и принадлежащего указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимого имущества и полученное по концессионному соглашению недвижимого имущества Задача 1.Остаточная стоимость основных средств организации составила: на 1 января – 6 млн. руб., первоначальная 10 млн. рублей. Амортизация начисляется линейным методом, срок полезного использования имущества 10 лет. Налоговая ставка установлена в размере 1,8%.Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за первый квартал Решение :Методика: ст. 256,257,259,259.1, 372,373,374,375,376,379,380,382,383 1. 100% : 10 лет = 10% - годовая норма амортизационных отчислений
2. 10 млн. руб. × 10% = 1 000 000 руб. – годовая сумма амортизационных отчислений 3. В соответствии со статьей 259.1 п.2 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта 1 000 000 руб. : 12 = 83 333 руб. – ежемесячная сумма амортизационных отчислений 4. В соответствии со ст. 375 п.1 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Остаточная стоимость на 1 января – 6 млн.руб. На 1 февраля = 6 млн.руб. – 83 333 руб. = 5 916 667 руб. На 1 марта= 5 916 667 – 83 333 = 5 833 334 руб. На 1 апреля = 5 833 334 – 83 333 = 5 750 001 руб. 5. Рассчитаем среднюю стоимость ОС за 1 квартал: В соответствии с п. 3 ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости. ССИ = (с1 +с2 +с3 +с4)/4 С1, С2,С3 – остаточная стоимость на 1е число первого, второго и последнего месяца отчетного периода С4 – остаточная стоимость на 1е число месяца, следующего за отчётным ССИ = ( 6 000 000 + 5 916 667 +5 833 334 + 5 750 001)/4 = 5 875 001 руб. 6. Рассчитаем авансовый платеж за 1 квартал: В соответствии со ст. 382 п.4 НК РФ Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. АП = (ССИ × n)/4 ССИ – средняя стоимость ОС за 1 квартал n – ставка налога АП = (5 875 001 × 1,8%)/4 = 26 437,5 = 26 438 руб. Ответ: авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал составит 26 438 руб. Задача 2.Акционерное общество в I квартале имеет следующие показатели деятельности: Доходы от реализации продукции собственного производства 480 900 р. Расходы на производство и реализацию, в том числе: 350 650 р., - расходы на оплату труда 90 000 р. - представительские расходы 13 500 р. Доходы от реализации запчастей, оставшихся в результате ликвидации объектов ОС 12 500 р. Приобретена иностранная валюта в сумме 200 000 долларов США по курсу 66,5 р. за 1 доллар. Курс Центрального Банка РФ на дату совершения сделки составлял 67,2 р. за 1 доллар. Сделан взнос в уставный капитал дочерней организации в размере 200 000 р. От учредителя, доля которого в уставном капитале составляет 48%, получено безвозмездно имущество стоимостью 190 000 р. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности:- со сроком возникновения до 45 дней – 46 000 р. - со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 64 000 р. - со сроком возникновения свыше 90 дней - 72 000 р.
Выплачены дивиденды в пользу иностранного инвестора 40 270 р.Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за I квартал.
Решение 1) Определение расхода:а) Представительские расходы М: Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. 90 000 руб. х 4% = 3 600 руб. Б) Резерв по сомнительным долгам – внереализационный расход М: свыше 90 дней – вся сумма, от 45 до 90 дн – 50% суммы, до 45 – резерв не создается. Сумма резерва составляет: 46 000 руб. + 64 000 руб. : 2 = 78 000 руб. В) Сумма страховых взносов и страхования от несчастных случаев (по минимальному тарифу) на производстве составляет: М: СВ составляют 30% от зп, а страхование от несчастных случаев – 0,2% 90 000 руб. х (30% + 0,2%) = 27 180 руб. Считаем, что они включены. Г) Расходы: (350 650 руб. - 13 500 руб. )+ 3600 руб. + 78 000 руб. = 418 750 руб. Взнос в УК дочерней организации не уменьшает налоговую базу (не учитывается для целей налогообложения). 2) Доходы: а) Доходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Внереализационный доход 200 000 долл. Х (67,2 – 66,5) = 140 000 руб. Б)Реализация запчастей включается в состав доходов. В) Безвозмездно полученное имущество также включается, тк доля в УК меньше 50%. Г) Доходы:480 900 + 12 500 + 190 000 + 140 000 = 823 400 руб. 3) Сумма прибыли: М: разница между доходами и расходами. 823 400 руб. – 418 750 руб. = 404 650 руб. 4)Налог на прибыль: М: НБ – прибыль, ставка – 20%. 404 650 руб. х 20% = 80 930 руб.
БИЛЕТ № 8 1. Укажите расходы, которые принимаются для целей налогообложения прибыли организаций:б/ расходы на капитальный ремонт производственного здания;в/ уплата штрафа за нарушение хозяйственного договора; 2. Ставка НДС 0% применяется при реализации (перечислите не менее 3-х) - товаров, вывезенных в таможенной процедуре "экспорта";- товаров, помещенных под таможенную процедуру "свободной таможенной зоны"; - вывезенных в таможенной процедуре "реэкспорта";- вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, и товаров, изготовленных из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. 3. Из перечисленных ниже объектов основных средств налогом на имущество организации облагается: б/ здание цеха;в/ здание заводского общежития; 4. Местные органы власти вправе устанавливать следующие элементы земельного налога- налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки уплаты налога;- налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков;- формы отчетности по данному местному налогу. 5. Гражданка Рыжова, являющаяся собственницей двух квартир, вышла на пенсию 23 октября текущего года. Налог на имущество физических лиц будет рассчитан для нее с учетом коэффициента:г/ 9/12 – в отношении одной из квартир, по выбору Рыжовой. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-03-22; Просмотров: 337; Нарушение авторского права страницы