По твёрдым (специфическим) ставкам

С = А * О, где С – сумма акциза, А – ставка акцизов (руб.),

              О – объект налогообложения в натуральном выражении

2)По адвалорным (%) ставкам

С = О * А/100%, где С – сумма акциза, А – ставка акциза в %,

              О – объект налогообложения в стоимостном выражении.

Дополнительная информация

Министерство финансов РФ определилось со ставками акцизов на топливо, алкоголь и табак на ближайшие три года — по алкоголю и табаку предполагается существенное повышение, топливо останется на запланированном ранее уровне, следует из проекта федерального закона, разработанного министерством.

  

Литр алкоголя крепостью более 9% в течение первой половины 2012 года будет облагаться акцизом в 254 рубля, во второй половине — 300 рублей. Рост по сравнению с действующей ставкой составит примерно 30%.

В 2013 году — 400 рублей (рост на 33%), а в 2014 году — 500 рублей. Налоговым кодексом предусмотрено повышение ставки акцизов на данный вид продукции в 2012 году до 254 рублей за литр, в 2013 — до 280 рублей за литр.

В 2011 году ставка составляла 231 рубль за литр.

 

Акцизы на сигареты и папиросы в первой половине 2012 года составят 360 рублей за тысячу штук плюс 7, 5% от расчетной стоимости продукции. Во второй половине года специфическая ставка увеличится до 390 рублей за тысячу штук.

В 2013 году тот же объем сигарет будет облагаться акцизом в 550 рублей плюс 8% от расчетной стоимости продукции, а в 2014 году специфическая ставка увеличится до 800 рублей, адвалорная — до 8, 5%.

 Согласно действующему налоговому кодексу, в 2012 году рост запланирован до 360 рублей за тысячу штук плюс 7, 5%, в 2013 году — 460 рублей за тысячу штук плюс 8, 5%.

 

Согласно документу, акцизы на автомобильный бензин класса 4 и 5 в течение 2012 года составят 6, 822 тысячи рублей за тонну,

в 2013 году — 8, 560 тысячи рублей за тонну,

  а в 2014 году — 9, 416 тысячи рублей за тонну.

Акцизы на бензин класса Евро-3 в следующем году составят 7, 382 тысячи рублей за тонну,

 в 2013 году — 9, 151 тысячи рублей за тонну,

а в 2014 году — 10, 066 тысячи рублей за тонну.

 

При этом Минфин сохранил нулевые ставки для парфюмерной продукции, содержащей спирт.

 

Один литр пива в течение 2012 года будет облагаться акцизом в 12 рублей,

 в 2013 году — 15 рублей,

в 2014 году — 18 рублей.

 

Минфин ранее предлагал увеличить акциз на спирт с 1 января 2012 года на 20% — до 277, 2 рубля,

с 1 июля 2012 года — до 462 рублей,

с 2013 года — до 693 рублей,

С 2014 года — до 900, 9 рубля.

После этого с 0, 5 литра водки бюджет должен получать 180 рублей акцизов вместо 46, 2 рубля.

 

Акцизы на табак предполагалось повысить: в 2012 году — на 60% до 448 рублей за тысячу любых сигарет,

с 2013 года — до 672 рублей,

с 2014 года — до 873, 6 рублей.

 

Тема 4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

         

 Налог на доходы физических лиц занимает особое место в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами. В годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система, единственным налогом был подоходный налог с физических лиц. В СССР подоходный налог не имел особого фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджет всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Существует два способа уплаты НДФЛ:

- “у источника” получения дохода - путём удержания из дохода налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога;

- на основании декларации о доходах, представляемой налогоплательщиком в налоговый орган.

Плательщики:

- физические лица – налоговые резиденты РФ (находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году)

- физические лица – не резиденты РФ, получающие доход в РФ.

Объект налогообложения:

Доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ и не резидентов от источников в России

Доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ от источников за пределами РФ.

Налоговая база:

- доходы, выраженные в стоимостной и натуральной формах;

- материальная выгода;

- выигрыши, призы;

- страховые выплаты;

- процентные доходы по вкладам в банках в пределах сумм, исходя из действующих ставок рефинансирования ЦБ РФ.

 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база рассчитывается следующим образом:

Налоговая база = доходы – доходы, не подлежащие налогообложению – налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).

  Стандартные налоговые вычеты:

400 руб.- работнику за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года менее 40000 руб.( отменен)

Первый и второй ребенок -1400 руб.- за каждый месяц налогового периода, при накопленном совокупном доходе с начала года, менее 350 000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, а также студента до 24 лет.

Третий и каждый следующий ребенок – 3000 рублей

Если мать является одинокой – 6000 вне зависимости от возраста других детей

Ребенок – инвалид до 18 лет – 3000 и рублей

Учащийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 12 000 рублей.

Сохранена возможность одному родителю получать двойной вычет, если второй родитель написал заявление об отказе

 

3000 руб. – за каждый месяц налогового периода для:

- лиц пострадавших от аварий либо участвовавших в работах по ликвидации аварий на ЧАЭС, ПО “Маяк”, реке Теча ;

- лиц, участвовавших в испытании ядерного оружия, ликвидациях аварий на ядерных установках;

- инвалидов ВОВ, а так же вследствие исполнения военных обязанностей

500 руб. – за каждый месяц налогового периода для:

- героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;

-участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;

-инвалидов с детства, инвалидов I, II групп;

- лиц пострадавших от воздействия радиации в следствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;

- доноров костного мозга;

- родителей и супругов погибших военных или гос. служащих;

- воинов – интернационалистов.

 

 Налоговые ставки.

13% - основная налоговая ставка на все доходы, кроме указанных ниже.

13% - на доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов;

   - на проценты по ипотечным ценным бумагам (облигациям с ипотечным покрытием и сертификатам, выпущенным до 01.01.07).

30% - на все доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ.

35% - на доходы от стоимости выигрышей и призов по результатам конкурсов, игр и других мероприятий рекламного характера в части превышения 4000 рублей;

   - на страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения сумм страховых взносов;

   - на процентные доходы по вкладам в банках в части превышения 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ по вкладам рублях и 9% по вкладам в иностранной валюте (за исключением пенсионных вкладов на срок меньше 6 месяцев).

 

Налоговый период – календарный год.

Порядок и сроки уплаты:

1) организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в ПФ (налоговые агенты) – перечисляют налог по месту своего нахождения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты заработной платы или дня перечисления ее на банковские карточки.

2) Лица, занимающиеся частной практикой (врачи, нотариусы и т.д.) исчисляют налог самостоятельно с учётом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчётным, авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.

3) Налогоплательщики получающие доходы за пределами РФ исчисляют налог самостоятельно, уплачивают его в РИФНС по месту жительства не позднее 30 марта следующего года.

В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в 5-ти дневный срок представить налоговую декларацию.

Зачисление - в 100% бюджет СПб.

           Льготы.

 Не подлежат налогообложению:

Гос. пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Гос. пенсии.

Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством РФ.

Вознаграждения за донорскую помощь.

Алименты.

6. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные международными или иностранными организациями по Перечню, утвержденному Правительством РФ.

7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике и образовании, культуре, литературе, искусстве по Перечню….

8.  Единовременная помощь:

- в связи со стихийным бедствием;

- работнику или членам его семьи в связи со смертью;

- в виде гуманитарной и благотворительной помощи;

- в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных фондов по гос. программам;

- пострадавшим от терактов в РФ.

Стипендии.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: