|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 1. Налог на прибыль организаций .Стр 1 из 8Следующая ⇒
Тема 1. Налог на прибыль организаций. Плательщики: - российские организации всех организационно-правовых форм независимо от характера деятельности, кроме перешедших на специальные режимы налогообложения (УСНО, ЕНВД); - иностранные организации, действующие через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Объект налогообложения - прибыль российских организаций; - прибыль иностранных организаций, действующие через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Определение доходов и расходов. Доходом признается стоимость прибыльной продукции, т. е. выручка от реализации. I. Доходы от реализации: 1. Товаров (работ, услуг), собственных и приобретенных. От реализации имущества. От реализации ценных бумаг. От реализации имущественных прав. II. Внереализационные доходы: От долевого участия. От купли-продажи иностранной валюты. От сдачи в аренду и предоставления прав, патентов, промышленных образцов и других интеллектуальных прав, (если это не основная деятельность). Проценты по договорам займа, кредита, вклада, по ценным бумагам. Безвозмездно полученное имущество. Доходы прошлых лет. Сумма штрафов, пеней за нарушение договорных и долговых обязательств. Суммы списанной кредиторской задолженности по сроку исковой давности. Стоимость выявленных инвентаризацией излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества. Расходами признаются - обоснованные и документально подтвержденные расходы. I. Расходы, связанные с производством и реализацией. 1. Производственные и реализационные расходы: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - суммы начисленной амортизации. 2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств. Расходы на освоение природных ресурсов. Расходы на обязательное и добровольное страхование. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. II. Внереализационные расходы. 1. На содержание арендованного (лизинг) имущества, включая амортизацию. Проценты по долговым обязательствам, ценным бумагам. Отрицательная разница при отклонении от курса продажи валют ЦБ РФ. Судебные расходы, арбитражные сборы. Затраты на производство, не давшие продукции и аннулирование заказов. Суммы штрафов, пеней. Убытки прошлых лет. Суммы налогов по списанной кредиторской задолженности. Формирование резервов по сомнительным долгам. Другие обоснованные расходы. Налоговый период – календарный год. Отчетный период - месяц при авансовых ежемесячных платежах не позднее 28 числа следующего месяца, а по итогам года до 28 марта следующего года. Налоговая база. Для налогообложения определяется денежное выражение прибыли - разность между полученными доходами и произведенными расходами. Налоговая база, облагаемая по различным ставкам с ведением раздельного учета, определяется отдельно нарастающим итогом с начала налогового периода. При получении убытка налоговая база равна нулю Ставки налога - 20%, из них 3%- в федеральный бюджет, 17% - в бюджет г. Санкт - Петербурга; - 13% - на дивиденды (все в федеральный бюджет). Для цели налогообложения некоторые виды расходов ограничиваются: 1. Суточные по командировкам: - 700 рублей в сутки, -2500 рублей в сутки при командировке за границей; - оплата найма жилья - без ограничения (при отсутствии документов -700 рублей в сутки, -2500 рублей в сутки при командировке за границей) 2. Представительские расходы - 4% от фонда оплаты труда. 3. Компенсация за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок: - с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см - 1200 рублей в месяц; - свыше 2000 куб. см - 1500 руб. в месяц. 4. Добровольное долгосрочное страхование жизни работников: пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение работников – не выше 12% от расходов на оплату труда. 5. Добровольное медицинское страхование – не выше 3% от расходов на оплату труда. Добровольное страхование на случай смерти или утраты трудоспособности 7. Оплата % за пользование заемными средствами – ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная: - на 10% годовых (руб.) - на 15% годовых (валюта) Рекламные расходы (в том числе на приобретения призов по итогам розыгрыша и др. рекламных компаний). Другие. Расчет налога на прибыль организаций.
Порядок расчета. 1. Считаем все доходы: 5000 + 1500 = 6500 (тыс. руб.) 2. Считаем все расходы: 3000 + 300 = 3300 (тыс. руб.) 3. Считаем прибыль (убыток) всего: 6500 - 3300 = 3200 (тыс. руб.) 4. Рассчитываем прибыль, подлежащую обложению по ставке 20%: 3200 – 1000 = 2200 (тыс. руб.) 5. Рассчитываем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 20%: 2200 * 20% \100% = 440 (тыс. руб.) в т. ч. в федеральный бюджет: 2200 * 2%\100% = 44 (тыс. руб.) в бюджет СПб: 2200*18%\100% = 396 (тыс. руб.) 6. Рассчитываем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 9%: 1000 * 9%\100% = 90 (тыс. руб.) – вся сумма перечисляется в федеральный бюджет 7. Рассчитываем сумму налога на прибыль всего: 440 + 90 = 530 (тыс. руб.) в т. ч. в федеральный бюджет: 44 + 90 = 134 (тыс. руб.) в бюджет СПб: 396 (тыс. руб.) 8. Рассчитываем чистую прибыль: 3200 – 530 = 2670 (тыс. руб.)
Тема 2. НДС НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товара, которая определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных, то есть списываемых на издержки производства и обращения. НДС впервые был разработан в 1954 году во Франции и введен в 1958 году. Налог оказался настолько работоспособным, что в настоящее время применяется почти в 40 странах мира (Австрия, Швеция, Англия, Германия, и др.). Ставки НДС : - Франция 18% - Англия 15% - Германия 14% - Дания 22% - Россия 18% Популярность налога объясняется тем, что из-за регулярности поступления в бюджет и универсальности, он является эффективным фискальным инструментом и, кроме того, объект налогообложения возникает в результате производственно-хозяйственной деятельности предприятия независимо от эффективности этой деятельности. НДС – разновидность косвенного налога на товары и услуги, в структуре налоговых поступлений в федеральный бюджет составляет 40 -50%. Постановка на учет. 1.Организации-по месту своего нахождения и каждого обособленного подразделения. 2.Индивидуальные предприниматели - по месту жительства. 3. Иностранные организации могут стать на учет по месту своего нахождения, а также и по месту своих постоянных представительств в РФ. Объект налогообложения: 1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога. 2. Передача имущественных прав; 3. Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд; 4. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; Ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Не подлежат налогообложению: Передача безвозмездно – объектов социально культурного и жилищно-коммунального назначения, дорог, электро - газовых сетей и других объектов органам государственной власти и местного самоуправления. Передача имущественных прав организации её правопреемнику 3. Выполнение работ (услуг) органами системы государственной власти в рамках функций, возложенных на них законами; 4. Передача безвозмездно объектов ОС органам власти и управления, а также бюджетным учреждениям и государственным унитарным предприятиям; День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Метод называется «по отгрузке» День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав. Это кассовый метод – применяется в случае, если выручка за 4 квартала меньше 1 миллиарда рублей.??? В случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, - передача права собственности приравнивается к его отгрузке. При реализации товаров, работ, услуг на экспорте МОНБ является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления МОНБ является последний день месяца каждого налогового периода. При передаче товаров, работ, услуг для собственных нужд МОНБ является день совершения указанной передачи. Ставки. 0%- на товары (работы, услуги)… 10%- на детские и продовольственные товары (кроме деликатесов); - периодические печатные издания (кроме эротического и рекламного характера); - отдельные лекарственные средства и мед. Товары (в том числе при ввозе на таможенную территорию РФ) по Перечню Правительства. 18%- на товары (работы, услуги), в том числе при ввозе на таможенную территорию РФ Льготы. Не подлежит налогообложению реализация:
1. Услуг по предоставлению в аренду иностранной организации помещений на территории РФ, при условии, что иностранные государства предоставляют аналогичную льготу гражданам РФ. 2. Медицинского оборудования по Перечню, утверждённому постановлением Правительства РФ от 17.01.02 №19, и медицинских товаров по перечню. Перечень не облагаемых НДС линз и оправ для очков утверждён постановлением Правительства РФ от 28.03.01 №240. 3. Мед. услуг учреждений, в том числе услуг, оказываемых врачами частной практики(за исключением косметических, ветеринарных и санитарно – эпидемиологических, не финансируемых из бюджета). Перечень утверждён постановлением правительства РФ от 20.02.01 №132 4. Услуг по уходу за больными. 5)Услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях. 6)Продуктов питания, произведённых столовыми учебных учреждений, мед. организаций, дошкольных учреждений(только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или ФОМС) и организаций общественного питания при реализации продуктов указанным столовым или учреждениям. 7) Услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов. 8) Услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключение такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным (за исключением такси) пригородного сообщения в случае сохранение пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке. 9) Ритуальных услуг, работ по изготовлению надгробных памятников, продажа похоронных принадлежностей по перечню, утвержденному постановлению правительства РФ от 31.07.01 №567. 10) Почтовых марок (за исключением коллекционных), конвертов, лотерейных билетов по решению правительства РФ. 11) Монет из драгоценных металлов (кроме коллекционных) 12) Долей в уставном капитале организаций, паев в фондах, ценных бумаг. 13)Услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов. 14)Услуг в сфере образования (учебно – производственного и воспитательного процесса). 15)Ремонтно – реставрационных работ памятников (истории и культуры), охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений религиозных организаций. 16) Реализация жилых домов, жилищных помещений, а также долей в них. 17) Работ по реализации программ жилищного строительства и создания центров профпереподготовки для военнослужащих и членов их семей, финансируемые за счет займов международных организации, иностранных правительств, юридических и физических лиц в соответствии межгосударственными соглашениями. Налоговый период
Порядок расчета НДС. РАСЧЕТ для ЗБ-41 Акциз – это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Устанавливается в процентах (называются адвалорными) или в твёрдых ставках (называются специфическими) за единицу измерения. Акцизы включаются в структуру цены под акцизной продукцией. Плательщики. Организации Спирт коньячный. 2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии в жидком виде с объёмной долей этилового спирта более 9%). 3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликёро – водочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные пищевая напитки с объёмной долей этилового спирта свыше 1, 5 %). Табачная продукция. Легковые автомобили Бензин автомобильный. Дизельное топливо. Природный газ (отменен). Налоговая база. Ставки. Применяются в зависимости от установленного порядка: -Твёрдые (специфические) в абсолютной сумме за единицу измерения (руб.) -Адвалорные (%) -Комбинированные, состоящие из твёрдой и адвалорной Гос. награды, медали, знаки отличия по законодательству РФ, монеты в качестве платёжного средства, предметы религиозного назначения (кроме обручальных колец), ювелирная галантерея, изделия из недрагоценных металлов и сплавов. Зачисления в бюджет 1. В федеральный бюджет: -акцизы за нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый-100%; -акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы производимые на территории РФ – 50%; -акцизы за товары ввозимые на территорию РФ-100%. 2. В бюджеты субъектов РФ (в бюджет СПБ): - акцизы за водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы производимые на территории РФ – 50% -акцизы на остальные товары, производимые на территории РФ за исключением акцизов на нефть (включая стабильный газовый конденсат), природный газ, легковые авто, бензин, спирт этиловый-100% Порядок исчисления акцизов. Сумма акциза определятся налогоплательщиком самостоятельно. С 2014 года — до 900, 9 рубля. Порядок и сроки уплаты: 1) организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в ПФ (налоговые агенты) – перечисляют налог по месту своего нахождения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты заработной платы или дня перечисления ее на банковские карточки. 2) Лица, занимающиеся частной практикой (врачи, нотариусы и т.д.) исчисляют налог самостоятельно с учётом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчётным, авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января. 3) Налогоплательщики получающие доходы за пределами РФ исчисляют налог самостоятельно, уплачивают его в РИФНС по месту жительства не позднее 30 марта следующего года. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-ти дневный срок представить налоговую декларацию. Зачисление - в 100% бюджет СПб. Льготы. Не подлежат налогообложению: Гос. пенсии. Алименты. 6. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными или иностранными организациями по Перечню, утвержденному Правительством РФ. 7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике и образовании, культуре, литературе, искусстве по Перечню…. 8. Единовременная помощь: - в связи со стихийным бедствием; - работнику или членам его семьи в связи со смертью; - в виде гуманитарной и благотворительной помощи; - в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных фондов по гос. программам; - пострадавшим от терактов в РФ. Стипендии. Для налогоплательщиков – работодателей, это выплаты и другие вознаграждения, начисляемые работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам по выполнению работ, услуг, а так же по авторским договорам. В течение отчётного периода по итогам каждого месяца уплачиваются авансовые платежи, не позднее 15 числа следующего месяца. В налоговый орган данные представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется по формуле: Сумма ЕСН = Налоговая база * налоговая ставка(%) / 100% По итогам года налогоплательщики представляют налоговую декларацию, не позднее 30 марта следующего года.
