Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Тема 8. Налог на имущество организаций.
Плательщики. Российские организации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность РФ и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество. Объект налогообложения. Движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе как основные средства. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ – это находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Не являются объектами налогообложения: - земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы; - имущество федеральных органов власти, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Налоговая база. Среднегодовая стоимость имущества (учитывается по остаточной стоимости) – для российских организаций. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, - по инвентаризационной стоимости, сведения о которой необходимо сообщать в течение 10 дней со дня оценки объектов. Налоговая база определяется отдельно по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также по каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне его местонахождения. Если фактическое местонахождение налогооблагаемых объектов находится в разных субъектах Российской Федерации, налог исчисляется с учетом ставок, принятых в соответствующих субъектах Российской Федерации. Налоговый и отчетный периоды. Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налоговая ставка - 2, 2% Льготы. Не облагается имущество, используемые организациями для осуществления возложенных функций либо уставной деятельности: 1) учреждений и организаций уголовно-исполнительной системы; 2) религиозных организаций; 3) общероссийских общественных организаций инвалидов (с численностью не менее 80%) и их организаций и учреждений, где уставный капитал полностью состоит из вкладов этих организаций, а численность инвалидов – не менее 50%; 4) имущество фармацевтических производств, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями; 5) памятники истории и культуры федерального значения; 6) ядерные установки для научных целей, хранилища радиоактивных отходов; 7) ледоколы, суда с ядерными установками и суда атомно-технологического обслуживания; 8) железнодорожные пути общего пользования, федеральные пути электропередач и другие сооружения по Перечню, утвержденному Правительству РФ; 9) космические объекты; 10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий; 11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций; 12) имущество государственных научных центров; 13) имущество организаций – участников соглашения о разделе продукции, используемое исключительно для осуществления деятельности по соглашению (Приказ МНС РФ от 07.06.04 № САЭ-3-01/356); 14) организации в отношении имущества, учитываемого на балансе резидента особой экономической зоны (ОЭЗ), в течение 5 лет с момента постановки на учете этого имущества. С 01.01.04 установлены дополнительные льготы, которыми от уплаты налога освобождаются: 1) организации, изготавливающие спецоборудование для обеспечения жизнедеятельности инвалидов; 2) органы власти СПб и их госучреждения, финансируемые из бюджета; 3) жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев – а отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома; 4) религиозные организации – в отношении имущества, предназначенного для богослужений; 5) организации водоснабжения, коммунального хозяйства – в отношении имущества, находящегося в собственности СПб; 6) садоводческие, огороднические и дачные объединения граждан – в отношении имущества для социально-хозяйственных задач ведения садоводства; 7) организации жилищно-коммунального комплекса, финансируемые из средств бюджетов; 8) организации социально-культурной сферы – в отношении объектов, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физкультуры и спорта, здравоохранения и соц. обеспечения (Письмо Минфина РФ от 03.06.04 № 03-05-06/63); 9) научные организации РАН - в отношении имущества, используемого для научной деятельности; 10) госучреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, в соответствии с федеральным законодательством. 11) восстановлены льготы, предоставленный Законом СПб от 28.06.05 № 81-11 (в редакции от 28.11.05) действующие в течение того срока, на который эти льготы предоставлены: - стоимость имущества, исчисления для налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в период, не превышающих последних 4 кварталов; - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 1 млн. рублей, льгота предоставляется на период 8 кварталов начиная с первого числа квартала, на начало которого были выполнены условия его предоставления; - если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 5 млн. рублей, льгота предусматривается на период 16 кварталов; -если суммарная стоимость указанных ОПФ превышает 500 млн. рублей и они были введены в эксплуатацию а период, не превышающий 10 кварталов подряд, льгота предусматривается на период 28 кварталов. Порядок уплаты: 1) Ежеквартальный авансовый платеж производится по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По объектам недвижимого имущества иностранных организаций – ¼ инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января текущего года. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. 2) налоговые декларации представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего года. Форма налоговой декларации утверждена Приказом МНС РФ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224. 3) Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества. Зачисление. 100% в бюджет Санкт-Петербурга. Расчет налога на имущество организаций. Среднегодовая стоимость основных средств организации на: Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Тыс. руб. Расчет налога на имущество организаций за I квартал. Рассчитываем среднегодовую Стоимость ОС за I кв. (тыс. руб.) (16060.0 + 14196 +13173 + 14996) / (3 + 1) =14606.25 Рассчитываем сумму налога За I кв. (тыс. руб.) 14606.25 * 2.2% / 100% =321.338 Рассчитываем авансовый платеж За I кв. (тыс. руб.) 321.338 / 4 = 80.334 Расчет налога на имущество организаций за полугодие. Рассчитываем среднегодовую Стоимость ОС за полугодие (тыс. руб.) (16060.0 + 14196 + 13173 +14996 +17003+18299+ + 20697) / (6 +1) = 16346.286 Рассчитываем сумму налога За полугодие (тыс. руб.) 16346.286 * 2.2% / 100% = 359.618 Рассчитываем авансовый платеж За полугодие (тыс. руб.) 359.618 / 4 = 89.905 Расчет налога на имущество организаций за 9 месяцев. Рассчитываем среднегодовую Стоимость ОС за 9 мес. (тыс. руб.) (16060.0+14196+13173+14996+17003+18299+20697+ +19482+18445+17543)/ (9 + 1) = 16989.4 Рассчитываем сумму налога За 9 мес. (тыс. руб.) 16989.4 * 2.2% / 100% = 373.767 Рассчитываем авансовый платеж За 9 мес. (тыс. руб.) 373.767 / 4 = 93.441 Расчет налога на имущество организаций за год. Рассчитываем среднегодовую Стоимость ОС за год (тыс. руб.) (16060+14196+13173+14996+17003+18299+20697+ +19482+18445+17543+20583+20706+18242)/ (12 + 1) = 17648.077 Рассчитываем сумму налога За год (тыс. руб.) 17648.077 * 2.2% / 100% = 388.258 3). Рассчитываем сумму платежа в бюджет по итогам года: а) рассчитываем сумму авансовых платежей за 9 месяцев (тыс. руб.)=(1 квартал +за полгода +за 9 месяцев) 80.334 + 89.905 + 93.441 = 263.680 б) рассчитываем сумму, подлежащую уплате в бюджет по итогам года (тыс. руб.) 388.258 – 263.680 = 124.578
Тема 9. Транспортный налог. С 1 января 2003 года введена в действие гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ. Транспортный налог является региональным, обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Согласно НК РФ вводя налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют: - ставку налога в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки уплаты; - форму отчетности по данному налогу; - согласно ст. 356 НК РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщики |
Последнее изменение этой страницы: 2019-10-24; Просмотров: 162; Нарушение авторского права страницы