Рассчитайте сумму налога на прибыль организации.

РЕШЕНИЕ:Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда: 290 000 руб. х 12% = 34 800 руб. , в нашем случае, именно эту сумму мы используем для вычисления расходов. Так как метод не указан, используем метод начисления.

Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде(НК РФ Статья 249. Доходы от реализации) : 820 300 р.+ 75 000 р.= 895 300р.

Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации (Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией):

Совокупная сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке

формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

290 000 руб. х 12% = 34 800 руб. , в нашем случае, именно эту сумму мы используем для вычисления расходов.:

Итого расходы : 560 600 р. – (40 000 – 34 800) + 50 000р.= 605 400р.

Сумма внереализационного дохода по операции с покупкой валюты (п. 2 ст. 250 НК РФ- к внереализационным доходам относится положительная курсовая

 

разница) Доходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту: 150 000 евро. х (70,4 – 69,2) = 180 000 руб.

Согласно п. 16, 34 ст. 270 Налогового кодекса: стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей НЕ учитывается при данном налогообложении.

Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ освобождает от налогообложения доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно, в том числе, от физического лица, если

уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Сумма резерва по сомнительным долгам согласно п. 4 ст. 266 НК РФ определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) – в сумму резерва включается 50% от суммы, выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва. =>

Cумма резерва= 80 000/2 + 24 000= 64 000 p. Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ => 10%* 895 300р.= 89530 р. (в сумму уложились)

Налоговая база= Прибыль от реализации+ Прибыль от внереализац. деят. – Убытки, подлежащие переносу

Налог на прибыль (20%)= ((895 300- 605 400) + (180 000- 64 000)) * 20% = 81 180 р.(3%- в федеральный бюджет, 17% в региональный)

Налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ): Дивиденды начисленные* Ставку налога п. 3 и 4.2 ст. 284 Налогового кодекса РФ определяют процент, в нашем случае он равен 9

Итого Налог на прибыль с дивидендов (к удержанию): 100 000* 9%= 9000 р.

БИЛЕТ № 18

1. Из перечисленных ниже укажите те операции, которые облагаются акцизом:в) спирт передается из одного производственного подразделения организации в другое для производства водки (ст 183 п22) г) произведенная водка передается в отдел дегустации организации-производителя

2. Соответствие между операциями по реализации и применяемыми ставками по налогу на добавленную стоимость:

Г; 2-В; 3- Б; 4-В

3.Укажите плательщиков налога на прибыль организаций:а) российская организация получает дивиденды от российской организации ( ст 284 п 3 пп2)

4. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками следующих налогов НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за искл. налога уплачиваемого с доходов в виде дивидендов), налог на имущество физ.лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), не являются плательщиками НДС за исключением случаев, перечисленных в Налоговом кодексе. (ст.346.11 п.3)

5. Укажите верные утверждения в отношении налога на имущество физических лиц:

а) налог прямой личный

в) налоговой базой признается кадастровая стоимость имущества (ст 402)

г) налоговым периодом признается календарный год (ст 405)

6. Субъекты РФ в отношении патентной системы налогообложения имеют право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, дифференцировать виды предпринимательской деятельности и устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, а также увеличивать максимальный размер годового дохода ИП. (ст.346.43 п.8)

7. Укажите верные утверждения в отношении транспортного налога:б) объектами налогообложения выступают транспортные средства, находящиеся исключительно в собственности налогоплательщиков (СТ 358)в) ставки налога дифференцированы по видам транспортных средств (ст 361)

8. Доходы физических лиц в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг облагаются НДФЛ по ставке 13% (ст 224)

9. Укажите верные утверждения в отношении земельного налога:

в) физическим лицам земельный налог исчисляет налоговый орган (ст 396 п 3)

г) сумма налога зависит от даты возникновения права на участок (ст 396 п 7)

10. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются …

в) решениями представительных органов муниципальных образований (ст 406)

г) в зависимости от стоимости имущества (ст 406)

Задача 1.Предприниматель, применяющий УСН с объектом «доходы – расходы», уплачивает минимальный налог в следующих случаях:

а) доходы 5000 руб., расходы 4000 руб.;

б) доходы 5000 руб., расходы 4800 руб.;

в) доходы 4000 руб., расходы 5000 руб.;

г) доходы 8000 руб., расходы 7000 руб.