Тема 6. Страховой взнос на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний. При этом неважно работает ли работник временно или постоянно, в штате или внештатно. Исключения составляют выплаты, указанные в перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденном Постановлением Правительства РФ. Расчет страховых взносов В ПФ РФ-38000*22/100= В ФСС 38000*2, 9/100= + от несч.сл 38000*0, 6/100= В ФОМС- 38000*5, 1/100= Тема 7. Государственная пошлина.
Под государственной пошлиной понимается сбор, взимаемый с лиц при их обращении в органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ собирать пошлины. Плательщики. Организации и физические лица: - при обращении в государственные и иные органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия; - если они выступают ответчиками в судах. Порядок и сроки уплаты. Государственная пошлина уплачивается в следующие сроки: 1. При обращении в суды – до подачи запроса, заявления, искового заявления, жалобы. 2. Физические лица – в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. 3. При обращении за совершением нотариальных действий – до совершения таковых. 4. При обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи таковых. 5. При обращении за предоставлением апостиля – до его предоставления. 6. При совершении иных юридически значимых действий – до подачи заявления и других документов.
Гос. пошлина уплачивается в наличной и безналичной формах и подтверждается платёжным поручением с отметкой банка, или квитанцией в установленной форме. Отсрочка или рассрочка уплаты предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы Гос. пошлины производится по заявлению, которое может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты.
Плательщики. Российские организации. Объект налогообложения. Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ – это находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Не являются объектами налогообложения: - земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы; - имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Налоговая база. Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения. Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. 2) налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего года. Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224. 3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества. Зачисление. 100% в бюджет Санкт-Петербурга. Расчет налога на имущество организаций. Среднегодовая стоимость основных средств организации на: Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Расчет налога на имущество организаций за I квартал. Рассчитываем среднегодовую Рассчитываем сумму налога За I кв. (тыс. руб.) 14606.25 * 2.2% / 100% =321.338 За I кв. (тыс. руб.) 321.338 / 4 = 80.334 Рассчитываем среднегодовую Рассчитываем сумму налога Рассчитываем среднегодовую Рассчитываем сумму налога За 9 мес. (тыс. руб.) 16989.4 * 2.2% / 100% = 373.767 За 9 мес. (тыс. руб.) 373.767 / 4 = 93.441 Рассчитываем среднегодовую Рассчитываем сумму налога За год (тыс. руб.) 17648.077 * 2.2% / 100% = 388.258 3). Рассчитываем сумму платежа в бюджет по итогам года: а) рассчитываем сумму авансовых платежей за 9 месяцев (тыс. руб.)=(1 квартал +за полгода +за 9 месяцев) 80.334 + 89.905 + 93.441 = 263.680 б) рассчитываем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам года (тыс. руб.) 388.258 – 263.680 = 124.578
Тема 9. Транспортный налог. С 1 января 2003 года введена в действие гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ. Транспортный налог является региональным, обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно НК РФ вводя налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют: - ставку налога в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки уплаты; - форму отчетности по данному налогу; - согласно ст. 356 НК РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщики Сроки уплаты
Срок уплаты физическими лицами транспортного налога за 2013 год - не позднее 03 ноября 2014 года При не уплате транспортного налога в срок налоговые органы начисляют пени в размере 1/300 действующей в данное время ставки рефинансирование ЦБ РФ. Дальше – через суд. Расчет транспортного налога Пример 1: а) Легковой автомобиль был зарегистрирован 20 января 2009 года, а снят с регистрации 18 декабря 2009 года. В этом случае сумма налога будет исчисляться с коэффициентом равным 1, т.к. месяц регистрации и месяц снятия с учета принимается за полный месяц. б) Автомобиль зарегистрирован в январе 2009 года, а снят с регистрации в феврале 2009 года. В этом случае транспортный налог за 2009 год будет начислен с учетом коэффициента равного 2/12. Пример 2: Автомобиль имеет мощность двигателя 150 л.с. 5 мая заменен и зарегистрирован двигатель мощностью 180 л.с. Ставка транспортного налога до 150 л.с. – 35 руб., от 150 до 200 - 50 руб. Сумма налога = (35*4*150+50*8*180)/ 12 = (21000+72000)/12 = 7750 руб.
Плательщики организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объекты налогообложения Игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащего к выплате.
Обязательные условия
Налоговая база Определяется отдельно по каждому объекту налогообложения и исчисляется налогоплательщиком самостоятельно, как произведение общего количества соответствующих объектов и налоговых ставок.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговые ставки : - за один игровой стол- 125тыс.рублей - за одну кассу тотализатора – 125 тыс.рублей - за одну кассу букмекерской конторы 125 тыс. рублей - за один игровой автомат 7 тыс. рублей Порядок уплаты налога Ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация подаётся в те же сроки.
Уплата налога при наличии у организации обособленного подразделения – по месту его нахождения. Форма налоговой декларации и Инструкция по её заполнению утверждены Приказом МНС РФ от 01.11.04 №97н(в редакции от 24.01.05).
Коэффициентами удорожаний к инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих к гражданам в Санкт-Петербурге на праве собственности, применяемые в целях налогообложения, утверждаются постановлением Правительства Санкт-Петербурга. Плательщики - Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и соблюдающие вышеуказанные обязательные условия.
Не в праве применять УСНО 1. Организации, в том числе и иностранные, имеющие филиалы, представительства. 2. Банки. 3. Страховщики. 4. Инвестиционные фонды. 5. Ломбарды. 6. Негосударственные пенсионные фонды. 7. Профессиональные участники рынка ценных бумаг. 8. Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований. 9. Организации и индивидуальные предприниматели: - занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализаций полезных ископаемых; - занимающихся игорным бизнесом; - являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; - переведенные на уплату единого сельхоз налога. 10. Бюджетные учреждения.
Порядок перехода на УСНО. Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно. Право перехода на УСНО предоставляется с начала календарного года при условии, если у организации по итогам 9 месяцев текущего года доход по реализации без учета НДС не превысил 45 млн. руб. и не подлежит индексации на коэффициент- дефлятор. На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не распространяется. Для перехода на УСНО организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели – по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере дохода за 9 месяцев текущего года. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учёт и применять её с этой даты. Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД. Формы заявления о переходе УСНО и сообщения об уплате права на применение УСНО утверждены приказом ФПС РФ от 17.08.05 № ММ-3-22/395. В случае превышения установленного дохода в 60 млн. рублей и допущения несоответствия требований и др. обязательных условий, поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСНО, считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ. При этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим в течение 15 дней по истечении отчётного (налогового) периода, в котором превысил ограничения. Налогоплательщик имеет право перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСНО вправе не ранее чем через один год после того, как утратил право на УСНО. Освобождение от налогов. Применение УСНО обеспечивает уплату единого налога, который заменяет: 1) организациям: - налог на прибыль организации - НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ) - налог на имущество организации - страховые взносы (бывший ЕСН) 2) индивидуальным предпринимателям: - НДФЛ - НДС (кроме ввоза товаров на таможенную территорию РФ) - налог на имущество, используемое для предпринимательской деятельности - бывший ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности Все налогоплательщики принимающие УСНО уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Плательщики- организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: 1. Розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту не более 150 кв. м 2. Оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором 3. Розничная торговля через киоски, палатки, лотки и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки. 4. Оказание ветеринарных услуг. 5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров при эксплуатации не более 20 транспортных средств. 6. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. 7. Услуги общественного питания. Вмененный доход- это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность- это условная месячная доходность в стоимостном выражении. Корректирующие коэффициенты базовой доходности- это коэффициенты, показывающие степень влияния какого либо фактора на результат предпринимательской деятельности. Освобождение от налога 1. Организации освобождаются от уплаты: - налога на прибыль; |
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-24; Просмотров: 174; Нарушение авторского права страницы