Решение: Минимальный налог платят в следующих случаях (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)- если по итогам года получен убыток и сумма налога равна нулю;- если рассчитанная в общем порядке сумма налога меньше суммы минимального налога.

Смысл такой: если у нас объект “доходы минус расходы”, то мы платим 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов) или минимальный налог (1% от доходов) за налоговый период. Выбираем какой из них больше тот и платим.

 

а) (5000-4000)*0,15=150 ; 5000*0,01=50 Платим 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов)

б) (5000-4800)*0,15=30; 5000*0,01=50 В этом случае мы платим минимальный налог потому что он больше

в) в этом случае вообще нет налоговой базы(т.к. расходы больше доходов) и поэтому мы платим минимальный налог в размере 5000* 0,01=50

г) (8000-7000)*0,15=150; 8000*0,01=80 Поэтому платим 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов)

Задача 2.Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

1. Выручка от реализации продукции предприятия составила                              395 600 р.

2. Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе:       249 800 р.

- расходы на размещение рекламы на рекламных щитах                                           8 000 р.

- расходы на приобретение призов для участников рекламной акции                      6 300 р.

3. Получены доходы от сдачи имущества в аренду                                                  28 500 р.

4. Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации    16 850 р.

5. От учредителя, имеющего 48% участия в капитале организации

поступила финансовая помощь в сумме                                                                       75 000 р.

6. Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью                     22 560 р.

- сумма амортизации составила                                                                                       8 210 р.

- цена реализации                                                                                                        12 750 р.

7. По кредиту в размере 1 500 000 р. предприятие выплачивает 15% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 7,5%.

8. По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: - со сроком возникновения до 45 дней –             40 000 р.

                       - со сроком возникновения от 45 до 90 дней -    26 000 р.

                       - со сроком возникновения свыше 90 дней -       22 000 р.

 Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Методика: ст. 246, 247, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 257, 264, 265, 266, 268, 274, 285

I. Расчет доходов

1) Рассчитаем доходы от реализации

М: статья 249

А) Выручка от реализации товаров = 395 600 р

2) Рассчитаем внереализационные доходы (ст. 250)

А) Доход от долевого участия в деятельности другой организации полностью включается в состав доходов = 16 850 ( ст. 250 п 1)

Б) Доход от сдачи имущества в аренду = 28 500 (ст. 250 п 4)

В) Финансовая помощь по НК РФ учитывается в составе доходов (искл. если передающее лицо владеет> 50% вкладов в УК принимающей стороны пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ) т.е. доход 75 000 руб. Т.к. по общему правилу доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав признаются внереализационными доходами. Основание — ст. 250 п 8

Доходы = 395 600+16 850+28 500+ 75 000=515 950

II. Расчет расходов1)Расходы на производство и реализацию составят 249 800

К прочим расходам, связанным с производством и(или) реализацией (ст.264) относятся расходы на рекламу. К ненормируемым рекламным расходам ( ст. 264 п4 НК РФ) относятся затраты на световую и иную наружную рекламу (в том числе на изготовление рекламных стендов и рекламных щитов); расходы на приобретение (изготовление) призов являются нормируемыми и признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации (ст. 264 п 4 абз 5НК РФ).

 

395 600 * 1% = 3956 руб. - предельный размер расходов на рекламу, признаваемых при налогообложении прибыли , т.о. расходы на производство и реализацию составят 249 800 – 6300 + 3956 = 247 456

2)Расходы по выплате % по кредиту 1 500 000*15%= 225 000 руб. в год (ст.265,п.1, пп.2), т.е. за 1 квартал 225 000/4=56 250

3)Расходы на создание резервов по сомнительным долгам (ст.266)

А) По деб. задолженности до 45 дней не вкл. ( ст.266 п4 пп3)

Б) От 45 до 90 дн = 26 000 * 50% = 13 000 руб. ( ст.266 п4 пп2)

В) От 90дн = 22 000 руб. т.е. полностью вкл. во внереализационные расходы = 13000+22000=35 000 руб. (ст.266 п4 пп1)

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки, т.е. сумму 395 600 р.*10% = 39 560

4) Финансовый результат от реализации ОС (ст. 268 п. 1):

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость –износ = 22 560 – 8 210 = 14 350

 

Расходы = 247 456+56 250+39 560+14 350 =357 616

III. Расчета налога на прибыль за первый квартал:

1) Расчет налоговой базы (ст.274):

НБ= Прибыль = Доходы - Расходы = 515 950 – 357 616 = 158 334 руб.

2) Налог на прибыль=НБ*ставка (ст.286) = *20%= 158 334*20% = 31 666,8

Зачисление в фед.бюджет = 158 334 *3% = 4 750,02 р.

Зачисление в бюджеты субъектов РФ = 158 334*17% = 26 916,78 р.

БИЛЕТ № 19

1. Из перечисленных ниже укажите плательщиков НДС: а) российская организация осуществляет строительно-монтажные работы;б) индивидуальный предприниматель реализует продукты питания;

2. Реализация продуктов питания в РФ облагается НДС по ставкам: 10% и 18%

3. Укажите верное утверждение в отношении налога на имущество организаций: а) налоговая ставка может быть снижена до 1,5%; в) ставка налога устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2,2%;

4. Расходы на рекламу деятельности организации в СМИ включаются в состав расходов организации в размере 1% от выручки от реализации ТРУ

5. Из перечисленных ниже укажите тех, кто имеет право применять УСН: а) кондитерская фабрика; б) индивидуальный предприниматель осуществляет ремонт холодильников;

6. При установлении транспортного налога субъект РФ может определять следующие элементы налога: Ставку налога (в пределах, установленных НК), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их применения.

7. Из перечисленных ниже доходов укажите те, которые облагаются НДФЛ: в) доход от продажи акций; г) дивиденды по акциям.

8. Расходами организации, НЕ учитываемыми для целей налогообложения прибыли, являются (перечислите не менее трех): Взнос в УК; пеня, штраф, уплачиваемые в бюджет; средства, переданные по договорам кредита, займа; прочие расходы

9. У физического лица право на льготу возникло 16 февраля 2018 г. Налог на имущество физических лиц за 2018 год будет исчислен с коэффициентом а) 2/12;

10. Соответствие между видами предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и физическими показателями:

1. ветеринарные услуги - б 2. перевозка грузов - д 3. розничная торговля — в 4. услуги по временному проживанию - а 5. перевозка пассажиров - г	А. площадь помещения Б. количество работников В. площадь зала Г. количество мест Д. количество транспортных средств

 

Задача 1.Организация является товарищем по заключенному с фирмой договору о совместной деятельности по строительству и последующей совместной эксплуатации (сдаче в аренду) здания торгового комплекса. Общая сумма вкладов 200 000 тыс. руб., доли в праве собственности на здание организации и фирмы составляют соответственно, 20% и 80%. Остаточная стоимость здания на 01.01. - 800 000 тыс. руб., на 01.02. - 750 000 тыс. руб., на 01.03. - 700 000 тыс. руб., 01.04. – 650 000 тыс. руб.Рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал текущего года.

РЕШЕНИЕ:1.ст.377 В отношении имущества, приобретенного по договору простого товарищества, исчисление и уплаты налога производится пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

2,Определение общей НБ по налогу на имущество организаций
М: ст.375 НБ определяется как ССИ; ст.376 п.4 Средняя стоимость имущества определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
ССИ = (800 000 + 750 000 +700000 + 650000)/4 =725000

3.Расчет авансового платежа для участников
М: ст.382 п.4 сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам

каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества
Ав. платеж=1/4*2,2%*20%*725000= 797,5

4.Расчет авансового платежа для участника с долей 80%
М: ст.382 п.4 сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества
Ав. платеж=1/4*2,2%*80%*725000= 3190

Задача 2.Организация за первый квартал имеет следующие показатели деятельности:

Выручка от реализации продукции предприятия составила                             1 300 000 р.

Затраты на производство и реализацию за отчетный период, в том числе:       900 500 р.

- расходы на размещение рекламы на рекламных щитах                                           55 000 р.

- расходы на приобретение призов для участников рекламной акции                      43 000 р.

Получены доходы от сдачи имущества в аренду                                                 160 500 р.

Получены доходы от долевого участия в деятельности другой организации    85 000 р.

От учредителя, имеющего 62% участия в капитале организации

поступила финансовая помощь в сумме                                                                       650 000р.

Реализован объект основных фондов, первоначальной стоимостью                     220 600 р.

- сумма износа составила                                                                                              42 000 р.

- цена реализации                                                                                                        75 000 р.

По кредиту в размере 15 000 000 р. предприятие выплачивает 18% годовых.

По результатам инвентаризации выявлены следующие суммы сомнительной дебиторской задолженности: - со сроком возникновения до 45 дней –             160 000 р.

- со сроком возникновения от 45 до 90 дней -    80 000 р.

- со сроком возникновения свыше 90 дней -       180 000 р.

Рассчитайте сумму налога на прибыль организации за отчетный период.

Методика: ст. 246, 247, 248, 249, 250, 251, 252, 253, 257, 264, 265, 266, 268, 274, 285.1)Расходы на размещение рекламы на рекламных щитах признаются в составе прочих расходов, связанных с реализацией, а расходы на приобретение призов для участников рекламной акции признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (ст. 264 п. 4) Следовательно, расходы на производство и реализацию = 1 300 000*1% = 13 000 – предельный размер расходов на рекламу

900 500 – 55 000 – 43 000 + 13 000 = 815 500 - 

2)Доход от сдачи имущества в аренду = внереализационный доход = 160 500 (ст.250 п.4)

3)Доход от долевого участия в деятельности другой организации= внереализационный доход = 85 000(ст. 250 п.1)4)Финансовая помощь не учитывается в составе доходов, так как учредитель владеет >50% участия в капитале организации = 0 (ст. 251 п.11)

5)Финансовый результат от реализации ОС (ст. 268 п. 1):

М: ст. 249 НК РФ. Считаем, что осталось амортизировать объект 20 месяцев.

Остаточная стоимость = первоначальная стоимость –износ = 220 600 – 42 000 = 178 600

178 000 – 75 000 = 103 600 – расход

Учитываемый в убыток в 1-ом кв: 103 600/20 * 3 = 15540 руб.

Цена реализации - 75 000 – в доход не учитываем

6) Расходы по выплате % по кредиту = внереализационный расход (ст. 265 п.2):

 

15 000 000*18% = 2 700 000

Учитываем сумму процентов только за 1 квартал: 2 700 000*1/4 = 675 000

7) Резерв по сомнительным долгам (ст.266 п.4):

А) Задолженность до 45 дней не увеличивает сумму резерва

Б) Задолженность от 45 до 90 дней включается в размере 50% в состав резерва = 80 000*50%= 40 000

В) Задолженность более 90 дней полностью включается в состав резерва = 180 000 Сумма резерва = 40 000+180 000 = 220 000

Сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода (ст 266, п.4)

Следовательно, учитываем только 1 300 000*10% = 130 000

8) Доходы= доходы от реализации товаров + внереализационные доходы = 1 300 000+160 500 + 85 000 = 1 545 500 (ст. 248, 249, 250)

9) Расходы = расходы, связанные с реализацией товаров + внереализационные расходы = 815 500+ 675 000 +130 000 + 15 540 = 1 635 950 (ст. 252, 253, 264, 265, 266)

10) Финансовый результат организации = Доходы – Расходы = 1 545 500 – 1 635 950 = 90 450 – убыток

11) Так как у нас убыток , то налог исчисляться не будет

 

 

 

 

БИЛЕТ № 25

1.Укажите правильное утверждение в отношении акциза:

+а) налоговой базой признается денежное выражение стоимости реализованной подакцизной продукции

+б) налог относится к федеральным

+в) налоговые статьи могут дифференцироваться внутри товарной группы

г) плательщиками акцизов признаются организации и физические лица

 

2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС предоставляются на срок , равный 12 последовательным календарным месяцам , с условием того, что за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих организаций или ИП без учета налога не превышала в совокупности 2 миллиона рублей (ст.145 п.4)

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: